CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ DỊCH VỤ NGÂN HÀNG ĐIỆN TỬ VÀ TÁC ĐỘNG CỦA DỊCH VỤ NGÂN HÀNG ĐIỆN TỬ ĐẾN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG
2.2. Đánh giá kết quả hoạt động của ngân hàng
2.2.2. Một số tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động của ngân hàng
Piyu (1992) chỉ ra rằng, hiện nay, các chỉ tiêu chính thường dùng để đánh giá mức độ vững chắc về tài chính của một NHTM cũng như chất lượng quản lý của nó.
Elizabeth và Ellot (2004) nhận định tất cả các chỉ số hiệu quả tài chính như tỷ lệ lãi suất, lợi nhuận trên tài sản và mức độ an toàn vốn có quan hệ tích cực với chất lượng dịch vụ khách hàng. Việc đánh giá KQHĐ thông qua các chỉ tiêu tài chính là cần thiết, bên cạnh việc xây dựng báo cáo tào chính bao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo thu nhập, báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu và thuyết minh báo cáo tài chính (Salhuteru & Wattimena, 2015).
Thước đo phổ biến nhất để đánh giá hoạt động của ngân hàng là khả năng sinh lời. Khả năng sinh lời là được đo lường bằng các tiêu chí cơ bản như ROA, ROE, NIM và các chỉ tiêu về lợi nhuận (Mabwe Kumbirai và Robert Webb, 2010;
Bikker, 2010)
(i) Lợi nhuận trước thuế:
Lợi nhuận trước thuế =Thu nhập từ lãi + Thu nhập ngoài lãi = (Thu lãi – Chi lãi) + (Thu ngoài lãi – Chi ngoài trả lãi)
Chỉ tiêu này đánh giá chi tiết về lợi nhuận thu được của NH, được tính toán trên thu nhập từ lãi và thu nhập ngoài lãi. Hiện nay ở các NHTM thu nhập từ lãi vẫn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng thu nhập của ngân hàng.
Cụ thể:
1. Thu lãi là khoản thu nhập từ lãi hoạt động cho vay và chi lãi là khoản lãi ngân hàng phải trả cho hoạt động huy động vốn.
2. Thu ngoài lãi bao gồm các thu nhập từ hoạt động dịch vụ (chủ yếu là dịch vụ thẻ, dịch vụ thanh toán), hoạt động kinh doanh ngoại hối, hoạt động mua bán
chứng khoán và các thu nhập khác của NH... trong đó chi ngoài lãi là các chi phí hoạt động của NH ngoài chi trả lãi huy động vốn.
(ii) Lợi nhuận sau thuế:
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN
Chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế đánh giá kết quả lợi nhuận cuối cùng mà NHTM nhận được sau khi đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách. Chỉ tiêu này phản ánh một phần mức đóng góp của NHTM cho Nhà nước, thể hiện hiệu quả về mặt xã hội của ngân hàng.
(iii) Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA):
Chỉ tiêu này đánh giá khả năng tạo ra thu nhập từ tài sản của NH là bao nhiêu phần trăm hay với một đồng tài sản thì tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Moody’s Investors Service đưa ra tỷ lệ ROA hợp lý của các ngân hàng là ≥ 1%.
Kết quả chỉ tiêu này càng lớn đồng nghĩa với việc NH sử dụng một cơ cấu tài sản hợp lý, chính sách kinh doanh và đầu tư tài sản hiệu quả, khả năng tạo lợi nhuận dựa trên phần tài sản của NH là cao trong kỳ phân tích, đánh giá.
(iv) Tỷ suất lợi nhuận trên VCSH (ROE):
Chỉ tiêu này đo lường hiệu quả VCSH (VCSH) của NH, đồng thời phản ánh khả năng tạo ra lợi nhuận ròng của NH trên một đồng VCSH. Theo Moody’s Investors Service, ROE ≥ 12% - 15% là ngân hàng hoạt động hiệu quả.
Nếu VCSH không đổi, ROE cao được đánh giá là tốt vì ngân hàng có khả năng gia tăng lợi nhuận trên VCSH, hay có nghĩa là NH đã sử dụng một cách tối ưu VCSH của mình.
Các chỉ tiêu ROA, ROE thường được nhà đầu tư và hội đồng quản trị ngân hàng sử dụng khi đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Các tỷ lệ
này thể hiện khả năng sinh lời của đồng VCSH bỏ ra và khả năng sử dụng tài sản của NH đạt hiệu quả cao hay thấp, là cơ sở để ngân hàng đánh giá tình hình tài chính và đưa ra các chiến lược hoạt động phù hợp.
(v) Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên (NIM - Net interest margin):
Trong đó: Thu nhập lãi thuần = Thu lãi từ các khoản cho vay và đầu tư - Chi phí trả lãi tiền gửi và các khoản nợ khác
Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả trong quá trình tạo vốn và sử dụng vốn của ngân hàng, cụ thể là chênh lệch giữa thu nhập từ lãi tín dụng so với chi phí trả lãi huy động của NH. Trên thực tế, hoạt động chính của NH vẫn là tín dụng, do vậy NIM là chỉ tiêu quan trọng đánh gía KQHĐ của ngân hàng. Chỉ tiêu càng cao càng chứng tỏ ngân hàng họat động kinh doanh có hiệu quả và ngược lại, ngân hàng đang gặp phải khó khăn trong kinh doanh khi chỉ tiêu này được đánh giá thấp. Standard
& Poor's khuyến nghị tỷ lệ NIM tối ưu ở trong khoảng 3% đến 5%.
(vi) Một số chỉ tiêu cơ bản đánh giá mức độ an toàn hoạt động ngân hàng
Hệ số an toàn vốn tối thiểu CAR:
Chỉ tiêu này đo lường mức độ an toàn vốn tối thiểu trong hoạt động của các ngân hàng thương mại. Hệ số an toàn vốn tối thiểu đánh giá hiệu quả kinh doanh gắn với vấn đề an toàn trong hoạt động của ngân hàng thương mại cũng như phản ánh khả năng sử dụng vốn để bù đắp các tổn thất của tài sản có rủi ro. Theo thông lệ quốc tế, quy định của Basel III đưa ra: CAR ≥ 8%, còn tại Việt Nam quy định CAR ≥ 9%.
Tỷ lệ dư nợ cho vay so với tổng tiền gửi:
Các ngân hàng đưa ra tỷ lệ cho vay tối đa/tổng tiền gửi theo quy định nhằm đảm bảo an toàn thanh khoản, tránh tình trạng cung thanh khoản không đáp ứng được cầu thanh khoản.
Ở Việt Nam, chỉ tiêu này quy định tỷ lệ tối đa dư nợ cho vay so với tổng tiền gửi theo VNĐ, bao gồm VNĐ và các loại ngoại tệ được quy đổi sang VNĐ tại các TCTD đang hoạt động tai Việt Nam. Theo quy định của NHNN Việt Nam, các TCTD, chi nhánh NH nước ngoài đuộc yêu cầu duy trì tỷ lệ dư nợ cho vay so với tổng tiền gửi cụ thể như sau: NHTM nhà nước: 90%; NH hợp tác xã: 80%;
NHTMCP, ngân hàng liên doanh, ngân hàng 100% vốn nước ngoài: 80% và Chi nhánh NH nước ngoài: 90%.
Tỷ lệ khả năng chi trả trong 30 ngày/ Tỷ lệ đảm bảo an toàn thanh khoản (Liquidity Coverage Ratio- LCR)
Trong đó:
LCR: Tỷ lệ khả năng chi trả trong 30 ngày Y: Tài sản có tính thanh khoản cao;
Z: Dòng tiền ra ròng trong 30 ngày tiếp theo, tức là chênh lệch giữa dòng tiền ra của 30 ngày liên tiếp kể từ ngày hôm sau và dòng tiền vào của 30 ngày liên tiếp kể từ ngày hôm sau.
Basel III yêu cầu tỉ lệ LCR >100% có nghĩa là yêu cầu các ngân hàng phải duy trì đủ tài sản thanh khoản cao (high-quality liquid assets), có thể chuyển ngay sang tiền mặt để đáp ứng các nghĩa vụ tài chính bất thường trong vòng 30 ngày.
Theo quy định của NHNN Việt Nam, các TCTD hoặc chi nhánh NH nước ngoài xác định dòng tiền ra ròng đối với VNĐ trong 30 ngày tiếp theo là dương, thì cần phải duy trì tỷ lệ khả năng chi trả trong 30 ngày tối thiểu cụ thể như sau:
NHTM: 50%; Chi nhánh NH nước ngoài: 50%; TCTD phi ngân hàng: 20% NH hợp tác xã: 50%. Còn đối với các TCTD hay chi nhánh NH nước ngoài xác định dòng tiền ra ròng đối với ngoại tệ trong 30 ngày tiếp theo là dương, NHNN Việt Nam yêu
cầu phải duy trì tỷ lệ khả năng chi trả trong 30 ngày tối thiểu như sau: NHTM: 10%;
Chi nhánh NH nước ngoài: 5%; TCTD phi ngân hàng: 5%; và NH hợp tác xã: 5%.
Tỷ lệ nợ xấu so với tổng dư nợ (NPL):
Chỉ tiêu này đánh giá chất lượng của tài sản cho vay, đồng thời phản ánh mức độ rủi ro của tài sản trong danh mục cho vay. Nợ xấu là các khoản nợ thuộc nhóm 3, 4, 5. Tỷ lệ nợ xấu là tỷ lệ giữa nợ xấu /tổng nợ (từ nhóm 1 đến nhóm 5).
Theo thông lệ quốc tế, tỷ lệ này ≤ 2% đối với các nước phát triển, ở Việt Nam tỷ lệ này ≤ 3% đối với các nước đang phát triển.
Một số chỉ tiêu khác đánh giá kết quả hoạt động của ngân hàng ở các khía cạnh cụ thể có thể kể đến như: Quy mô và tăng trưởng tài sản, vốn chủ sở hữu ngân hàng; Quy mô và tăng trưởng tiền gửi khách hàng; Quy mô và tăng trưởng cho vay khách hàng; Thu nhập lãi và thu nhập từ hoạt động dịch vụ ngân hàng; Nợ quá hạn, nợ xấu ngân hàng (Phan Thị Thu Hà, 2009)
2.2.2.2. Đánh giá kết quả hoạt động phi tài chính (non-financial performance) của ngân hàng
Việc đánh giá kết quả hoạt động ngân hàng thông thường dựa chủ yếu vào các kết quả hoạt động tài chính mà ít khi nhắc đến các kết quả phi tài chính. Nhược điểm của đánh giá kết quả tài chính truyền thống đó là thường tập trung vào kết quả ngắn hạn đi trước kết quả dài hạn, phản ánh hiệu suất trong quá khứ, do đó ít hiệu quả trong việc dự đoán tương lai và chưa phải là một bộ công cụ đầy đủ tin cậy để đo lường hiệu suất tổng thể của ngân hàng hoặc đưa ra các quyết định chiến lược.
Kaplan và Norton (1996) đề nghị rằng các kết quả hoạt động phi tài chính là "một công cụ dự đoán tốt hơn về hiệu suất dài hạn của công ty" và giúp các tổ chức theo dõi tốt hơn tiến trình đạt được các mục tiêu chiến lược.
Ngay cả khi các ngân hàng nhận thức được vai trò quan trọng của các yếu tố này đối với hiệu quả hoạt động ngân hàng nhưng vẫn rất khó để đo lường định lượng và đánh giá. Các phép đo lường hiệu quả phi tài chính (non-financial
performance) cố gắng nắm bắt các các khía cạnh của hiệu quả hoạt động ngân hàng như sự hài lòng của khách hàng, chất lượng sản phẩm và dịch vụ, tăng trưởng quy mô, uy tín thương hiệu, hiệu suất hoạt động, tính đổi mới trong kinh doanh (Kaplan và Norton, 1996). Nhiều thước đo trong các khía cạnh phi tài chính được sử dụng như tính bền vững, tăng trưởng, những đổi mới kinh doanh phản ánh đúng hơn hiệu suất trong tương lai (Otley, 1999).
Một số tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động phi tài chính của ngân hàng:
(i) Chất lượng sản phẩm dịch vụ ngân hàng: Chất lượng SP - DV ngân hàng được đánh giá qua sự hài lòng của khách hàng về sản phẩm dịch vụ ngân hàng, sự tiện ích, chi phí hợp lý và khả năng đáp ứng các nhu cầu khác nhau của khách hàng.
(ii) Uy tín thương hiệu ngân hàng: Ngân hàng có uy tín trên thị trường, được xếp hạng tín nhiệm cao bởi các tổ chức xếp hạng ngân hàng trong nước và quốc tế là một trong những tiêu chí đánh giá kết quả phi tài chính của ngân hàng.
Bên cạnh đó, việc các ngân hàng được nhận các giải thưởng danh hiệu, được xếp hạng cao trên thị trường, tham gia các chương trình hoạt động xã hội, cũng góp phần đánh giá tính bền vững trong kết quả hoạt động của ngân hàng.
(iii) Sự đổi mới trong kinh doanh: Đánh giá sự đổi mới hoạt động của ngân hàng có thể kể đến sự đổi mới về công nghệ, phần mềm ứng dụng và danh mục SP - DV, danh mục đầu tư của ngân hàng. Đứng trước những cạnh tranh khốc liệt trên thị trường tài chính hiện nay, mức độ các ngân hàng cải tiến công nghệ, đa đạng SP - DV, tự động hóa hoạt động và khả năng thích ứng thay đổi là thước đo đánh giá kết quả hoạt động phi tài chính của ngân hàng.
(iv) Hiệu suất hoạt động: Hiệu quả hoạt động của ngân hàng được đánh giá là tốt khi hiệu suất hoạt động ngân hàng ở mức cao. Hiệu suất hoạt động có thể đnahs giá thông qua các số liệu về tăng trưởng quy mô hoạt động: tăng trưởng tổng tài sản, vốn chủ sở hữu, tăng trưởng doanh thu hoạt động, tăng trưởng tiền gửi, cho vay và tăng trưởng về quy mô khách hàng. Sự tăng trưởng quy mô thể hiện ngân hàng có sự hiện diện tốt hơn trên thị trường, hiệu quả hoạt động cao. Năng suất lao
động còn được thể hiện qua các chỉ tiêu như Lợi nhuận/ mỗi chi nhánh hoặc Lợi nhuận/ mỗi nhân viên ngân hàng hay Chi phí/Doanh thu hoạt động.
Các chỉ tiêu đánh giá kết quả phi tài chính quan trọng có thể kể đến như các chỉ tiêu dùng để đánh giá kết quả hoạt động ngân hàng theo CAMELS như: Mức độ an toàn vốn (Capital adequacy), Chất lượng tài sản có (Asset quality); Khả năng quản lý (Management), Khả năng thanh khoản (Liquidity) và Nhạy cảm rủi ro (Sensitivity) trong mô hình CAMELS đã trình bày ở phần 2.2.1. Có thể thấy khung xếp hạng CAMELS đánh giá khá đầy đủ và toàn diện, tổng hợp được các khía cạnh về kết quả hoạt động tài chính cũng như phi tài chính của ngân hàng.