CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN ĐẠI THẮNG
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công
2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng
a. Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu giao hàng, Hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo Có của Ngân hàng…
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra, tờ khai thuế GTGT…
Các sổ chi tiết được sử dụng: Sổ chi tiết chi phí đối tượng thanh toán, sổ chi tiết bán hàng…
Các sổ tổng hợp: Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 511, 111, 131, 3331…
b. Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK 511 (5113) – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng TK 131 – Phải thu khách hàng…
c. Quy trình kế toán
Căn cứ vào số lượng, chủng loại, đơn giá cụ thể từ đơn đặt hàng của khách hàng, hợp đồng hoặc nhận yêu cầu đặt hàng của khách hàng qua điện thoại, Phòng kinh doanh sẽ lập phiếu giao hàng gồm 4 liên, phòng kinh doanh lưu liên 1, liên 2 chuyển cho phòng kế toán, 2 liên còn lại chuyển xuống bộ phận kho – vận chuyển.
Biểu mẫu: Phiếu giao hàng
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM
PHIẾU GIAO HÀNG
Tên khách hàng : CTY CP ĐẦU TƯ MAI TIẾN PHÁT – 62960913 Số: BH0026 Địa chỉ : Số 33 Đường 211A, KP4, P. Tân Phú, Q9 Ngày:
11/03/2015
STT Tên hàng
Mã hàng
Đơn vị
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Ghi chú 1 Đèn chóa công nghiệp
có kiếng HDK400 Cái 129 327.336,00 42.226.344
Cộng tiền hàng : 42.226.344
Thuế GTGT 10%: 4.222.634
Tổng tiền thanh toán: 46.448.978
Người lập phiếu Duyệt Người giao hàng Người nhận hàng
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Kế toán bán hàng sẽ dựa vào phiếu giao hàng lập Hóa đơn bán hàng gồm 3 liên:
liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2, liên 3 chuyển cho Thủ kho (trong đó liên 2 sẽ giao cho khách hàng cùng với hàng hóa).
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN ĐẠI THẮNG Mã số thuế: 0305422849
Địa chỉ: 25/57D Phan Huy Ích, Phường 12, Quận Gò Vấp, TP. Hồ Chí Minh Điện thoại: 08.2245 1707 * Fax: 08.6297 7999
Số tài khoản: 140100000546975 tại Ngân hàng BIDV – Chi nhánh Sài Gòn 80688839 tại Ngân hàng ACB – Chi nhánh Sài Gòn
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 1: Lưu
Ngày 11 tháng 03 năm 2015 Ký hiệu: DT/14P
Số: 0000242
Họ tên người mua hàng:………...
Tên đơn vị: CTY CP ĐẦU TƯ MAI TIẾN PHÁT – 62960913
Địa chỉ: Số 33 Đường 211A, Khu phố 4, P. Tân Phú, Quận 9, TP Hồ Chí Minh Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản: 78380159
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A C D 1 2 3 = 1 x 2
1 Đèn chóa công nghiệp kiếng Cái 179 327.336,00 42.226.344
Cộng tiền hàng: 42.226.344
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.222.634
Tổng cộng tiền
thanh toán: 46.448.978
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi sáu triệu, bốn trăm bốn mươi tám ngàn chín trăm bảy mươi tám đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Trong trường hợp này, dựa vào Hóa đơn GTGT số 0000242, kế toán Công ty đã hạch toán doanh thu tiêu thụ và thuế GTGT đầu ra phải nộp như sau:
Nợ TK 111 46.448.978 Có TK 511 42.226.344 Có TK 33311 4.222.634
Tại bộ phận kho, Thủ kho dựa vào 2 liên của phiếu giao hàng để lập phiếu xuất kho gồm 2 liên, đồng thời xuất hàng theo đúng số lượng, chủng loại rồi ký xác nhận vào phiếu giao hàng, liên 1 của phiếu xuất kho và liên 2 của phiếu giao hàng lưu tại kho. Liên 2 của phiếu xuất kho, liên 3 của phiếu giao hàng và 2 liên của hóa đơn bán hàng được bộ phận vận chuyển cùng với hàng hóa giao cho khách hàng. Khi khách hàng nhận hàng, kiểm tra và ký nhận vào phiếu giao hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, sau đó bộ phận vận chuyển mang về cho phòng kế toán. Liên 2 hóa đơn bán hàng khách hàng giữ.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng Mẫu số: 02-VT
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 11 tháng 03 năm 2015
Số: XK_T30026 Nợ: 632
Có: 1561
- Họ tên người nhận hàng: CTY CP ĐẦU TƯ MAI TIẾN PHÁT – 62960913 - Địa chỉ (bộ phận): Số 33 Đường 211A, KP4, P. Tân Phú, Q9
- Lý do xuất kho: Xuất bán công ty CP Đầu tư Mai Tiến Phát
- Xuất tại kho (ngăn lô): Hàng hóa Địa điểm: ...
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ,
sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Đèn chóa công nghiệp có kiếng HDK400 Cái 129 320.220,00 41.308.380
Cộng 41.308.380
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn mươi mốt triệu ba trăm lẻ tám nghìn ba trăm tám mươi đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: ...
Ngày….tháng…năm…
Người lập
phiếu Người nhận hàng
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu
cầu nhập) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên)
Kế toán thanh toán dựa trên liên 3 Hóa đơn bán hàng để nhập liệu, lưu chứng từ
theo Mã khách hàng để theo dõi công nợ của khách hàng, hệ thống sẽ tự động cập nhật vào các sổ thẻ liên quan.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sổ nhật ký chung
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM
Tel: 22451707 - Fax: 62977999
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 3 năm 2015
Đơn vị tính VND
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ cái
STT dòng
hiệu Số TKĐƯ
Số phát sinh Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước
chuyển sang 15.007.847.035 15.007.847.035
10/03/2015 NK_T3016 10/03/2015 MCB SH202- C25
X 1561 2.911.632
10/03/2015 NK_T3016 10/03/2015 MCB SH202- C25
X 331 2.911.632
10/03/2015 NK_T3016 10/03/2015 Thuế giá trị
gia tăng X 1331 291.163
10/03/2015 NK_T3016 10/03/2015 MCB SH202- C25
X 331 291.163
………
11/03/2015 BH00026 11/03/2015 Đèn chóa công nghiệp có kiếng
X 131 42.226.344
11/03/2015 BH00026 11/03/2015 Đèn chóa công nghiệp có kiếng
x 511 42.226.344
11/03/2015 BH00026 11/03/2015 Đèn chóa công nghiệp có kiếng
X 131 4.222.634
11/03/2015 BH00026 11/03/2015 Thuế giá trị
gia tăng X 33311 4.222.634
…………...
Cộng chuyển sang trang sau
15.185.211.997 15.185.211.997
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Trích sổ Nhật ký chung tháng 3/2015)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sổ Cái TK 131:
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM
Tel: 22451707 - Fax: 62977999
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 02 năm 2015
Tài khoản: 131 - Phải thu của khách hàng
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu
TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng
Trang sổ
STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ 2.171.387.440
-Số phát sinh trong kỳ
03/03/2015 BH064 28/02/2015 Thuế giá trị gia tăng 33311 389.908.743 03/03/2015 BH064 28/02/2015 Thuế giá trị gia tăng 33311 11.161.332 03/03/2015 BH064 28/02/2015 Cu/XLPE/PVC/DATA/PVC
1X300mm2 5111 3.899.087.426
03/03/2015 BH064 28/02/2015 CXV/FR-4X185-0.6/1kV 5111 111.613.320
………
11/03/2015 BH00026 11/03/2015 Thuế giá trị gia tăng 33311 4.222.634 11/03/2015 BH00026 11/03/2015 Đèn chóa công nghiệp có
kiếng 5111 42.226.344
………
-Cộng số phát sinh 9.791.700.817 1.809.042.081
-Số dư cuối kỳ 5.811.271.296
-Cộng lũy kế từ đầu năm 25.153.991.448 22.300.869.700
- Sổ này có 11 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 11 - Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng .... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sổ cái TK 511
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM
Tel: 22451707 - Fax: 62977999
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BT C ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03 năm 2015
Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung Số hiệu
TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng
Trang sổ
STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ 03/03/2015 BH064 28/02/2015 Cu/XLPE/PVC/DATA/PVC
1X300mm2 131 3.899.087.426
03/03/2015 BH064 28/02/2015 CXV/FR-4X185-0.6/1Kv 131 111.613.320
………
11/03/2015 BH00026 11/03/2015 Đèn chóa công nghiệp có
kiếng 5111 42.226.344
………
-Cộng số phát sinh 8.936.160.665 8.936.160.665
-Số dư cuối kỳ
-Cộng lũy kế từ đầu năm 19.720.471.863 19.720.471.863
- Sổ này có 9 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 9 - Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng .... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sổ chi tiết thanh toán với người mua:
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng Mẫu số: S31-DN
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Tel: 22451707 - Fax: 62977999 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) Tháng 03 năm 2015
Tài khoản: 131 - Phải thu của khách hàng
Đối tượng: CTY CP ĐẦU TƯ MAI TIẾN PHÁT – 62960913
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Thời hạn được chiết khấu
Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4 5
Số dư đầu kỳ 514.429.361
Số phát sinh trong kỳ
11/03/2015 BH0026 11/03/2015 CTY CP ĐẦU TƯ MAI TIẾN
PHÁT – 62960913 33311 11/03/2015 4.222.634 518.651.995
11/03/2015 BH0026 11/03/2015 CTY CP ĐẦU TƯ MAI TIẾN
PHÁT – 62960913 5111 11/03/2015 42.226.344 560.878.339
26/03/2015 NTKK1-
59 26/03/2015
CTY MAI TIẾN PHÁT THANH TOÁN TIỀN HÀNG THEO
HÓA ĐƠN 242 1121 46.448.978 514.429.361
Cộng số phát sinh 46.448.978 46.448.978
Số dư cuối kỳ 514.429.361
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Sổ chi tiết TK 5111
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM Tel: 22451707 - Fax: 62977999
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 03 năm 2015 Tài khoản: 5111 - Doanh thu bán hàng hóa
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
-Số dư đầu kỳ
-Số phát sinh trong kỳ 03/03/2015 BH064 28/02/2015 Cu/XLPE/PVC/DATA/PVC
1X300mm2 131 3.899.087.426 3.924.312.926
03/03/2015 BH064 28/02/2015 CXV/FR-4X185-0.6/1kV 131 111.613.320 4.035.926.246
………
11/03/2015 BH00026 11/03/2015 Đèn chóa công nghiệp có kiếng 131 42.226.344 4.455.147.428
………
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 911 8.769.400.978 0
-Cộng số phát sinh 8.936.160.665 8.936.160.665
-Số dư cuối kỳ 0
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế