Chương 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU CHI TẠI TRUNG TÂM Y TẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN
3.2. Thực trạng quản lý thu chi tại Trung tâm Y tế thành phố Thái Nguyên
3.2.4. Quyết toán thu chi tài chính
Quyết toán là khâu cuối cùng trong quy trình quản lý thu chi tài chính. Thực chất, đây chính là quá trình phản ánh đầy đủ các khoản thu chi của đơn vị vào báo cáo quyết toán ngân sách theo đúng chế độ báo cáo về biểu miễu, thời gian, nội dung các khoản thu chi. Thông qua báo cáo quyết toán sẽ giúp cho đơn vị có thể phân tích và đánh giá một cách khách quan, toàn diện các khoản thu, chi tài chính đã thực hiện tại đơn vị xem các khoản thu chi đó đã được phản ánh đầy đủ, chính xác, có đúng với dự toán, đúng với các quy định của Nhà nước và các văn bản liên quan hay không.
Đồng thời, giúp cho đơn vị có thể rút ra được những kết quả tích cực đã đạt được, chỉ ra những khuyết điểm còn tồn tại trong quá trình quản lý tài chính tại đơn vị để làm cơ sở cho việc tổ chức quản lý tài chính trong các năm tiếp theo.
Quyết toán có vai trò quan trọng không chỉ với đơn vị mà còn với các cơ quan quản lý cấp trên, cơ quan tài chính trong việc đánh giá tình hình thực hiện thu chi tài chính tại đơn vị và là cơ sở cho việc tổng hợp quyết toán NSNN hàng năm được chính xác và đầy đủ.
Về quy trình thực hiện quyết toán tại TTYT thành phố Thái Nguyên gồm một số bước cơ bản sau:
Hình 3.6: Quy trình quyết toán thu chi tài chính tại TTYT thành phố Thái Nguyên
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp)
Bước 01: Trung tâm thực hiện công tác khóa sổ đến hết ngày 31/12. Công tác khóa sổ được thực hiện tuân thủ theo Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2009 của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn về công tác khóa sổ của Sở Tài chính Thái Nguyên.
Đối với kinh phí thường xuyên/tự chủ, Trung tâm được chuyển sang ngân sách năm sau chi tiếp theo chế độ. Trung tâm thực hiện đối chiếu số dư dự toán với KBNN nơi giao dịch. Căn cứ kết quả đối chiếu số dư dự toán, KBNN có trách nhiệm thực hiện chuyển số dư dự toán ngân sách năm trước sang dự toán ngân sách năm sau.
Khóa sổ Lập báo cáo
Tổng hợp
Thẩm định, phê duyệt Công
khai
Các bước thực hiện Đơn vị thực hiện
TTYT thành phố Thái Nguyên
Sở Y tế Thái Nguyên
Sở Tài chính Thái Nguyên
Đối với số dư dự toán không thường xuyên/không tự chủ thuộc các trường hợp được xem xét, quyết định chi tiếp vào năm sau thì phải được Chủ tịch UBND tỉnh Thái Nguyên quyết định cho chi tiếp vào năm sau.
Bước 02:Trung tâm thực hiện lập báo cáo quyết toán theo các mẫu biểu quy định gửi Sở Y tế tỉnh Thái Nguyên tổng hợp và xét duyệt quyết toán.
Bước 03: Sở Y tế Thái Nguyên tổng hợp báo cáo quyết toán toàn ngành và gửi Sở Tài chính Thái Nguyên xem xét, thẩm định.
Bước 04: Sau khi quyết toán được phê duyệt, Trung tâm tiến hành công khai tài chính tới toàn thể người lao động tại Trung tâm.
3.2.4.3. Số liệu quyết toán a. Quyết toán thu
Về tình hình chấp hành dự toán thu tài chính của TTYT thành phố Thái Nguyên, trong những năm qua mức độ hoàn thành dự toán của Trung tâm có sự biến động qua các năm. Số liệu cụ thể về tỷ lệ % hoàn thành dự toán thu của Trung tâm được thể hiện qua bảng số liệu dưới đây.
Số liệu trong bảng cho thấy, trong giai đoạn 2017 - 2019, có 02 năm Trung tâm đạt và vượt dự toán thu là năm 2017 và năm 2018, chỉ có năm 2019 Trung tâm chưa đạt dự toán. Cụ thể:
Năm 2017, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu của Trung tâm là 102,76%. Đến năm 2018, tỷ lệ này đạt 104,42% và đến năm 2019, tỷ lệ này chỉ đạt 98,25%. Nguyên nhân của sự biến động này là do:
Thu từ nguồn NSNN trong 2 năm 2017 và 2018 đều đạt và vượt dự toán, còn năm 2019 số thu từ nguồn này thấp hơn dự toán, chỉ đạt 98,84%.
Số thu từ hoạt động sự nghiệp mặc dù có sự gia tăng qua các năm nhưng đều thấp hơn dự toán. Năm 2017, số thu từ nguồn này chỉ đạt 78,52%% dự toán, đến năm 2018 đạt 87,78% và đến năm 2019 đạt 88,99%.
Ngoài ra, thu từ nguồn khác mặc dù có giá trị rất thấp và chiếm tỷ trọng trong tổng thu của Trung tâm, tuy nhiên số thu từ nguồn này cũng chỉ vượt dự toán năm 2018, còn lại năm 2017 và năm 2019 đều không vượt dự toán.
Như vậy có thể thấy, trong giai đoạn 2017 - 2019 tình hình chấp hành dự toán thu của Trung tâm khá tốt, chỉ có năm 2019 Trung tâm chưa đạt dự toán. Do đó, Trung tâm cần xem xét lại các biện pháp tổ chức thực hiện thu của mình, đồng thời xem xét lại khâu lập dự toán, đảm bảo dự toán được lập sát với khả năng thực hiện của Trung tâm.
Bảng 3.16: Tình hình chấp hành dự toán thu theo nguồn tại TTYT thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019
Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Dự toán (Tr.đ)
Thực hiện
(%)
Tỷ lệ TH/DT
(%)
Dự toán (Tr.đ)
Thực hiện (%)
Tỷ lệ TH/DT
(%)
Dự toán (Tr.đ)
Thực hiện
(%)
Tỷ lệ TH/DT
(%) Tổng 33.327,11 34.245,72 102,76 34.624,16 36.155,83 104,42 40.126,32 39.423,25 98,25 Thu từ nguồn NSNN 31.698,79 32.979,90 104,04 32.663,81 34.405,35 105,33 37.926,08 37.486,73 98,84 Thu từ hoạt động sự
nghiệp 1.538,32 1.207,82 78,52 1.840,35 1.615,48 87,78 2.050,24 1.824,52 88,99
Thu khác 90 58 64,44 120 135 112,50 150 112 74,67
(Nguồn: Báo cáo quyết toán của TTYT thành phố Thái Nguyên các năm 2017, 2018, 2019 )
b. Quyết toán chi
Bảng số liệu dưới đây cho thấy, trong giai đoạn 2017 - 2019, có 02 năm Trung tâm chi vượt dự toán là năm 2017 và năm 2018, chỉ có năm 2019 Trung tâm chi thấp hơn dự toán. Cụ thể:
Năm 2017, tổng chi của Trung tâm là 33.627,05 triệu đồng, đạt 100,90% so với dự toán. Đến năm 2018, tổng chi của Trung tâm tăng lên là 34.624,16 triệu đồng, đạt 102,27% so với dự toán. Tuy nhiên, đến năm 2019 mặc dù tổng chi tiếp tục tăng lên đạt 38.019,69 triệu đồng nhưng chỉ đạt 94,75% so với dự toán.
Đối với chi thường xuyên, Trung tâm chi vượt dự toán trong 02 năm 2017 và năm 2018, đến năm 2019 tổng chi của Trung tâm thấp hơn dự toán. Còn chi không thường xuyên trong cả 3 năm đều chi thấp hơn dự toán. Cụ thể như sau:
Chi thường xuyên: chi nhóm 02 và nhóm 04 luôn vượt dự toán tương đối nhiều, tuy nhiên tỷ lệ chi vượt dự toán này đang có xu hướng giảm qua các năm.
