CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NGUỒN VỐN ODA TẠI KBNN QUẢNG BÌNH
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NGUỒN VỐN ODA QUA KBNN QUẢNG BÌNH GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2016 ĐẾN NAY
2.2.2 Nội dung kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB nguồn vốn ODA
a) Hồ sơ, tài liệu làm căn cứ kiểm soát tại Kho bạc nhà nước
Trên cơ sở các quy định hiện hành của nhà nước KBNN Quảng Bình tiếp nhận và kiểm soát, xác nhận nguồn vốn ODA cho các dự án. Cụ thể các hồ sơ chứng từ phải gửi tới KBNN nhƣ sau:
Hồ sơ pháp lý của dự án:
Chủ dự án gửi đến KBNN các hồ sơ, tài liệu sau và chỉ gửi một lần, trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh.
- Thỏa thuận tài trợ đƣợc ký giữa Chính phủ Việt Nam với nhà tài trợ (bản dịch bằng tiếng Việt có chữ ký và dấu của chủ dự án);
- Dự án đầu tƣ (Báo cáo nghiên cứu khả thi) và/hoặc Văn kiện dự án đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt kèm Quyết định đầu tƣ dự án của cấp có thẩm quyền;
- Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;
- Hợp đồng giữa chủ dự án và nhà thầu;
- Các thỏa thuận, thƣ hoặc văn bản "ý kiến không phản đối" (no objection) của nhà tài trợ; thỏa thuận với nhà thầu về thực hiện dự án (danh mục chi phí hợp lệ, hợp đồng; bảo lãnh thực hiện hợp đồng);
- Dự toán đƣợc duyệt đối với từng công trình, hạng mục công trình (đối với trường hợp chỉ định thầu, gói thầu được ký hợp đồng thanh toán theo dự toán và các công việc thực hiện không qua hợp đồng);
- Kế hoạch vốn hàng năm đƣợc cấp có thẩm quyền giao (Đối với quyết định đầu tư không bắt buộc phải được duyệt trước ngày 31/10 năm trước năm kế hoạch.).
Hồ sơ kiểm soát, xác nhận vốn tạm ứng:
Khi tạm ứng, ngoài các hồ sơ, tài liệu đã gửi lần đầu, chủ đầu tƣ còn gửi đến KBNN các tài liệu sau:
- Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (áp dụng đối với các hợp đồng có giá trị tạm ứng lớn hơn 01 tỷ đồng; trừ các hợp đồng xây dựng theo hình thức tự thực hiện bao gồm cả hình thức do cộng đồng dân cƣ thực hiện theo các chương trình mục tiêu);
- Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ (tạm ứng);
- Giấy rút vốn đầu tư (trường hợp tạm ứng vốn trong nước).
Mức vốn tạm ứng tối thiểu đối với từng loại hợp đồng đƣợc quy định tại Điểm 5, Điều 18, mục 3 Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 của Chính phủ, theo đó mức tạm ứng hợp đồng đƣợc tính theo tỷ lệ % giá trị hợp đồng, và tùy theo giá trị hợp đồng mà mức tạm ứng tối thiểu khác nhau (10%, 15% , 20%); mức tạm ứng tối đa đối với từng hợp đồng là 50% giá trị hợp đồng.
Trường hợp tạm ứng vượt quá 50%/giá trị hợp đồng phải được người quyết định đầu tƣ cho phép; hoặc theo quy định riêng của dự án, của nàh tài trợ.
Hồ sơ kiểm soát, xác nhận thanh toán khối lượng hoàn thành:
Khi thanh toán khối lƣợng XDCB hoàn thành nghiệm thu, ngoài các tài liệu đã gửi lần đầu, chủ đầu tƣ còn gửi đến KBNN các tài liệu sau:
* Đối với trường hợp thanh toán theo hợp đồng:
- Bảng xác định giá trị khối lƣợng công việc hoàn thành theo hợp đồng đề nghị thanh toán có xác nhận của đại diện bên giao thầu và đại diện bên nhận thầu;
- Khi có khối lƣợng phát sinh ngoài hợp đồng, chủ đầu tƣ gửi Bảng xác định giá trị khối lƣợng phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán có xác nhận của đại diện bên giao thầu và đại diện bên nhận thầu.
- Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ.
