L ỜI NÓI ĐẦU
1. Những vấn đề chung về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
1.7.2 Trường hợp đơn vị nhận khoán xây lắp nội bộ có tổ chức kế toán riêng
- Đơn vị cấp trên có thể giao khoán cho đơn vị cấp dưới toàn bộ giá trị của công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây lắp hoặc chỉ giao khoán phần chi phí nhân công của khối lượng xây lắp.
- Đơn vị nhận khoán tổ chức công tác kế toán gồm: chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán, báo cáo tài chính theo chế độ kế toán hịên hành và định kỳ nộp bá cáo kế toán về phòng kế toán của đơn vị cấp trên để tổng hợp.
- Giám đốc xí nghiệp, đội trưởng đơn vị nhận khoán phải chịu hoàn toàn trách nhiệm về các mặt hoạt động kinh doanh xây lắp.
* Tài khoản sử dụng:
Đơn vị giao khoán (cấp trên)
TK1362 - Phải thu về giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ
Đơn vị nhận khoán (cấp dưới)
TK3362 - Phải trả về giá trị khối lương xây lắp nhận khoán nội bộ
Để hạch toán quá trình giao khoán và nhận sản phẩm xây lắp giao khoán hoàn thành
Để phản ánh tình hình nhận tạm ứng và quyết toán giá trị khối lượng xây lắp nhận khoán nội bộ
a. Trường hợp đơn vị nhận khoán tổ chức kế toán riêng nhưng không xác định kết quả kinh doanh riêng.
Kế toán ở đơn vị giao khoán xây lắp nội bộ
- Khi ứng trước tiền, NVL, chi phí cho đơn vị nhận khoán
Nợ TK1362 - Phải thu về giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ Có TK111, 112, 152, 153 …
- Chi phí khấu hao phân bổ cho đơn vị nhận khoán
Nợ TK1362 - Phải thu về giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ Có TK214 – Hao mòn TSCĐ
- Nhận giá trị khối lượng xây lắp của đơn vị nhận khoán bàn giao (theo giá thực tế)
Nợ TK154, 621
Có TK1362 - Phải thu về giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ - Chi phí xây lắp phát sinh tại đơn vị giao khoán đã tập hợp được liên quan đến công trình trên các TK621, 622, 623, 627 được kết chuyển để tính giá thành của công trình khi hoàn thành.
Nợ TK154 – Chi tiết cho từng đối tượng Có TK621, 622, 623, 627
- Nhận VAT do đơn vị nhận khoán xây lắp nội bộ bàn giao Nợ TK133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có Tk1362 - Phải thu về giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ - Thanh toán số tiền còn lại cho đơn vị nhận khoán
Nợ Tk1362 - Phải thu về giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ Có TK111, 112 - Số tiền còn lại
Kế toán tại đơn vị nhận khoán xây lắp nội bộ
- Khi nhận tiền ứng trước của cấp trên (đơn vị giao khoán) Nợ TK111, 112
Có TK3362 - Phải trả về giá trị khối lượng xây lắp nhận khoán nội bộ - Khi nhận khoản ứng trước của đơn vị giao khoán bằng NVL
Nợ TK152, 153
Có TK3362 - Phải trả về giá trị khối lượng xây lắp nhận khoán nội bộ - Khi mua nguyên liệu, CCDC nhập kho
Nợ TK152, 152
Nợ TK133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK111, 112, 331
- Các chi phí xây lắp phát sinh, đơn vị nhận khoán xây lắp tập hợp trên TK621, 622, 623, 627
+ Khi phát sinh chi phí NVL dùng trực tiếp cho xây dựng lắp đặt Nợ TK621 – Chi phí NVL trực tiếp
Có TK152 - Xuất trong kho
Có TK111, 112, 331 – Mua đưa vào xây dựng lắp đặt ở công trình
+ Phát sinh chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK622 – Chi phí nhân công trực tiếp Có TK334 - Phải trả người lao động + Khi phát sinh chi phí sử dụng máy thi công
Nợ TK623 – Chi phí sử dụng máy thi công Nợ Tk133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK111, 112, 141, 331, 334 + Phát sinh chi phí sản xuất chung
Nợ TK627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK111, 112, 141, 331, 334, 338
- Tổng hợp chi phí xây dựng, lắp đặt để tính giá thành khi hoàn thành Nợ TK1541 – Xây lắp
Có TK621, 622, 623, 627
- Bàn giao giá trị nhận khoán xây lắp nội bộ hoàn thành với đơn vị cấp trên (theo giá thành thực tế)
Nợ TK3362 - Phải trả về giá trị khối lượng xây lắp nhận khoán nội bộ Có TK1541 – Xây lắp
- Bàn giao VAT cho đơn vị cấp trên
Nợ TK3362 - Phải trả về giá trị khối lượng xây lắp nhận khoán nội bộ Có TK133 - Thuế GTGT được khấu trừ
b. Trường hợp đơn vị nhận khoán xây lắp nội bộ tổ chức kế toán riêng và xác định kết quả kinh doanh
Việc hạch toán kế toán ở đơn vị giao khoán và nhận khoán xây lắp nội bộ tương tự như trường hợp đơn vị nhận khoán nội bộ không xác định kết quả kinh doanh riêng
* Kế toán ởđơn vị giao khoán.
Khi nhận giá trị khối lượng giao khoán xây lắp nội bộ do đơn vị nhận khoán bàn giao
Nợ TK1541 – Xây lắp (tính theo giá trị giao khoán, không phải giá thành của đơn vị nhận khoán)
Nợ TK133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK1362 - Phải thu về giá trị khối lương xây lắp giao khoán nội bộ
* Kế toán ởđơn vị nhận khoán
- Khi bàn giao khối lượng xây lắp đã hoàn thành cho đơn vị giao khoán + Phản ánh giá thành của công trình hoàn thành bàn giao
Nợ TK632 – Giá vốn hàng bán (giá thành sản xuất) Có TK1541 – Xây lắp
+ Phản ánh doanh thu của khối lượng xây lắp đã hoàn thành bàn giao cho đơn vị giao khoán (cấp trên)
Nợ TK136
Có TK512 – Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ nội bộ Có TK3331 - Thuế GTGT
- Bù trừ khoản phải thu và khoản phải trả nội bộ
Có TK1362 - Phải thu về giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ - Thu phần giá trị còn lại
Nợ TK111, 112 Có TK1362
Cuối kỳ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh tương tự như các doanh nghiệp bình thường
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN NƯỚC - CẦU THANG MÁY
2.1 Giới thiệu khái quát về công ty 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty Cổ Phần Điện Nước - Cầu Thang Máy được thành lập vào ngày 1 tháng 1 năm 2004, trước đây là xí nghiệp thuộc công ty TNHH Hoàng Hà, nay là Tập Đoàn Hoàng Hà
- Tên công ty: Công ty Cổ Phần Điện Nước - Cầu Thang Máy
- Tên giao dịch đối ngoại: ELERATOR WATER ELECTRICITY JOINT STOCK COMPANY
- Tên giao dịch viết tắt: EWE.JSC
- Trụ sở công ty: Nhà số 4, lô số 2, khu Đô thị Đại Kim - Định Công, Phường Đại Kim, Quận Hoàng Mai, Tp Hà Nội
- Điện thoại: 04.6412114
- Mã số thuế: 0101445171
- Công ty được thành lập theo số đăng ký kinh doanh: 0108003522 – Công ty cổ phần ngày 20 tháng 01 năm 2004.
- Ngành nghề kinh doanh:
+ Thi công lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, các công trình dân dụng công nghịêp, hạ tầng cơ sở các khu đô thị
+ Thi công lắp đặt hệ thống điện dân dụng, điện công nghiệp + Xây dựng trạm cấp nước sạch công suất đến 5000m3 / ngày đêm + Xây dựng các công trình điện đến 35KV
+ Sản xuất lắp đặt các loại cửa, vách ngăn bằng các chất liệu thạch cao và khung nhôm kính
+ Lắp đặt, bảo trì, bảo dưỡng cầu thang máy + Kinh doanh thiết bị vật tư điện nước
- Vốn điều lệ của công ty 3.000.000.000 VNĐ (ba tỷ đồng chẵn) - Số cổ phần:30.000 cổ phần (ba mươi nghìn cổ phần)
- Loại cổ phần: cổ phần cổ thông 100% - Mệnh giá cổ phần 150.000 VNĐ
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Ghi chú:
Mối quan hệ cấp trên cấp dưới quản lý toàn diện Mối quan hệ giám sát kiểm tra
Mối quan hệ quản lý về chuyên môn Mối quan hệ phối hợp cùng cấp
2.1.3 Chức năng nhiệm vụ
- Đại hội cổ đông: quyết định tăng hay giảm vốn điều lệ của công ty nếu cần thiết thông qua việc tích luỹ lợi nhuận mà công ty thu được, hoặc các cố đông đầu tư vốn bổ sung hoặc phát hành thêm cổ phiếu hay gọi thêm các cổ đông mới.
Đại hội đồng cổđông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban giám đốc Tổ thi công 3 Tổ thi công 1 Tổ trực Phòng kế toán Phòng hành chính tổ chức Phòng kế hoạch kỹ thuật Tổ thi công 2 Tổ bảo vệ
Đại hội cổ đông công ty quyết định việc chuyển hay mở rộng các ngành nghề kinh doanh của công ty
Đại hội đồng cổ đông công ty quyết định số và loại cổ phần ưu đãi nếu thấy cần thiết
- Chủ tịch hội đồng quản trị: là người đề ra các nghị quyết tổ chức, điều chỉnh kế hoạch sản xuất toàn công ty
+ Tổ chức giao vịêc hàng tháng, quý cho hội đồng quản trị, kiểm tra đôn đốc, thực hiệnnghị quyết toàn công ty
+ Triệu tập họp hội đồng quản trị, phê duyệt những phương án đầu tư + Đôn đốc các tổ chức chính trị xã hội
+ Tổ chức họp và tiếp thu ý kiến của các cổ đông góp vốn tổ chức họp đại hội đồng cổ đông định kỳ theo quy định
- Giám đốc điều hành:
+ Điều hành hoạt động của các phòng ban của công ty
+ Triển khai thực hiện cụ thể công việc được chủ tịch hội đồng quản trị giao trên cương vị người điều hành
+ Đôn đốc giám đốc các trưởng phòng thực hiện công việc được giao
+ Thực hiện ký duyệt, thu chi, ký hợp đồng kinh doanh khi được thông qua và là người đại diện trước pháp luật cho công ty
- Phó giám đốc điều hành: là người giúp việc cho giám đốc, thay mặt cho giám đốc điều hành công ty khi giám đốc vắng mặt
+ Lập báo cáo tình hình sản xuất của công ty hàng tháng, quý gửi giám đốc xem xét ký duyệt
+ Lập phương án sản xuất, thi công công trình
- Phòng hành chính tổ chức:
+ Thực hiện công việc được giao theo một trình tự kế hoạch nhất định, theo thể lệ và quy định về nhân sự trong công ty
+ Thực hịên các công việc: văn phòng, hội họp, tổ chức điều hành những việc hành chính thường xuyên của công ty
+ Lưu trữ tài liệu, hồ sơ, con dấu của công ty
+ Tham mưu cho ban lãnh đạo công ty những công việc chuyên môn, công tác nhân sự, chính sách khen thưởng, kỷ luật, an toàn lao động, các hợp đồng kinh tế
- Phòng kế hoạch kỹ thuật:
+ Lập kế hoạch sản xuất, kinh doanh của công ty
+ Chỉ đạo, hướng dẫn, giám sát, kiểm tra kỹ thuật, chất lượng các công trình + Trực tiếp chỉ đạo các đội thi công thực hiện đúng bản vẽ kỹ thuật
+ Tư vấn cho khách hàng
- Phòng kế toán:
+ Tổ chức hạch toán tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty theo chế độ kế toán của nhà nước, đảm báo phù hợp với đặc thù hoạt động của công ty
+ Ghi sổ sách chứng từ, quản lý tài chính toàn công ty
+ Lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý gửi ban lãnh đạo hoặc lập báo cáo đột xuất khi giám đốc yêu cầu
+ Tham mưu cho ban lãnh đạo công ty về tài chính qua các năm
- Các tổ thi công: chịu sự chỉ đạo của ban lãnh đạo công ty và sự chỉ đạo trực tiếp về kỹ thuật khi thi công các công trình:
+ Chịu sự chỉ đạo của các đội trưởng đội phó + Trực tiếp thực hiện thi công các công trình
- Tổ trực, tổ bảo vệ: thực hiện các công việc theo quy định, hợp đồng
2.1.4 Tổ chức sản xuất của công ty
- Công ty Cổ Phần Điện Nước - Cầu Thang Máy với hoạt động chính là lắp đặt các hệ thống điện nước cho các công trình, nhà cửa, đường xá… với quy mô khác nhau.
+ Khi hợp đồng kinh tế đước ký hoặc nhận các công trình lẻ của các hộ gia đình… các phòng chức năng, đội thi công, phòng kế hoạch lập kế hoạch cụ thể về kế hoạch theo yêu cầu:
Về vật tư: Phòng kế hoạch lên kế hoạch dự toán vật tư
Về máy móc thi công: Các đội thi công có thể sử dụng máy móc của công ty hay thuê ngoài tuỳ yêu cầu thực tế của công trình.
+ Chất lượng công trình: Đội trưởng là người đại diện cho công ty trực tiếp chỉ đạo thi công công trình, trong trường hợp khách hàng muốn đổi thiết kế so với phần công trình đã thi công thì khách hàng phải chịu mọi chi phí, trường hợp đội thi công thực hiện sai do sai phạm kỹ thuật thì chi phí sửa chữa làm lại tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
2.1.5 Đánh giá khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua các năm qua các năm
Chênh lệch
STT Chỉ tiêu ĐVT 2005 2006
Giá trị %
1 Doanh thu đồng 779,920,113 687,254,614 -92,665,499 -11.88 2 Lợi nhuận trước thuế đồng 44,050,176 47,439,420 3,389,244 7.69
3 Thuế TNDN % 28 28 0 0.00
4 Lợi nhuận sau thuế đồng 31,716,127 34,156,382 2,440,256 7.69 5 Tổng vốn KD bq đồng 3,016,373,563 3,568,280,959 551,907,396 18.30 6 Tổng vốn CSH bq đồng 1,056,138,288 1,256,213,507 200,075,219 18.94 7 Thuế phải nộp NS đồng 95,016,011 85,749,461 -9,266,550 -9.75 8 LNST/DT % 4.07 4.97 0.90 22.21 9 LNTT/VKDbq % 1.46 1.33 -0.13 -8.96 10 LNST/VCSHbq % 3.00 2.72 -0.28 -9.46
*Nhận xét
- Tỷ suất LNST/DT: Tỷ số này cho biết cứ 100 đồng doanh thu thu được ở năm 2005 là 4.07 đồng lợi nhuận sau thuế và năm 2006 thu được 4.97 đồng lợi nhuận. Ta thấy lợi nhuận đem lại trên một đồng doanh thu chưa cao lắm, tuy nhiên năm 2006 công ty đã tiết kiệm được một khoản chi phí bán hàng
- Tỷ suất LNTT/VKDbq: Tỷ suất này cho biết cứ 100 đồng vốn bỏ ra trong năm 2005 thu được 1.46 đồng lợi nhuận trước thuế và năm 2006 thu được 1.33 đồng lợi nhuận trước thuế. Như vậy tỷ suất lợi nhuận năm 2006 giảm 0.13 đồng tương đương giảm 8.96% nguyên nhân là do năm 2006 công ty đã tăng vốn kinh doanh so với năm 2005 là 551,907,396 đồng
- Tỷ suất LNST/VCSHbq: Tỷ suất này cho biết cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu công ty bỏ ra trong năm 2005 thu được 3 đồng lơi nhuận sau thuế, năm 2006 thu được 2,72 đồng. Như vậy tỷ suất lợi nhuận năm 2006 giảm 0.278 đồng so với năm 2005 tương đương giảm 9.46 % nguyên nhân là do nguồn vốn chủ sở hữu của công ty tăng lên 200,075,219 đồng so với năm 2005.
2.1.6 Phương hướng phát triển, thuận lợi và khó khăn của doanh nghiệp 2.1.6.1 Phương hướng phát triển 2.1.6.1 Phương hướng phát triển
2.1.6.1.1 Về mặt kinh doanh
- Phải lên kế hoạch cụ thể, toàn diện năm 2007, 2008 phản ánh đầy đủ các mặt hoạt động của công ty, bám sát thực tế để phản ánh đúng hiệu quả kinh tế của công ty. Xem xét cụ thể, chính xác để ký hợp đồng với giá cả phù hợp đem lại hiệu quả kinh tế cao
- Quán triệt nghiêm túc việc thực hiện các chỉ thị, mệnh lệnh của cấp trên, chấp hành đúng qui chế về quản lý lao động, đảm bảo yêu cầu sản xuất, đúng pháp luật của nhà nước
- Hoàn thiện đúng yêu cầu các công trình lẻ và đáp ứng tiến độ thi công các công trình hợp đồng có giá trị lớn đồng thời có biện pháp hạ giá thành hợp lý nhưng vẫn đảm bảo chất lượng công trình
- Tích cực mở rộng quan hệ với khách hàng, nhận thầu nhiều công trình để đáp ứng nhu cầu việc làm cho công nhân, nâng cao hiệu quả kinh kế cho công ty trong