Còn chi cho nhóm 01 và nhóm 03 năm 2017 và năm 2018 vượt dự toán nhưng năm 2019 lại thấp hơn dự toán, đặc biệt là chi cho nhóm 03 năm 2019 chỉ đạt 47,24% so với dự toán.
Chi không thường xuyên: nhóm chi này cả 03 năm 2017, 2018 và 2019 đều không đạt dự toán. Như đã phân tích ở phần trước, nguyên nhân dẫn đến việc chi không thường xuyênkhông đạt dự toán chủ yếu là do NSNN cấp kinh phí thực hiện các chương trình mục tiêu Y tế - Dân số muộn nên Trung tâm không có nguồn để thực hiện dẫn tới việc không đạt dự toán chi.
Bảng 3.17: Tình hình chấp hành dự toán chi tại TTYT thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019
STT Nội dung
2017 2018 2019
Dự toán
(Tr.đ) Thực hiện (Tr.đ)
Tỷ lệ TH/DT
(%)
Dự toán (Tr.đ)
Thực hiện (Tr.đ)
Tỷ lệ TH/DT
(%)
Dự toán
(Tr.đ) Thực hiện (Tr.đ)
Tỷ lệ TH/DT
(%) Tổng chi 33.327,11 33.627,05 100,9 34.624,16 35.410,13 102,27 40.126,32 38.019,69 94,75 1. Chi thường
xuyên 1.969,62 3.955,79 200,84 3.813,48 5.257,65 137,87 6.523,45 6.501,92 99,67
- Nhóm 1 1.572,70 3.028,55 192,57 3.220,78 4.216,64 130,92 5.584,78 5.296,05 94,83
- Nhóm 2 164,45 399,94 243,19 289,43 491,59 169,85 544,07 812,95 149,42
- Nhóm 3 81,75 143,60 175,67 80,46 114,09 141,79 134,39 63,49 47,24
- Nhóm 4 150,68 383,72 254,66 222,70 435,33 195,48 260,30 329,43 126,56
2. Chi không
thường xuyên 31.434,75 29.671,26 94,39 30.343,64 30.152,48 99,37 33.486,79 31.517,77 94,12 - Các hoạt
động nghiệp vụ chuyên môn
20.976,02 18.377,09 87,61 18.525,05 21.413,10 115,59 24.390,57 22.458,84 92,08
- Kinh phí mua
sắm, sửa chữa 10.457,56 11.294,17 108 11.819,56 8.739,38 73,94 6.624,45 9.058,93 136,75 (Nguồn: Báo cáo quyết toán của TTYT thành phố Thái Nguyên các năm 2017, 2018, 2019 )
Nhìn chung, công tác chấp hành dự toán chi của Trung tâm chưa thật sự tốt.
Vẫn còn tình trạng chi vượt hoặc chưa đạt dự toán. Điều này có thể ảnh hưởng tới hoạt động của Trung tâm. Thêm vào đó, cũng cần xem xét lại công tác lập dự toán của Trung tâm cho sát với thực tế.
c. Chênh lệch thu - chi
Qua tổng hợp số liệu thu và chi của Trung tâm có thể xác định được chênh lệch thu - chi của Trung tâm qua từng năm. Số liệu về chênh lệch thu - chi của TTYT thành phố Thái Nguyên được thể hiện qua bảng số liệu dưới đây.
Bảng 3.18: Quyết toán thu - chi của TTYT thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019
Nội dung
Năm 2017 (Tr.đ)
Năm 2018 (Tr.đ)
Năm 2019 (Tr.đ)
Chênh lệch 2018/2017
(%)
Chênh lệch 2019/2018
(%) 1. Tổng thu 34.245,72 36.155,83 39.423,25 5,58 9,04 Thu từ nguồn
NSNN 32.979,90 34.405,35 37.486,73 4,32 8,96
Thu từ hoạt động sự
nghiệp 1.207,82 1.615,48 1.824,52 33,75 12,94
Thu khác 58 135 112 132,76 (17,04)
2. Tổng chi 33.627,05 35.410,13 38.019,69 5,30 7,37 Chi thường xuyên 3.955,79 5.257,65 6.501,92 32,91 23,67 Chi không thường
xuyên 29.671,26 30.152,48 31.517,77 1,62 4,53
3. Chênh lệch
thu - chi (3=1-2) 618,67 745,70 1.403,56 20,53 88,22 (Nguồn: Báo cáo quyết toán của TTYT thành phố Thái Nguyên
các năm 2017, 2018, 2019 )
Số liệu trong bảng cho thấy, trong cả 03 năm 2017, 2018 và năm 2019 Trung tâm đều không sử dụng hết nguồn thu do đó chênh lệch thu - chi luôn dương và có xu hướng tăng lên qua các năm. Cụ thể, năm 2017, chênh lệch thu - chi là 618,67 triệu đồng, năm 2018 là 745,70 triệu đồng và năm 2019 là 1.403,56 triệu đồng.
Nguyên nhân là do tốc độ tăng thu của Trung tâm cao hơn so với tốc độ tăng chi, năm 2018 tổng thu tăng 5,58% trong khi tổng chi chỉ tăng 5,3% so với năm 2017, đến năm 2019 tổng thu của Trung tâm tăng 9,04% trong chi tổng chi chỉ tăng 7,37%. Điều này cho thấy Trung tâm đã có nhiều cố gắng trong việc gia tăng số thu và kiểm soátchặt chẽ các khoản chi để tạo ra chênh lệch thu chi, giúp Trung tâm có thêm nguồn để tăng thêm thu nhập cho cán bộ nhân viên và bổ sung vào các quỹ của Trung tâm.
* Kết quả khảo sát cán bộ quản lý về công tác quyết toán thu chi tài chính tại TTYT thành phố Thái Nguyên
Kết quả khảo sát cán bộ quản lý về công tác quyết toán thu chi tài chính tại TTYT thành phố Thái Nguyên được thể hiện qua bảng số liệu dưới đây:
Bảng 3.19: Kết quả khảo sát cán bộ quản lý về công tác quyết toán thu chi tài chính tại TTYT thành phố Thái Nguyên
STT Nội dung khảo sát
Trả lời “Có” Trả lời “Không”
Số người lựa chọn (Người)
Tỷ lệ chọn lựa (%)
Số người lựa chọn (Người)
Tỷ lệ chọn lựa (%) 1 Báo cáo quyết toán được hoàn
thành đúng thời gian quy định? 68 65,38 36 34,62
2
Báo cáo quyết toán có tính toán và đánh giá các chỉ tiêu một cách đầy đủ và toàn diện?
61 58,65 43 41,35
3
Đối chiếu, kiểm tra số liệu được tiến hành thường xuyên hay không?
55 52,88 49 47,12
4 Các mẫu biểu báo cáo được lập
đầy đủ và đúng quy định không? 64 61,54 40 38,46 5 Trung tâm có thực hiện công khai
quyết toán theo quy định không? 104 100,00 0 0,00 (Nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát)
Kết quả khảo sát cho thấy, trong số các nội dung được đưa ra khảo sát về công tác quyết toán tại TTYT thành phố Thái Nguyên chỉ có 1 nội dung được đánh giá cao đó là “Trung tâm có thực hiện công khai quyết toán theo quy định không?”, được 100% ý kiến khảo sát trả lời “Có”, còn lại các nội dung khác không được đánh giá cao. Cụ thể như sau:
Câu hỏi “Báo cáo quyết toán được hoàn thành đúng thời gian quy định?” chỉ có 65,38% số người được khảo sát trả lời “Có”, còn lại là “Không”. Thực tế, công tác quyết toán tại Trung tâm đôi khi còn chậm chễ về mặt thời gian do trình độ đội ngũ kế toán còn hạn chế, thêm vào đó khối lượng công việc khá nhiều nên các báo cáo quyết toán đôi khi không được hoàn thành đúng thời gian quy định.
Khi được hỏi “Báo cáo quyết toán có tính toán và đánh giá các chỉ tiêu một cách đầy đủ và toàn diện?”, có tới 41,35% số người được hỏi trả lời “Không” vì họ cho rằng các báo cáo có tính toán và phân tích các chỉ tiêu để từ đó rút ra ưu, nhược điểm trong việc tổ chức, quản lý và sử dụng các nguồn thu và rút ra những kinh nghiệm trong quản lý tài chính các kỳ tiếp theo. Tuy nhiên, việc tính toán và đánh giá các chỉ tiêu chưa thực sự đầy đủ và mang tính toàn diện, chưa gắn với việc phân tích và chỉ ra nguyên nhân của kết quả đó mà chỉ đưa ra những đánh giá, nhận định chung chung.
Đối với câu hỏi “Đối chiếu, kiểm tra số liệu được tiến hành thường xuyên hay không?” cũng chỉ có 52,88% số người được hỏi trả lời “Có”. Một số người được khảo sát cho biết, Trung tâm thường xuyên xảy ra tình trạng công tác quyết toán bị ứ đọng vào cuối năm do phòng Kế toánkhông hạch toán thường xuyên, kịp thời, do đó dẫn tới công tác rà soát, đối chiếu số liệu và khóa sổ cuối năm gặp nhiều khó khăn.
Ngoài ra, khi được hỏi “Các mẫu biểu báo cáo được lập đầy đủ và đúng quy định không?” vẫn có tới 38,46% số người được hỏi trả lời “Không”. Một số ý kiến cho rằng phòng Kế toán của Trung tâm chưa tuân thủ chặt chẽ các quy định về mẫu biểu quyết toán, đôi khi bị thiếu hoặc sai mẫu nên dẫn tới công tác quyết toán bị chậm trễ.
Như vậy có thể thấy rằng, công tác quyết toán tại Trung tâm hiện nay vẫn còn nhiều tồn tại, hạn chế cần sớm được khắc phục trong thời gian tới.
3.2.5. Thanh tra, kiểm tra hoạt động quản lý thu chi tài chính
Công tác kiểm tra hoạt động quản lý thu chi tài chính được thực hiện cả từ bên trong và bên ngoài Trung tâm.
Trước hết việc kiểm tra, kiểm soát tài chính phải được thực hiện từ bên trong Trung tâm. Căn cứ quan trọng để kiểm soát các khoản chi tiêu tại Trung tâm đó là kiểm soát qua QCCTNB của Trung tâm. QCCTNB là khung pháp lý cho công tác chi tiêu trong đơn vị và là căn cứ để giám sát trở lại đối với các hoạt động thu chi tài chính trong đơn vị. Mọi khoản chi tiêu thường xuyên trong đơn vị đều được chi tiết cụ thể trong QCCTNB. Nếu Trung tâm không thực hiện chi đúng theo QCCTNB sẽ được cán bộ, công nhân viên của Trung tâm phản hồi. Do đó có thể nói, việc kiểm soát qua QCCTNB là kiểm soát mang tính dân chủ nhất. Tuy nhiên, để thực hiện được giải pháp này đòi hỏi QCCTNB phải được xây dựng trên tinh thần công khai, dân chủ, và đảm bảo hài hoà lợi ích giữa các cán bộ nhân viên trong đơn vị.
Bên cạnh việc kiểm soát chi tiêu qua QCCTNB của Trung tâm, đòi hỏi Phòng Kế toán tài chính cũng phải thường xuyên thực hiện việc kiểm tra đối chiếu các chứng từ kế toán đảm bảo khớp về số liệu và nội dung chi. Bên cạnh đó, một giải pháp khác để tăng cường công tác kiểm tra và kiểm soát tài chính của Trung tâm đó chính là việc thực hiện công khai tài chính. Nếu thực hiện tốt công tác này sẽ góp phần nhằm phát huy quyền làm chủ của CBVC tại Trung tâm, trong việc thực hiện quyền kiểm tra, giám sát quá trình sử dụng kinh phí, tài sản của Nhà nước một cách khách quan, kịp thời phát hiện và ngăn chặn những hành vi vi phạm chế độ quản lí tài chính, đảm bảo việc sử dụng kinh phí có hiệu quả, thực hành tiết kiệm chống lãng phí. Trong thời gian qua, TTYT thành phố Thái Nguyên đã nhận thức được vai trò, ý nghĩa của công tác kiểm tra kế toán nhưng chưa tổ chức vận dụng triệt để Quyết định 67/2004/QĐ-BTC ngày 13 tháng 08 năm 2004 của Bộ Tài chính về “Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế toán tại các cơ quan, đơn vị có sử dụng kinh phí NSNN”.
Tại trung tâm không tổ chức bộ phận kiểm tra kế toán riêng mà do các nhân viên kế toán phần hành tự kiểm tra trước khi ghi sổ kế toán, kế toán trưởng thường đảm nhiệm kiểm tra chung định kỳ trước khi lập các báo cáo tài chính. Nội dung tự kiểm tra thường bao gồm các vấn đề như kiểm tra quá trình ghi chép trên các chứng từ, sổ kế toán, quá trình thiết lập các báo cáo tài chính; kiểm tra trách nhiệm, kết quả công việc của bộ máy kế toán; kiểm tra các chính sách quản lí tài sản và việc sử dụng các nguồn kinh phí trong trung tâm... Thông qua kiểm tra, Trung tâm đã phát hiện những sai phạm và kịp thời xử lý.
Bên cạnh hình thức tự kiểm tra, việc kiểm tra kế toán còn được tiến hành hàng quý, hàng năm và được thực hiện bởi cơ quan chủ quản - Sở Y tế Thái Nguyên, Sở Tài chính Thái Nguyên, cơ quan kiểm toán. Nội dung kiểm tra chủ yếu xoay quanh vấn đề kiểm tra việc chấp hành các quy định của pháp luật về tài chính kế toán.
Ngoài ra, hoạt động thu chi tài chính tại Trung tâm còn được kiểm soát qua KBNN.
Về các hình thức kiểm tra, các hình thức kiểm tra tài chính đang được áp dụng tại TTYT thành phố Thái Nguyên bao gồm 03 hình thức là kiểm tra thường xuyên, kiểm tra định kỳ và kiểm tra đột xuất. Cụ thể như sau:
- Kiểm tra thường xuyên: đây chính là hình thức kiểm tra theo dõi hàng ngày việc thực hiện thu - chi theo kế hoạch tài chính của Trung tâm.
- Kiểm tra định kì: bao gồm kiểm tra các hoạt động thu- chi, kiểm tra kết cấu tài chính, kiểm tra việc phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ. Kiểm tra định kỳ được tiến hành theo kế hoạch định trước, căn cứ vào kế hoạch đã xây dựng cho từng tháng, từng quý để tiến hành thanh kiểm tra.
- Kiểm tra đột xuất: chỉ được tiến hành khi có “vấn đề” hoặc vụ việc cần sự can thiệp cấp bách, hay có đơn thư khiếu nại tố cáo cần làm rõ.
Số liệu về các cuộc thanh kiểm tra tại TTYT thành phố Thái Nguyên được thể hiện qua bảng số liệu dưới đây:
Bảng 3.20: Tình hình thanh tra, kiểm tra hoạt động quản lý thu chi tài chính tại TTYT thành phố Thái Nguyên
Đơn vị tính: Lần
Nội dung Năm
2017 Năm
2018 Năm 2019
Chênh lệch 2018/2017
(%)
Chênh lệch 2019/2018 Tổng số lần thanh tra, (%)
kiểm tra 5 6 5 20,00 (20,00)
1. Theo đơn vị thực hiện
- Trung tâm 2 2 2 0,00 0,00
- Sở Y tế 1 2 1 100,00 (100,00)
- Sở Tài chính 1 1 1 0,00 0,00
- Cơ quan kiểm toán 1 1 1 0,00 0,00
2. Theo hình thức kiểm tra
- Định kỳ 5 5 5 0,00 0,00
- Đột xuất 0 1 0 - (100,00)
(Nguồn: Phòng Kế toán tài chính, TTYT thành phố Thái Nguyên)