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có) - Giấy rút vốn đầu tƣ (thanh toán vốn đối ứng)
Đối với trường hợp thanh toán không theo hợp đồng:
- Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ;
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có).
- Bảng kê chứng từ thanh toán.
- Giấy rút vốn đầu tƣ (thanh toán vốn đối ứng).
Lãi phát sinh trên các tài khoản tạm ứng/tài khoản đặc biệt do chủ dự án là chủ tài khoản phải đƣợc hạch toán theo dõi riêng và trong quá trình thực hiện dự án chỉ đƣợc sử dụng để thanh toán phí dịch vụ ngân hàng của ngân hàng phục vụ. Đối với các dự án thuộc diện ngân sách nhà nước cấp phát: sau khi dự án kết thúc, nếu vẫn còn số dƣ lãi tiền gửi, chủ dự án nộp toàn bộ số dƣ vào ngân sách nhà nước. Trường hợp lãi phát sinh không đủ để trả phí dịch vụ Ngân hàng, chủ đầu tƣ phải bố trí kế hoạch vốn đối ứng để thanh toán trả phí dịch vụ ngân hàng.
Hồ sơ gồm thanh toán, chuyển trả phí dịch vụ ngân hàng gồm:
+ Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ.
+ Giấy rút vốn đầu tƣ .
KBNN tỉnh căn cứ vào kế hoạch vốn đối ứng của dự án thực hiện kiểm soát và thanh toán từ nguồn vốn trong nước theo đề nghị của chủ đầu tư (trong phạm vi kế hoạch vốn trong nước) để trả phí dịch vụ Ngân hàng và theo dõi là thanh toán khối lƣợng hoàn thành.
Đối với các công trình, gói thầu do dân đƣợc phép tự làm:
Hồ sơ, tài liệu tạm ứng, thanh toán khối lƣợng XDCB hoàn thành đƣợc thực hiện tương tự như trên. Trong đó hợp đồng được ký giữa chủ đầu tư và Tổ hoặc Đội thi công xây dựng.
b). Quy trình kiểm tra và xác nhận đề nghị tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành để chủ đầu tư làm thủ tục rút vốn ngoài nước
Trong giai đoạn trước tháng 5 năm 2016 thời hạn kiểm soát chi là 03 ngày đối đối với hình thức “thanh toán trước, kiểm soát sau” và 07 ngày đối với hình thức “kiểm soát trước, thanh toán sau”; từ tháng 05 năm 2016 đến nay thời hạn kiểm soát chi của KBNN khi nhận đủ hồ sơ là 03 làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đối với tất cả các hình thức kiểm soát chi; quy định thời gian kiểm soát chi nhƣ trên đã rút ngắn 01 ngày so với quy định của Thủ tướng Chính phủ tại Nghị quyết số 60/ NQ-CP ngày 08/7/2016 của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu đẩy nhanh tiến độ thực hiện và giải ngân kế hoạch vốn đầu tƣ công năm 2016 quy định thời gian kiểm soát của hệ thống KBNN là 04 ngày làm việc; và rút ngắn 02 ngày so với quy định tại Thông tƣ số 111/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính là 05 ngày làm việc. Căn cứ vào tài liệu hợp pháp, hợp lệ do chủ đầu tƣ gửi đến, cán bộ kiểm soát chi phải kiểm tra và làm thủ tục xác nhận đề nghị tạm ứng, thanh toán (ghi đầy đủ các chỉ tiêu đã được kiểm soát, chấp nhận trên Giấy đề nghị thanh toán), lưu 01 bản và trả lại cho chủ đầu tƣ các liên Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ còn lại để chủ đầu tư làm thủ tục rút vốn ngoài nước thanh toán cho đơn vị thụ hưởng. Phần vốn trong nước, cán bộ thanh toán làm thủ tục thanh toán theo quy định hiện hành.
Đối với gói thầu do dân được phép tự làm, trường hợp có thanh toán vốn trong nước thì KBNN thanh toán bằng chuyển khoản (nếu Tổ hoặc Đội thi công xây dựng có tài khoản mở tại Ngân hàng), thanh toán bằng tiền mặt (nếu Tổ, Đội thi công không có tài khoản) để Tổ, Đội thi công xây dựng thanh toán trực tiếp cho người dân.
Trường hợp nguồn vốn trong nước không đủ hoặc không còn kế hoạch để tạm ứng, thanh toán theo số KBNN đã chấp nhận trên Giấy đề nghị tạm
ứng, thanh toán vốn đầu tƣ, thì những lần thanh toán sau chủ dự án chỉ phải lập Giấy rút vốn đầu tƣ.
Trình tự các bước và thời gian kiểm soát chi đối cụ thể như sau:
Bước 1:
Công chức kiểm soát chi tiếp nhận, thực hiện kiểm soát hồ sơ đề nghị tạm ứng, thanh toán kiểm tra các nội dung tại Khoản 1 nêu trên, đảm bảo tính lôgic về thời gian và phù hợp với quy định hiện hành về quản lý tài chính đầu tƣ XDCB và thực hiện các nội dung công việc sau:
- Xác nhận chi phí hợp lệ bằng cách chấp nhận số vốn tạm ứng, thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi; hoặc số từ chối tạm ứng, thanh toán (nếu có); xác định tên, tài khoản đơn vị thụ hưởng, ghi đầy đủ các chỉ tiêu (phần ghi của KBNN) và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ, Giấy rút vốn đầu tƣ, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có).
Trường hợp dự án không có kế hoạch vốn trong nước (vốn đối ứng), hoặc có kế hoạch vốn trong nước nhưng không đủ để thanh toán phần vốn trong nước tương ứng với tỷ lệ tài trợ theo quy định đã được KBNN xác nhận, KBNN nơi giao dịch phải ghi rõ trong Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ là:
“Dự án không có kế hoạch vốn trong nước, hoặc đã hết kế hoạch vốn trong nước”. Phần vốn trong nước này sẽ được KBNN nơi giao dịch thanh toán khi dự án được giao kế hoạch vốn trong nước và chủ dự án chỉ lập Giấy rút vốn đầu tƣ mà không phải lập lại Giấy để nghị thanh toán vốn đầu tƣ.
Trường hợp chủ dự án đề nghị xác nhận thanh toán bằng ngoại tệ, công chức kiểm soát chi thực hiện xác nhận bằng ngoại tệ, tương đương Việt Nam đồng đã đƣợc quy đổi theo nguyên tắc tại Điều 6 của Quy trình này.
Số xác nhận này là cơ sở để KBNN trừ dự toán/kế hoạch vốn ngoài nước của dự án và được ghi sổ theo dõi bên ngoài TABMIS, phục vụ cho việc báo cáo định kỳ và báo cáo đột xuất công tác kiểm soát chi.
- Lập tờ trình lãnh đạo (theo mẫu số 02/KSC kèm theo Quyết định số 5657/QĐ–KBNN ngày 28/12/2016 và Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước), trình lãnh đạo phòng Kiểm soát chi toàn bộ hồ sơ tạm ứng, hoặc thanh toán khối lƣợng hoàn thành để xem xét, ký trình Lãnh đạo KBNN phụ trách xem xét, phê duyệt.
Trường hợp số vốn chấp nhận thanh toán có sự chênh lệch so với số vốn đề nghị của chủ dự án, công chức kiểm soát chi lập Thông báo kết quả kiểm soát thanh toán (Mẫu số 03/KSC kèm theo Quyết định số 5657/QĐ–
KBNN ngày 28/12/2016), nêu rõ lý do và báo cáo lãnh đạo phòng Kiểm soát chi.
Bước 2: Lãnh đạo phòng Kiểm soát chi kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo KBNN, và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có) Giấy rút vốn đầu tƣ; sau đó chuyển lại hồ sơ cho công chức kiểm soát chi để trình lãnh đạo KBNN phụ trách.
Trường hợp lãnh đạo phòng Kiểm soát chi chấp nhận số vốn tạm ứng hoặc thanh toán khác so với số vốn công chức kiểm soát chi trình; lãnh đạo phòng Kiểm soát chi ghi lại số vốn chấp nhận tạm ứng, thanh toán trên tờ trình lãnh đạo và yêu cầu công chức kiểm soát chi hoàn thiện lại Thông báo kết quả (theo mẫu số 03/KSC kèm theo Quyết định số 5657/QĐ–KBNN ngày 28/12/2016) trình lãnh đạo KBNN ký, gửi chủ đầu tƣ.
Bước 3: Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi xem xét, ký duyệt tờ trình lãnh đạo của phòng Kiểm soát chi và Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ, sau đó chuyển trả hồ sơ cho công chức Kiểm soát chi.
Trường hợp lãnh đạo KBNN yêu cầu làm rõ hồ sơ thanh toán thì lãnh đạo phòng Kiểm soát chi có trách nhiệm giải trình.
Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số vốn đề nghị chấp nhận tạm ứng hoặc thanh toán của phòng Kiểm soát chi đệ trình thì sau khi lãnh đạo trả hồ sơ, công chức kiểm soát chi hoàn thiện lại Thông báo (theo mẫu số 03/KSC kèm theo QĐ số 5657/QĐ–KBNN ngày 28/12/2016) theo ý kiến của lãnh đạo KBNN, báo cáo lãnh đạo phòng kiểm soát chi trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ dự án về kết quả chấp nhận thanh toán.
Bước 4: Công chức kiểm soát chi thực hiện chuyển trả Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ/ Giấy đề nghị xác nhận chi phí hợp lệ vốn sự nghiệp để chủ dự án làm thủ tục rút vốn ngoài nước tạm ứng, thanh toán cho đối tượng thụ hưởng.
Trường hợp có giải ngân vốn đối ứng, giải ngân vốn ngoài nước từ TKTG tại KBNN, hoặc giải ngân vốn nước ngoài theo cơ chế tài chính trong nước: quy trình chi thực hiện nhập, phê duyệt yêu cầu thanh toán trên hệ thống TABMIS, hệ thống thanh toán, luân chuyển chứng từ giấy thực hiện theo quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát chi ngân sách qua Kho bạc Nhà nước.
(Thời gian thực hiện các bước 1,2,3,4 là 02 ngày làm việc) c) Về công tác hạch toán ghi thu ghi chi nguồn vốn ODA:
* Quy trình hạch toán GTGC từ năm 2016 trở về trước
Hình 2.2: Quy trình hạch toán ghi thu ghi chi áp dụng cho giai đoạn từ năm 2016 trở về trước
Bước 1: Cục Quản lý nợ và TCĐN lập lệnh GTGC gửi Sở GD KBNN hạch toán;
Bước 2A: Đối với các dự án TW quản lý: Sở GD gửi Vụ KSC;
Bước 2B: Đối với các dự án ĐP quản lý: Sở GD gửi Sở Tài chính nơi các dự án mở tài khoản;
Bước 3A: Đối với dự án TW quản lý: Vụ KSC thực hiện thông báo GTGC gửi các KBNN tỉnh, thành phố nơi dự án/ tiểu dự án mở tài khoản;
Bước 3B: Đối với dự án ĐP quản lý, nguồn HCSN, Nguồn TW hỗ trợ có mục tiêu cho ĐP:
Sở Tài chính thông báo GTGC đến KBNN tỉnh, thành phố;
Bước 4: Căn cứ thông báo GTGC của Vụ KSC hoặc Sở Tài chính, KBNN tỉnh, thành phố nơi dự án mở tài khoản đối chiếu với Chủ đầu tư về số đã được GTGC;
Bước 5A: Đối với DA TƯ quản lý: Kết thúc niên độ KBNN nơi dự án mở TK tổng hợp quyết toán niên độ gửi Vụ KSC;
Bước 5B: Đối với DA ĐP quản lý: Kết thúc niên độ KBNN tỉnh, thành phố nơi dự án mở TK tổng hợp quyết toán gửi Sở Tài chính.
Quy định về thời hạn hạch toán GTGC nhƣ sau: Thời hạn lập thông chi
Cục QLN &
TCĐN Sở GD -KBNN Vụ KSC -KBNN
KBNN tỉnh, thành phố nơi dự án mở TK Chủ Đầu tƣ
1 2A
3A
4
5B Sở TC
2B
3B
5A
duyệt y dự toán để hạch toán GTGC NSNN đối với các khoản vay và viện trợ nước ngoài chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày nhận đầy đủ chứng từ hợp lệ;
Thời hạn lập lệnh ghi thu NSNN và lệnh chi tiền là 05 ngày kể từ ngày nhận đƣợc thông; Thời hạn hạch toán GTGC là 05 ngày kể từ ngày nhận đƣợc lệnh ghi thu NSNN và lệnh chi tiền.
* Quy trình hạch toán GTGC từ năm 2017
Hình 2.3: Quy trình hạch toán ghi thu ghi chi áp dụng cho giai đoạn từ năm 2017 trở về sau
Bước 1: Cục QLN & TCĐN thông báo chi tiết các khoản nợ ngoài nước theo từng dự án và nhà tài chợ cho Sở GD; Sở GD hạch toán tài khoản vay nợ ngoài nước theo từng nhà tài trợ và từng dự án;
Bước 2: Sau khi nhà tài trợ giải ngân, Chủ đầu tư gửi chứng từ, đề nghị GTGC đến KBNN tỉnh, thành phố nơi dự án mở tài khoản để GTGC; KBNN tỉnh, thành phố thực hiện hạch toán GTGC chi tiết theo từng nội dung đề nghị của Chủ Đầu tư (đơn vị sử dụng NSNN);
Bước 3A: Đối với các dự án ODA đầu tư XDCB do TW quản lý: Kết thúc niên độ, KBNN nơi dự án mở tài khoản tổng hợp lập quyết toán gửi Vụ Kiểm soát chi;
Bước 3B: Đối với các dự án ODA NSĐP; nguồn TW hỗ trợ có mục tiêu cho địa phương, nguồn HCSN,… do địa phương quản lý: Kết thúc niên độ, KBNN tỉnh, thành phố nơi dự án mở tài khoản tổng hợp quyết toán gửi Sở Tài chính.
Cục QLN & TCĐN Sở GD - KBNN
KBNN tỉnh, thành phố nơi
DA mở TK Chủ đầu tƣ
Vụ KSC - KBNN
Sở Tài chính
1
2 3B
3A
Thời gian quy định về hạch toán GTGC áp dụng từ năm 2017 nhƣ sau:
Đối với phương thức rút vốn bằng tiền hỗ trợ ngân sách:
Căn cứ vào chứng từ nhận tiền hoặc giấy báo có của ngân hàng phục vụ, Kho bạc nhà nước hạch toán thu vốn ODA viện trợ không hoàn lại, hạch toán vay của ngân sách nhà nước vốn vay ODA theo quy định; trường hợp chuyển ngoại tệ vào Quỹ ngoại tệ tập trung thì Kho bạc nhà nước hạch toán theo quy định đối với các khoản thu hoặc khoản vay của ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ.
Đối với phương thức tài trợ dự án
- Trong vòng 05 ngày làm việc kể từ khi đƣợc nhà tài trợ (hoặc Bộ Tài chính) thông báo phê duyệt đơn rút vốn, chủ dự án hoặc đơn vị đƣợc ủy quyền lập 3 liên Giấy đề nghị hạch toán, ghi thu ghi chi vốn ODA theo mẫu kèm Thông báo chuyển tiền của nhà tài trợ cho người thụ hưởng gửi Kho bạc nhà nước nơi giao dịch để được xác nhận hạch toán.
- Đối với chương trình, dự án ô, trong vòng 5 ngày làm việc kể từ khi đƣợc nhà tài trợ (hoặc Bộ Tài chính) thông báo phê duyệt đơn rút vốn, cơ quan chủ dự án ô tại cấp trung ƣơng thông báo cho chủ dự án thành phần kèm chứng từ giải ngân để làm cơ sở lập Giấy đề nghị hạch toán, ghi thu ghi chi vốn ODA đối với các khoản chi liên quan theo quy định.
- Đối với các khoản chi từ tài khoản tạm ứng hoặc tài khoản cấp hai, trong vòng 05 ngày làm việc kể từ khi giải ngân cho người thụ hưởng, chủ dự án hoặc đơn vị được ủy quyền làm thủ tục kiểm soát chi (trường hợp kiểm soát chi sau) và lập Giấy đề nghị hạch toán, ghi thu ghi chi vốn ODA theo mẫu kèm Bảng sao kê chứng từ chuyển tiền của ngân hàng phục vụ nơi chủ dự án mở tài khoản tạm ứng hoặc chứng từ thể hiện ngân hàng thương mại đã chuyển tiền cho người thụ hưởng gửi KBNN nơi giao dịch để được kiểm soát chi (trường hợp kiểm soát chi sau) và xác nhận hạch toán. Trường hợp nhà tài