CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN ĐẠI THẮNG
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công
2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.3.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, căn cứ vào các khoản doanh thu, thu nhập và các khoản chi phí trong kỳ đã được tập hợp trên sổ Cái, phần mềm sẽ tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kết chuyển lãi, lỗ và xuất ra Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các báo cáo khác
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
a. Sổ sách, chứng từ sử dụng: Sổ Cái các TK 511, 531, 641, 642, 632, 635…
b. Tài khoản sử dụng: Tại Công ty, kế toán sử dụng tài khoản 911: xác định kết quả kinh doanh.
TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối và các TK 511, 531, 641, 642, 632, 711, 811, 515, 635…
c. Quy trình kế toán
Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển các tài khoản: TK 511, TK 531, TK 515, TK 632, TK 641, TK 642, TK 635… để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng
Căn cứ vào Sổ Cái TK 511, TK 521, TK 531, TK 532 kế toán xác định doanh thu thuần trong kỳ = Doanh thu bán hàng – các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh thu trong tháng 3/2015: 8.936.160.665 đồng Các khoản giảm trừ: hàng bán bị trả lại: 166.759.687 đồng Doanh thu thuần: 8.769.400.978 đồng
Doanh thu thuần từ hoạt động SXKD tháng 3 là 8.769.400.978 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 511 166.759.687 Có TK 531 166.759.687 Nợ TK 511 8.769.400.978 Có TK 911 8.769.400.978
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sổ cái TK 511
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM Tel: 22451707 - Fax: 62977999
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03 năm 2015
Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
hiệu Số TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng
Trang sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ
………
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển doanh thu
hàng bán bị trả lại 531 166.759.687
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 911 8.769.400.978
-Cộng số phát sinh 8.936.160.665 8.936.160.665 -Số dư cuối kỳ
-Cộng lũy kế từ đầu
năm 19.720.471.863 19.720.471.863
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng .... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Tương tự, kế toán thực hiện kết chuyển giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập khác, chi phí khác… theo các định khoản sau:
Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911 7.791.328.898 Có TK 632 7.791.328.898
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515 431.184 Có TK 911 431.184 Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 635 14.712.977 Có TK 911 14.712.977 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 641 125.336.240 Có TK 911 125.336.240 Kết chuyển chi phí QLDN:
Nợ TK 642 70.671.063 Có TK 911 70.671.063 Tính chi phí thuế TNDN
Hiện nay, công ty tạm nộp thuế TNDN theo quý, nên hàng tháng công ty tạm tính số thuế TNDN tạm nộp để xác định kết quả kinh doanh đồng thời tính toán được số phải nộp cho nhà nước.
Kế toán xác định thuế TNDN trong tháng 03/2015 như sau:
∑ doanh thu = doanh thu BH – các khoản giảm trừ DT + DT hoạt động TC + Thu nhập khác
=8.936.160.665 – 166.759.687 +431.184
=8.769.832.162
∑ chi phí = Giá vốn HB + Cp hoạt động TC + Cp bán hàng + Cp QLDN + CP khác
= 7.791.328.898 + 14.712.977 + 125.336.240+ 70.671.063
=8.002.049.178
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Lợi nhuận kế toán trước thuế = ∑doanh thu - ∑ chi phí
= 8.769.832.162 - 8.002.049.178 = 767.782.984 CP thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x 20%
=[LN kế toán TT +CP bất hợp lý – Các khoản chuyển lỗ (nếu có)] x 20%
= 767.782.984 x 20% = 153.556.597 đồng.
Trong tháng 03, công ty tạm tính thuế TNDN không có phát sinh các khoản chi phí bất hợp lý và các khoản chuyển lỗ.
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM Tel: 22451707 - Fax: 62977999
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
\ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03 năm 2015
Tài khoản: 821 – Chi phí thuế TNDN
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
hiệu Số TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng
Trang sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ
………
31/03/2015 TNDN-03 31/03/2015 Chi phí thuế TNDN 3334 153.556.597 31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN 911 153.556.597
-Cộng số phát sinh 153.556.597 153.556.597 -Số dư cuối kỳ
-Cộng lũy kế từ đầu năm 431.226.970 431.226.970
- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng .... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Kết chuyển lãi sau thuế vào thu nhập.
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM Tel: 22451707 - Fax: 62977999
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03 năm 2015
Tài khoản: 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
hiệu Số TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng
Trang sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ 1.721.437.592
-Số phát sinh trong kỳ
………
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển lãi sau
thuế 911 614.226.387
-Cộng số phát sinh 614.226.387
-Số dư cuối kỳ 2.335.663.979
-Cộng lũy kế từ
đầu năm 530.152.640 2.335.663.979
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng .... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Đại Thắng
25/57D Phan Huy Ích, P. 12, Q. Gò Vấp, TP. HCM Tel: 22451707 - Fax: 62977999
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 03 năm 2015
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng
Trang
sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ 1.721.437.592
-Số phát sinh trong kỳ
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt
động bán hàng 5111 8.769.400.978
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính 515 431.184
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 7.791.328.898
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 14.712.977
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 125.336.240
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển chi phí QLDN 642 70.671.063
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển chi phí khác 811 0
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển thu nhập khác 711 0
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 153.556.597
31/03/2015 NVK00014 31/03/2015 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh
doanh trong kỳ 4212 614.226.387
-Cộng số phát sinh 8.769.832.162 8.769.832.162
-Số dư cuối kỳ
-Cộng lũy kế từ đầu năm 23.281.294.208 23.281.294.208
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế