CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.2. CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB NSĐP TẠI KBNN
1.2.3. Nội dung kiểm soát thanh toán vốn ĐTXDCB qua KBNN
Cam kết chi (CKC) đầu tư XDCB là việc chủ đầu tư sử dụng vốn đầu tư được giao hàng năm để thanh toán cho hợp đồng được kí kết giữa chủ đầu tư và nhà cung cấp. Giá trị của khoản CKC đầu tư bằng số kinh phí dự kiến được bố trí cho hợp đồng trong năm, đảm bảo trong phạm vi kế hoạch vốn năm được phê duyệt và giá trị hợp đồng còn được phép CKC. Đây thực chất là việc dành kế hoạch vốn đầu tư XDCB cho việc thanh toán hợp đồng đã kí kết.
Đối với hợp đồng kinh tế xây lắp hoặc tư vấn XDCB có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên thì bắt buộc phải làm thủ tục CKC tại KBNN trước khi thanh toán, tạm ứng cho nhà thầu.
KBNN có trách nhiệm kiểm soát hồ sơ, tài liệu của chủ đầu tư gửi đến, kiểm soát, đối chiếu CKC so với dự toán NSNN, đảm bảo khoản đề nghị CKC không được vượt dự toán còn được phép sử dụng. Kiểm tra tính pháp lý của hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ đảm bảo phù hợp với dự toán được giao của đơn vị. Chủ đầu tư có thể điều chỉnh CKC cho phù hợp với thực tế
và gửi đề nghị điều chỉnh CKC để KBNN kiểm soát.
b. Kiểm soát tạm ứng vốn
Nguyên tắc tạm ứng vốn: Việc thực hiện tạm ứng vốn của chủ đầu tư cho nhà thầu hoặc nhà cung cấp cho các công việc cần thiết để triển khai thực hiện hợp đồng hoặc các công việc không thông qua hợp đồng cần đảm bảo theo các nguyên tắc sau:
- Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu theo đúng quy định và phải được quy định rõ trong hợp đồng.
- Việc tạm ứng vốn được thực hiện sau khi hợp đồng có hiệu lực, riêng đối với hợp đồng thi công xây dựng thì phải có cả kế hoạch giải phóng mặt bằng theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng.
- Trường hợp các bên thỏa thuận tạm ứng ở mức cao hơn mức tạm ứng tối thiểu thì phần giá trị hợp đồng tương ứng với mức tạm ứng hợp đồng vượt mức tạm ứng tối thiểu sẽ không được điều chỉnh giá kể từ thời điểm tạm ứng.
- Căn cứ vào nhu cầu tạm ứng vốn chủ đầu tư có thể được tạm ứng vốn một lần hoặc nhiều lần cho một hợp đồng nhưng không vượt mức vốn tạm ứng theo quy định của hợp đồng và mức vốn tạm ứng theo quy định; trường hợp kế hoạch vốn bố trí trong năm không đủ mức vốn tạm ứng theo hợp đồng (hoặc dự toán được duyệt) thì chủ đầu tư được tạm ứng tiếp trong kế hoạch năm sau.
- Chủ đầu tư có trách nhiệm cùng với nhà thầu tính toán mức tạm ứng hợp lý, quản lý việc sử dụng vốn tạm ứng đúng mục đích, đúng đối tượng, có hiệu quả và có trách nhiệm hoàn trả đủ số vốn đã tạm ứng theo quy định.
Hồ sơ tạm ứng vốn:
Để được tạm ứng vốn, chủ đầu tư gửi đến Kho bạc Nhà nước các tài liệu sau: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, chứng từ chuyển tiền, bảo lãnh khoản
tiền tạm ứng của nhà thầu đối với các trường hợp phải bảo lãnh tạm ứng.
Mức vốn tạm ứng:Mức vốn tạm ứng được quy định cụ thể đối với từng loại hợp đồng:
Thu hồi vốn tạm ứng: Vốn tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp đồng, mức thu hồi từng lần do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu và quy định cụ thể trong hợp đồng và đảm bảo thu hồi hết khi giá trị thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng.
c. Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
Việc thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành được quy định cụ thể đối với các công việc thực hiện thông qua hợp đồng xây dựng và các công việc không thực hiện thông qua hợp đồng xây dựng.
Đối với các công việc được thực hiện thông qua hợp đồng xây dựng:
Nguyên tắc thanh toán:
Việc thanh toán hợp đồng phải phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng. Số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, thời hạn thanh toán, hồ sơ thanh toán và điều kiện thanh toán phải được quy định rõ trong hợp đồng. Chủ đầu tư có trách nhiệm tuân thủ các điều kiện áp dụng các loại giá hợp đồng theo quy định hiện hành của nhà nước.
Hồ sơ thanh toán:
Khi có khối lượng hoàn thành được nghiệm thu theo giai đoạn thanh toán và điều kiện thanh toán trong hợp đồng, chủ đầu tư lập hồ sơ đề nghị thanh toán gửi Kho bạc Nhà nước, bao gồm:
- Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng kèm theo Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng đềnghị thanh toán có xác nhận của đại diện bên giao thầu và đại diện bên nhận thầu. Khi có khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng, chủ đầu tư gửi
Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng kèm theo Bảng xác định giá trị khối lượng phát sinh ngoài phạm vi hợp đồng đề nghị thanh toán có xác nhận của đại diện bên giao thầu và đại diện bên nhận thầu.
- Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư
- Chứng từ chuyển tiền ban hành theo quy định.
Đối với các công việc được thực hiện không thông qua hợp đồng xây dựng:
Nguyên tắc thanh toán:
Đối với các công việc thực hiện không qua hợp đồng việc thanh toán căn cứ vào bảng kê giá trị khối lượng công việc hoàn thành.
Hồ sơ thanh toán bao gồm: Bảng kê giá trị khối lượng công việc hoàn thành; Dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt cho từng công việc; Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; Chứng từ chuyển tiền. Đối với một số trường hợp cụ thể khác được quy định chi tiết về hồ sơ thanh toán.
d. Kiểm soát ứng trước dự toán và quyết toán vốn ứng trước
Về tiêu chí ứng trước dự toán đối với NSĐP được ứng trước dự toán ngân sách năm sau để thực hiện các dự án quan trọng quốc gia, các dự án cấp bách của trung ương và địa phương thuộc kế hoạch chi tiêu công trung hạn nguồn NSNN được cấp có thẩm quyền quyết định, mức ứng trước không quá 20% dự toán chi đầu tư XDCB năm thực hiện của các công trình thuộc kế hoạch đầu tư công trung hạn nguồn NSNN đã được phê duyệt.
Về điều kiện được ứng trước NSNN năm sau: (i) Đảm bảo cân đối được quỹ NSNN của từng cấp; (ii) Dự án công trình XDCB phải có đủ điều kiện thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư công và xây dựng, thuộc kế hoạch chi tiêu công trung hạn nguồn NSNN được cấp có thẩm quyền phê duyệt, cần đẩy nhanh tiến độ; (iii) Không còn số dư ứng trước dự toán ngân sách; (iv) Chủ đầu tư dự án, công trình XDCB được ứng trước dự toán năm
sau phải có đủ hồ sơ, báo cáo thuyết minh về sự cần thiết phải ứng trước.
KBNN thực hiện việc thu hồi ứng trước theo dự toán thu hồi của cơ quan phân bổ dự toán NSNN.
Về quyết toán vốn ứng trước: Thời hạn quyết toán vốn ứng trước bố trí kế hoạch vốn để thu hồi. Trường hợp dự án được thu hồi vốn ứng trước theo thời kỳ một số năm thì số vốn ứng trước được bố trí để thu hồi của kế hoạch năm nào thì được quyết toán vào niên độ ngân sách năm đó, số vốn đã thanh toán nhưng chưa được bố trí KHV để thu hồi được chuyển sang các năm sau quyết toán phù hợp với kế hoạch thu hồi vốn.