L ỜI NÓI ĐẦU
1. Những vấn đề chung về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
2.2.2.3 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm toàn bộ các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp: Lương chính, lương phụ, phụ cấp…
Nhân công sử dụng cho công trình nào thì hạch toán cho công trình, hạng mục công trình đó. Cuối kỳ phân bổ theo tiêu thức thích hợp, công ty Cổ Phần Điện Nước - Cầu Thang Máy phân bổ theo tiêu thức ngày công
133 56,535,148 152,153 154 - CTĐC 1,238,207,807 X 65,904,522 141 331 1111 621 - CTĐC 672,856,324 121,524,112 321,387,701 1,238,207,807 1,238,207,807
Tỷ lệ phân bổ = 100 Tổng số công NCTT
x Số công thực tế trong tháng công trình Định Công
Chi phí NCTT phân bổ cho công trình Định Công
= Tỷ lệ phân bổ x Tổng chi phí NCTT tháng
2.2.2.3.1 Phương pháp tính tiền lương, tiền công
Tổng thu nhập của người lao động trong một tháng (đối với lao động hưởng lương theo thời gian) bao gồm:
Tiền lương cơ bản + Hỗ trợ giá cả sinh hoạt đắt đỏ + Phụ cấp hỗ trợ thêm mức sống cho người lao
động + Phụ cấp kiêm nhiệm, phụ cấp trách nhiệm + Hỗ trợ hoàn thành công việc Trong đó:
Tiền lương cơ bản = Hệ số lương x Lương tối thiểu (qui định 350,000đ/tháng
Hỗ trợ giá cả sinh hoạt đắt đỏ = 30% x Lương cơ bản
* Phụ cấp hộ trợ thêm mức sống cho người lao động gồm:
+ Phụ cấp ăn trưa tại bếp ăn tập thể 6,000đ/bữa/ngày trong đó 4,500đ/bữa/ngày là tiền ăn cho người lao động thực tế được hưởng, còn 1,500đ/bữa/ngày đơn vị trích trả về phòng tài chính kế toán của tập đoàn để hỗ trợ bộ phận dịch vụ mua sắm, khấu hao TSCĐ, thiết bị, chi điện nước… trả công cho người nấu ăn, phục vụ bếp
+ Phụ cấp sinh hoạt phí gồm các khoản: Trợ cấp phương tiện đi lại, thông tin liên lạc…
+ Phụ cấp kiêm nhiệm
Kiêm nhiệm một chức danh lãnh đạo, mức phụ cấp 20% lương cơ bản của chức vụ kiêm nhiệm
Kiêm nhiệm 2 chức danh lãnh đạo được áp dụng mức phục cấp 20% lương cơ bản của chức vụ kiêm nhiệm thứ nhất và 30% lương cơ bản của chức vụ thứ 2
Kiêm nhiệm 3 chức danh lãnh đạo được áp dụng mức phục cấp 20% lương cơ bản của chức vụ kiêm nhiệm thứ nhất và 30% lương cơ bản của chức vụ thứ 2 và 40% lương cơ bản của chức vụ thứ 3
* Phụ cấp trách nhiệm
Đối với tổ trưởng tại công ty phụ cấp trách nhiệm 70,000đ/tháng Đối với đội phó tại công ty phụ cấp trách nhiệm 50,000đ/tháng
* Phụ cấp hỗ trợ hoàn thành công việc
- Đánh giá xếp loại về mức độ hoàn thành công việc + Loại A: hỗ trợ 700,000đ/tháng
+ Loại B: Hỗ trợ 400,000đ/tháng Loại C: hỗ trợ 150,000đ/tháng
Không xếp loại: hỗ trợ tối đa không quá 40,000đ/tháng - Đối với tiêu chuẩn về thời gian làm việc
+ Loại A: Hỗ trợ 150,000đ/tháng + Loại B: Hỗ trợ 120,000đ/tháng + Loại C: Hỗ trợ 100,000đ/tháng - Ý thức kỷ luật lao động + Loại A: Hỗ trợ 150,000đ/tháng + Loại B: Hỗ trợ 120,000đ/tháng + Loại C: Hỗ trợ 100,000đ/tháng
Toàn bộ tiền lương phải trả công nhân trực tiếp cho xây lắp công trình Định Công được xác định trong dự toán công trình trước khi thi công công trình .Mức tiền lương được tính căn cứ trên đơn giá tiền lương và các hệ số qui định trong XDCB
Đối với công trình Định Công mà công ty ký kết và tiến hành thi công, chi phí nhân công là 201,832,236VNĐ
Tổng chi phí nhân công trực tiếp = B * 2.04 + B*2.04 + B *3.36 = 201,832,236 đ
Đợt 1: B = 44,119,502 đ Đợt 2: B = 23,406,950 đ Đợt 3; 4: B = 19,070,915 đ
B là mức lương qui định trong XDCB và qui định của tập đoàn mà công ty áp dụng ứng với tổng khối lượng công trình nhất định
2.04; 3.36: Là hệ số phát sinh thêm các chi phí trong quá trình trực tiếp thi công công trình
Việc tính và chi trả lương cho nhân công trực tiếp và các bộ phận do phòng kế toán công ty thực hiện
Quản lý công trình là tổ trưởng công trình và cácn bộ kỹ thuật của công ty giám sát việc thi công công trình. Các nhân viên này được hưởng lương như nhân công trực tiếp và phụ cấp kiêm nhiệm .Mỗi công trình có một tổ trưởng quản lý nhất định, tổ trưởng cùng với cán bộ kỹ thuật chịu trách nhiệm về chất lượng công trình thi công, quá trình thi công được giao cho tổ trưởng và cán bộ kỹ thuật dưới dạng khoán điều này xác định rõ trách nhiệm của tổ trưởng và xác định rõ khối lượng hoàn thành trong một thời gian nhất định
Bảng chấm công căn cứ vào bảng theo dõi của nhân viên phòng hành chính và tổ trưởng, cuối tháng chuyển về cho phòng kế toán công ty tính lương và tập hợp chi phí trong tháng, sau đó phân bổ chi phí cho từng công trình theo tiêu thức phân bổ mà công ty áp dụng
2.2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 622 “Chí phí nhân công trực tiếp” Bên nợ:
Tập hợp tiền lương và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp thi công cho công trình Định Công
Bên có:
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành công trình
2.2.2.3.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng
* Các loại chứng từ gồm: - Hợp đồng lao động - Bảng chấm công
- Bảng chấm công làm thêm giờ - Hợp đồng giao khoán
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Phiếu nghỉ hưởng BHXH
- Nội qui, quy chế trả lương - Danh sách lao động
- Quỹ lương
- Bảng hệ số lương
- Bảng bình bầu chất lượng công việc *Các sổ theo dõi gồm:
- Sổ chi phí nhân công trực tiếp - Sổ cái tài khoản 622
2.2.2.3.4 Quy trình luân chuyển chứng từ a. Quy trình luân chuyển chứng từ (Lưu đồ 2)
b. Giải thích
KTT – GĐ: Khi nhận được bảng thanh toán tiền lương do kế toán tiền lương chuyển sang sẽ xem xét và ký duyệt sau đó chuyển bảng thanh toán tiền lương cho kế toán thanh toán
Kế toán thanh toán: Khi nhận được bảng thanh toán tiền lương đã duyệt tiến hành viết phiếu chi, phiếu chi lập thành 3 liên, lưu tại bộ phận bảng thanh toán tiền lương, một liên dùng để lên bảng kê, các sổ chi tiết sau đó lưu tại bộ phận để theo dõi, hai liên còn lại chuyển cho thủ quỹ để chi tiền.
Thủ quỹ: Khi nhận được phiếu chi do KTTT chuyển sang sẽ tiến hành chi lương, một phiếu chi chuyển cho người lao động, phiếu còn lại làm căn cứ ghi sổ quỹ, sau đó lưu tại bộ phận để theo dõi.
2.2.2.3.5 Trình tự hạch toán (Xem biểu mẫu 02)
Biểu mẫu số 02
Công ty CP Điện Nước - CTM Mẫu số S02C1 - DN
Đại Kim - Hoàng Mai - Hà Nội Ban hành theo QĐ 15 ngày 20/03/2006 - BTC
SỔ CÁI
(Hình thức chứng từ ghi sổ)
Tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CTĐC Số hiệu: 622 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày Trích yếu TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … … 6 30/01 CP NCTT T1/06 334 770,406 24 28/02 CP NCTT T2/06 334 459,615 27 31/03 CP NCTT T3/06 334 4,533,285 30 30/04 CP NCTT T4/06 334 2,157,257 32 31/05 CP NCTT T5/06 334 7,454,342 … … … … …
15 31/05 Bảng thanh toán lương
T5/07 334 2,651,327.456
Kết chuyển chi phí
tính giá thành 154 201,832,236
Tổng số phát sinh 201,832,236 201,832,236
Số dư cuối kỳ
2.2.2.3.6 Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Căn cứ vào bảng bảng phân bổ lương cho công nhân trực tiếp xây lắp công trình Định Công
Nợ TK622 – CTĐC: 201,832,236
Có TK334: 201,832,236
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp cho công trình Định Công để tính giá thành.
Nợ TK154: 201,832,236
Có TK622 – CTĐC: 201,832,236
2.2.2.3.7 Sơđồ hạch toán