CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN Ở ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.4. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP
Công tác KSC thường xuyên NSNN đối với các đơn vị sự nghiệp công lập qua KBNN cũng chịu tác động của nhiều nhân tố với mức độ và phạm vi khác nhau. Những nhân tố chủ yếu và có tác động mạnh mẽ trực tiếp đến công tác KSC thường xuyên NSNN đối với các đơn vị sự nghiệp công lập qua KBNN có thể chia thành hai nhóm: Nhóm nhân tố bên trong và nhóm nhân tố bên ngoài.
1.4.1. Nhóm nhân tố bên ngoài.
- Các quy định pháp l liên quan đến công tác KSC thường xuyên NSNN.
Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn Luật là cơ sở pháp lý và là nền tảng cho việc đề ra các cơ chế, chính sách KSC phù hợp, trên cơ sở đó KBNN
32
mới có thể xây dựng đƣợc quy trình nghiệp vụ để thực hiện nhiệm vụ của mình, bảo đảm cho mọi khoản chi NSNN phải đƣợc kiểm soát chặt chẽ, sử dụng đúng mục đích. Hiện nay, hệ thống luật pháp và các văn bản hướng dẫn đƣợc ban hành khá đ y đủ, rõ ràng, ngày càng sát với thực tiễn. Tuy nhiên, các quy định vẫn chưa bao quát hết các khoản chi tiêu thường xuyên của các đơn vị sự nghiệp công lập, còn tồn tại sự mâu thuẫn và chồng chéo giữa các văn bản pháp lý, dẫn đến khó khăn trong công tác KSC NSNN.
Chế độ, tiêu chuẩn, định mức là một trong những căn cứ quan trọng để kiểm soát chi tiêu đối với các đơn vị sự nghiệp công lập. Để công tác KSC có chất lƣợng cao thì hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức c n phải đảm bảo tính đ y đủ, tính chính xác và tính thống nhất, cụ thể là bao quát đƣợc hết các nội dung chi phát sinh trong thực tế của đơn vị và có sự thống nhất về định mức chi tiêu giữa các cấp ngành có liên quan. Tuy nhiên do tính chất đa dạng của các nội dung chi và tác động của lạm phát nên việc ban hành một hệ thống định mức chi tiêu ổn định, đồng bộ và thống nhất là việc hết sức khó khăn. Định mức chi tiêu càng phù hợp sẽ góp ph n nâng cao hiệu quả quản lý chi NSNN nói chung và hiệu quả công tác KSC qua KBNN nói riêng.
- Cơ chế quản lý NSNN của cấp chính quyền địa phương.
Cơ chế quản lý NSNN của cấp chính quyền địa phương có ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng công tác KSC thường xuyên NSNN. Cơ chế quản lý chi NSNN gắn liền với sự phân định chức năng, nhiệm vụ quản lý chi NSNN của các cấp quản lý giúp cho các cơ quan, đơn vị có liên quan đến quản lý NSNN nắm rõ nhiệm vụ và quyền hạn của mình. Quá trình quản lý và KSC NSNN có sự tham gia của nhiều cơ quan, đơn vị, nếu sự phân định chức năng, nhiệm vụ không rõ ràng, hợp lý sẽ dẫn đến sự tranh giành quyền lực, lúng túng và đùn đẩy trách nhiệm khi thực hiện nhiệm vụ. Ngƣợc lại, nếu có sự rõ ràng trong phân công, phân định trách nhiệm sẽ giúp cho công tác quản
33
lý NSNN từ khâu lập dự toán đến kiểm tra, kiểm soát, thanh toán, quyết toán đƣợc kịp thời, chính xác, đem lại hiệu quả cao.
- Cơ chế quản lý tài chính và ý thức chấp hành của các đơn vị sự nghiệp công lập.
Mỗi loại hình tổ chức có cơ chế quản lý tài chính riêng thì sẽ có phương thức, thủ tục và cơ chế KSC riêng. Do đó, cơ chế về tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập có tác động không nhỏ đến hoạt động KSC NSNN của KBNN. Bên cạnh đó, c n nâng cao ý thức chấp hành luật pháp của các đơn vị sự nghiệp công lập. Nếu các đơn vị có ý thức tự giác cao trong việc chấp hành các quy định chi tiêu NSNN sẽ giúp cho việc KSC của KBNN đƣợc thuận lợi, nhanh chóng, giúp tránh đƣợc các sai sót, gian lận do đơn vị cố tình tạo ra, góp ph n nâng cao chất lƣợng KSC của KBNN.
1.4.2. Nhóm nhân tố bên trong.
- Năng lực, trình độ và đạo đức của đội ng cán bộ công chức.
Chất lượng công tác KSC thường xuyên NSNN phụ thuộc rất lớn vào năng lực, trình độ và đạo đức của đội ngũ cán bộ KSC. Để có thể hoàn thành nhiệm vụ kiểm soát chặt chẽ các khoản chi thường xuyên NSNN, đòi hỏi cán bộ KSC phải có trình độ chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt và luôn nâng cao tinh th n nghiên cứu, nâng cao trình độ chuyên môn.
- Tổ chức bộ máy KSC thường xuyên.
Bộ máy KSC đƣợc tổ chức đồng bộ, sắp xếp, bố trí hợp lý với năng lực và trình độ chuyên môn của từng cá nhân, phù hợp với yêu c u công việc, có sự phân công phân định rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ sẽ góp ph n không nhỏ vào việc nâng cao hiệu quả KSC qua KBNN, tránh đƣợc các rủi ro, sai sót và gian lận có thể xảy ra, gây thất thoát NSNN.
- Quy trình nghiệp vụ kiểm soát chi thường xuyên.
Quy trình KSC thường xuyên NSNN là yếu tố quan trọng quyết định
34
chất lượng công tác KSC thường xuyên của KBNN. Một quy trình nghiệp vụ được xây dựng khoa học, phù hợp với các quy định của Nhà nước, rõ ràng, dễ hiểu, ổn định, ít thay đổi và đƣợc tuân thủ nghiêm ngặt trong quá trình tác nghiệp sẽ đảm bảo cho việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi thường xuyên NSNN.
- Cơ sở vật chất, công nghệ kỹ thuật.
Hiện nay, việc tăng cường cơ sở vật chất kỹ thuật, ứng dụng CNTT trong công tác KSC đã góp ph n không nhỏ vào việc hiện đại hóa công tác KSC của KBNN. Việc ứng dụng CNTT sẽ giúp tiết kiệm thời gian giải quyết công việc, cập nhật, tổng hợp số liệu kịp thời, chính xác, nhanh chóng phát hiện ra các sai sót, gian lận, tăng cường sự kết nối, trao đổi thông tin giữa các đơn vị.
35
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong Chương 1, luận văn đã hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về chi thường xuyên NSNN, về cơ chế KSC thường xuyên đối với đơn vị sự nghiệp công lập cũng như các nhân tố có tác động đến hoạt động KSC thường xuyên của KBNN. Luận văn đã trình bảy việc nhận diện và đánh giá rủi ro có thể xảy ra trong quá trình kiểm soát, trình bày hoạt động kiểm soát theo các khoản chi NSNN. Trình bày hoạt động giám sát để kiểm tra việc tuân thủ, chấp hành quy trình, thủ tục về KSC thường xuyên NSNN, đảm bảo các khoản chi đƣợc kiểm soát chặt chẽ, đúng quy định.
Nội dung Chương 1 sẽ là cơ sở nền tảng cho việc phân tích thực trạng và đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN đối với các đơn vị sự nghiệp y tế và giáo dục tại KBNN Đăk Hà ở Chương 2 và Chương 3.
36
CHƯƠNG 2