CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN ĐẠI THẮNG
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công
2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.3.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để thực hiện công tác quản lý doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH Thiết bị điện Đại Thắng bao gồm các khoản chi phí sau: Chi phí hội họp, chi phí tiếp khách, công tác phí, chi phí điện thoại, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí tiền lương, chi phí khấu hao TSCĐ và các chi phí bằng tiền khác.
a. Chứng từ sử dụng Kế toán sử dụng các chứng từ như Phiếu chi, tiền mặt, Hóa đơn GTGT, Bảng lương nhân viên…
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642 để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp theo quy định.
TK 642 có các TK cấp 2 sau:
- TK 6421 – Chi phí nhân viên - TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 – Chi phí dự phòng
- TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tk 6418 – Chi phí bằng tiền khác
TK133 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng TK 331 – Phải trả người bán
c. Quy trình kế toán
Tương tự chi phí bán hàng, hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu chi, bảng lương nhân viên, …), kế toán thanh toán căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán có đính kèm với các hóa đơn dịch vụ mua ngoài tương ứng đã được giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt để lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 2 liên, chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi và các chứng từ gốc liên quan, tiến hành ký và chi tiền và lưu lại liên 1 của phiếu chi. Liên 2 của phiếu chi được chuyển về cho kế toán thanh toán.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Phiếu chi:
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: ……
Ngày 16 tháng 03 năm 2015 Số: PC03-22 Nợ: 6428, 133 Có: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hà
Địa chỉ: Tổng công ty viễn thông quân đội Viettel Lý do chi: Thanh toán tiền cước điện thoại
Số tiền: 1.658.410 VNĐ
Viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi tám ngàn bốn trăm mười đồng chẵn.
Kèm theo: …. Chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: Một triệu sáu trăm năm mươi tám ngàn bốn trăm mười đồng chẵn.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6428 1.507.645 Nợ TK 133 150.765 Có TK 111 1.654.410
Kế toán thanh toán căn cứ vào liên 2 của phiếu chi để nhập liệu vào phần mềm, hệ thống sẽ tự động cập nhật vào các sổ thẻ liên quan.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sổ nhật ký chung
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM
Tel: 22451707 - Fax: 62977999
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 03 năm 2015 Đơn vị tính VND
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ cái
STT dòng
Số hiệu TKĐƯ
Số phát sinh
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước
chuyển sang 21.056.825.443 21.056.825.443
……….
16/03/2015 PC03-20 16/03/2015 Đăng tuyển nhân viên báo
Mua&Bán
x 6427 594.000
16/03/2015 PC03-20 16/03/2015 Đăng tuyển nhân viên báo
Mua&Bán
x 1111 594.000
...
16/03/2015 PC03-22 16/03/2015 Thanh toán cước
điện thoại x 6428 1.507.645
16/03/2015 PC03-22 16/03/2015 Thanh toán cước
điện thoại x 1111 1.507.645
……….
Cộng chuyển trang
21.329.089.013 21.329.089.013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Trích sổ Nhật ký chung tháng 3/2015)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sổ cái TK 642:
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM Tel: 22451707 - Fax: 62977999
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03 năm 2015
Tài khoản: 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số hiệu tiền Số hiệu Ngày,
tháng
Trang sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ -Số phát sinh trong
kỳ 02/03/2015 PC03-01 02/03/2015 Thanh toan PCN+
cung 10/01 1111 545.000
03/03/2015 PC03-03 03/03/2015 Thanh toán tiền thuê
Vp 1111 14.000.000
……….
16/03/2015 PC03-22 16/03/2015 Thanh toán cước
điện thoại 1111 1.504.222
………
-Cộng số phát sinh 70.671.063 70.671.063
-Số dư cuối kỳ -Cộng lũy kế từ
đầu năm 642.907.143 642.907.143
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng .... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế