CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN ĐẠI THẮNG
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công
2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.3.6. Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
Hiện nay, nguồn tài chính của công ty chủ yếu tập trung cho hoạt động kinh doanh, công ty ít tham gia vào hoạt động đầu tư tài chính , chứng khoán, cho thuê tài sản,... Trước đây, công ty có đầu tư tài chính dài hạn, tuy nhiên 2 năm gần đây không phát sinh nên doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi từ tiền gửi ngân hàng.
a. Sổ sách chứng từ sử dụng:
- Sổ phụ
- Giấy báo Có ngân hàng - Các chứng từ liên quan - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 515, 112…
b. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 515 phản ánh doanh thu tài chính.
c. Quy trình kế toán
Định kỳ, cuối mỗi tháng, dựa vào Sổ phụ và bảng sao kê, giấy báo Có từ ngân hàng, kế toán tổng hợp số tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng phát sinh trong tháng và tiến hành nhập liệu vào hệ thống, hệ thống sẽ tự cập nhật vào các sổ sách liên quan.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM
GIẤY BÁO CÓ
Người nộp
tiền: NH BIDV Số: NTTK1-55
Địa chỉ: 106 Ông Ích Khiêm Ngày: 25/03/2015
Lý do: Lãi TK tiền gửi Tài khoản: 1121
Số tài khoản đơn vị thụ
hưởng: 1401 0000 546 975
Tại ngân hàng:
Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam
Số tiền: 388.942 Loại tiền: VND
Số tiền bằng
chữ: Ba trăm tám mươi tám ngàn chín trăm bốn mươi hai đồng chẵn.
Diễn giải Số tiền nguyên tệ
(VND) Số tiền (VND) Ghi Nợ Ghi Có
Lãi TK tiền gửi 388.942 388.942 1121 515
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng, kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 388.942 Có TK 515 388.942
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM Tel: 22451707 - Fax: 62977999
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03 năm 2015
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
hiệu Số TK đối ứng
Số hiệu tiền Số hiệu Ngày,
tháng
Trang sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ
25/03/2015 NTTK1-55 25/03/2015 Lãi TK tiền gửi 1121 388.942 25/03/2015 NTTK1-56 25/03/2015 Lãi TK tiền gửi 1121 42.242 31/03/2015 NVK00014 31/03/2015
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
911 431.184
-Cộng số phát sinh 431.184 431.184
-Số dư cuối kỳ -Cộng lũy kế từ
đầu năm 2.451.044 2.451.044
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng .... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) Đạ i h ọ(Ký, họ tên) c Kinh (Ký, họ tên, đóng dấu)
t ế Hu ế
2.2.3.6.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu phát sinh từ đi vay ngân hàng để bổ sung thêm vốn kinh doanh cho Công ty, phí phát hành thư bảo lãnh và phí giao dịch tại ngân hàng. Công ty mở 2 tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam và Ngân hàng Á Châu, đây là 2 Ngân hàng mà công ty vay vốn và thực hiện giao dịch thường xuyên nên thuận tiện trong việc giao dịch và trả lãi vay.
a. Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ, sổ phụ ngân hàng, bảng tính lãi vay…
b. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 635 – Chi phí tài chính để hạch toán chi phí tài chính của công ty theo quy định.
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng c. Quy trình kế toán
Hàng ngày, căn cứ vào giấy báo Nợ và sổ phụ của Ngân hàng, bảng tính lãi vay theo từng tháng, kế toán nhập liệu vào phần mềm, hệ thống sẽ tự động cập nhập vào sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 635.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Giấy báo Nợ:
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM
GIẤY BÁO NỢ
Người nhận
tiền: NH BIDV Số: UNC02-09
Địa chỉ: 106 Ông Ích Khiêm Ngày: 12/03/2015
Lý do: Phí phát hành thư bảo lãnh Tài khoản: 1121
Số tài khoản đơn vị trả tiền: 1401 0000 546 975
Tại ngân hàng: Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam
Số tiền: 2.400.000 Loại tiền: VND
Số tiền bằng
chữ: Hai triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn
Diễn giải Số tiền nguyên tệ
(VND) Số tiền (VND) Ghi Nợ Ghi Có
Phí phát hành thư bảo
lãnh 2.400.000 2.400.000 635 1121
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng, kế toán định khoản:
Nợ TK 635 2.400.000 Có TK 1121 2.400.000
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM Tel: 22451707 - Fax: 62977999
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03 năm 2015
Tài khoản: 635 – Chi phí tài chính
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
hiệu Số TK đối ứng
Số hiệu tiền Số hiệu Ngày,
tháng
Trang sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ -Số phát sinh
trong kỳ
………….
12/03/2015 UNC02-09 12/03/2015 Phí phát hành thư
bảo lãnh 1121 541.627
…………..
28/02/2015 NVK00011 28/02/2015 Kết chuyển chi phí
hoạt động tài chính 911 14.712.977
………
-Cộng số phát
sinh 14.712.977 14.712.977
-Số dư cuối kỳ -Cộng lũy kế từ
đầu năm 52.794.845 52.794.845
- Sổ này có 2 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng .... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) Đạ i h ọ c Kinh (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
t ế Hu ế