- Chứng từ kèm phiếu đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán tạm ứng.
- Mở sổ chi tiết theo dõi chặt chẽ từng người nhận tạm ứng, từng khoản, từng lần tạm ứng và thanh toán tạm ứng.
1.3.3.2.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 141 – “Tạm ứng”
Bên nợ: Khoản đã tạm ứng cho công nhân viên trong doanh nghiệp. Bên có: - Khoản chi tiêu thực tế đã được duyệt bằng tiền tạm ứng.
- Số tạm ứng chi không hết nộp vào quỹ hoặc trừ dần vào lương. Số dư Nợ: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán
1.3.3.2.4 Phương pháp hạch toán
1) Khi giao tạm ứng bằng tiền mặt, ngân phiếu thanh toán cho công nhân viên đi công tác hoặc để mua vật tư.
Nợ TK 141 Tạm ứng Có TK 111 Tiền mặt
Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng 2) Khi thanh toán tạm ứng.
+Nếu số được duyệt nhỏ hơn số tạm ứng thì phần chênh lệch còn lại người nhận tạm ứng phải nộp lại quỹ tiền mặt hoặc bị trừ dần vào lương của họ
Nợ TK 142, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 611, 627, 641, 642, … Có TK 141 Tạm ứng
Phần chi không hết
Nợ TK 111 Tiền mặt ( nếu đã nộp vào quỹ )
Nợ Tk 334 Phải trả công nhân viên (nếu đã trừ vào lương của người tạm ứng ) Có TK 141 Tạm ứng
+ Nếu số thực chi lớn hơn số nhận tạm ứng, kế toán lập phiếu chi để thanh toán thêm cho người tạm ứng
SVTH: Phạm Thị Minh Thu-45DN
Có TK 141 Tạm ứng (số đã tạm ứng ) Có Tk 111 Tiền mặt
1.3.3.3 Kế toán tài sản thế chấp ký cược, kỹ quỹ ngắn hạn
1.3.3.3.1 Nội dung và nguyên tắc
Nội dung:
Tài sản thế chấp, ký quỹ, ký cược có thể là vàng bạc, đá quý, TSCĐ, …hoặc là các giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu tài sản của doanh nghiệp.
Trong quan hệ tín dụng bên cho vay có thể yêu cầu bên đi vay phải mang tài sản cho người cho vay cầm giữ trong thời gian vay vốn, nhằm hạn chế rủi ro cho bên cho vay, tài sản đó gọi là tài sản thế chấp.
Trong quan hệ thuê mướn tài sản, bên cho thuê yêu cầu bên đi thuê phải giao một khoản tiền nhất định để ràng buộc trách nhiệm quản lý tài sản của bên đi thuê và hoàn trả đúng hạn, khoản tiền này được gọi là ký cược.
Trong quan hệ mua bán, nhận đại lý, hoặc tham gia đấu thầu, bên này có thể yêu cầu bên kia đưa trước một khoản tiền để ràng buộc trách nhiệm thực hiện của các bên với nhau, số tiền này được gọi là ký quỹ.
Kế toán chỉ ghi sổ những khoản nào thực sự mang đi, còn những khoản thế chấp, ký cược ký quỹ bằng giấy tờ thì không ghi vào sổ, nhưng được theo dõi ở sổ kế toán chi tiết.
Nguyên tắc:
Trong quá trình hạch toán các khoản thế chấp, ký quỹ, ký cược kế toán cần tôn trọng các nguyên tắc:
- Giá trị các loại tài sản đưa đi thế chấp, ký quỹ, ký cược được phản ánh theo giá đã ghi trên sổ kế toán, khi đưa đi giá nào thì khi thu hồi về giá đó.
- Phải theo dõi từng khoản theo từng đối tác, theo thời hạn thu hồi.
- Kịp thời thu hồi hoặc thanh toán các loại tài sản thế chấp, ký cược, ký quỹ khi hết hạn - Đối với các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ nếu được thanh toán bằng ngoại tệ thì phải quy đổi sang đơn vị tiền tệ kế toán để ghi sổ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.3.3.3.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 144 – “Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn”: TK này dùng để phản ánh tình hình tài sản, tiền vốn của doanh nghiệp mang đi thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn ở các đơn vị kinh tế khác.
Bên Nợ: Giá trị của tài sản mang đi thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn
Bên Có: Tài sản thế chấp và số tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn đã nhận lại hoặc thanh toán. Số dư Nợ: Tài sản còn đang gửi thế chấp,và số tièn còn đang ký quỹ, ký cược ngắn hạn. 1.3.3.3.3 Phương pháp hạch toán
SVTH: Phạm Thị Minh Thu-45DN
1) Khi dùng tiền, vàng bạc để ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 111 Tiền mặt Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng 2) Đem tài sản cố định đi thế chấp Nợ TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ Có TK 211, 213 Nguyên giá TSCĐ
3) Khi nhận lại tiền đã mang đi ký quỹ ký cược ngắn hạn Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 111 Tiền mặt
Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn
4) Khi nhận lại tài sản ( tài sản đưa đi theo giá nào thì khi nhận lại ghi theo giá đó) Nợ TK 211 TSCĐ
Có TK 214 Hao mòn TSCĐ
Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn
5) Nếu doanh nghiệp không thực hiện đúng cam kết trong hợp đồng thì bị phạt tiền, phần tiền phạt được tính vào chi phí hoạt động khác
Nợ TK 811 Chi phí hoạt động khác
Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn
6) Nếu doanh nghiệp không thanh toán tiền hàng thì khoản tiềnký quỹ, ký cược sẽ được dùng để thanh toán cho người thụ hưởng.
Nợ TK 331 Phải trả cho người bán
Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn.