CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC TW MEDIPHARCO - TENAMYD
2.3 Phân tích khả năng thanh toán của công ty
2.3.2 Phân tích tình hình các kho ản phải trả của công ty qua 3 năm (2013- 2015)
Các khoản phải trả chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn công ty.
Các khoản phải trả của công ty qua các năm có sự biến động. Cụ thể, năm 2014 các khoản phải trả giảm gần 60 tỷ tương ứng tốc độ giảm 13,15% so với năm 2013.
Năm 2015 so với năm 2014 lại tăng lên 69 tỷ tương ứng tốc độ tăng 20,91%. Nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, trong đó, nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng rất lớn.
Năm 2013, nợ ngắn hạn của công ty đạt giá trị là 360 tỷ chiếm tỷ trọng 95,44% nợ phải trả. Năm 2014 nợ ngắn hạn là 313 tỷ, giảm 48 tỷ tương ứng tốc độ giảm 13,21%
so với năm 2013. Đến năm 2015 thì nợ ngắn hạn chiếm 94,43% trong nợ phải trả, đạt giá trị 382 tỷ tức đã tăng hơn 70 tỷ so với năm 2014, ứng với tốc độ tăng 22,26%.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.7: Tình hình các khoản phải trả của Công ty Cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd qua 3 năm (2013 - 2015)
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sánh
GT % GT % GT % 2014/2013 2015/2014
+/- % +/- %
NỢ PHẢI TRẢ
I. Nợ ngắn hạn 360.522.524.347 95,44 312.890.979.018 95,37 382.538.358.911 96,43 (47.631.545.329) (13,21) 69.647.379.893 22,26 1. Vay và nợ ngắn hạn 273.162.200.424 75,77 257.758.183.372 82,38 260.922.774.297 68,21 (15.404.017.052) (5,64) 3.164.590.925 1,23 2. Phải trả người bán 48.417.321.521 13,43 36.154.101.543 11,55 111.398.779.889 29,12 (12.263.219.978) (25,33) 75.244.678.346 208,12 3. Người mua trả tiền trước 30.154.681.218 8,36 13.217.024.774 4,22 4.553.136.751 1,19 (16.937.656.444) (56,17) (8.663.888.023) (65,55) 4. Thuế và các khoản phải nộp
nhà nước 591.428.006 0,16 264.258.669 0,08 460.269.210 0,12 (327.169.337) (55,32) 196.010.541 74,17
5.Phải trả người lao động 6.674.257.966 1,85 3.024.216.005 0,97 2.560.909.999 0,67 (3.650.041.961) (54,69) (463.306.006) (15,32) 6. Chi phí phải trả 116.265.523 0,03 634.567.880 0,20 459256894 0,12 518.302.357 445,79 (175.310.986) (27,63) 7. Các khoản phải trả, phải
nộp khác 553.303.202 0,15 506.313.202 0,16 229.252.502 0,06 (46.990.000) (8,49) (277.060.700) (54,72) 8. Quỹ khen thưởng phúc lợi 853.066.487 0,24 1.332.313.573 0,43 1.953.979.369 0,51 479.247.086 56,18 621.665.796 46,66 II. Nợ dài hạn 17.237.913.180 4,56 15.197.913.180 4,63 14.157.913.180 3,57 (2.040.000.000) (11,83) (1.040.000.000) (6,84) 1. Vay và nợ dài hạn 17.237.913.180 100 15.197.913.180 100 14.157.913.180 100 (2.040.000.000) (11,83) (1.040.000.000) (6,84) TỔNG CỘNG 377.760.437.527 100 328.088.892.198 100 396.696.272.091 100 (49.671.545.329) (13,15) 68.607.379.893 20,91
(Nguồn: Bảng CĐKT Công ty CP Dược TW Medipharco - Tenamyd qua 3 năm 2013 - 2015)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Nợ ngắn hạn:
Khoản nợ chiếm tỷ trọng cao nhất trong khoản mục nợ ngắn hạn của công ty là khoản vay và nợ ngắn hạn, và chỉ tiêu này có biến động nhẹ qua 3 năm 2013 - 2015.
So với năm 2013, khoản vay và nợ ngắn hạn năm 2014 giảm hơn 15 tỷ, tương ứng tốc độ giảm 5,64%. Năm 2015 lại tăng thêm 3 tỷ, tương ứng tăng 1,23% so với năm 2014.
Các khoản vay và nợ ngắn hạn của công ty chủ yếu là từ các khoản nợ với các ngân hàng thương mại, cho thấy công ty đã phụ thuộc khá nhiều về tài chính vào các tổ chức tín dụng, đây có thể xem là một tín hiệu không tốt.
Chiếm tỷ trọng thứ hai trong khoản nợ ngắn hạn của công ty là khoản phải trả người bán, chỉ tiêu này có sự biến động không ổn định qua các năm. Năm 2013 khoản phải trả người bán của đạt giá trị 48 tỷ, chiếm tỷ trọng 13,43%, đến năm 2014 thì khoản mục này giảm xuống còn 36 tỷ, tức đã giảm hơn 12 tỷ so với năm 2013 tương ứng tốc độ giảm 25,33%. Đây có thể xem là dấu hiệu tốt khi công ty đã giải quyết được một phần khoản nợ của mình với người bán nhằm duy trì mối quan hệ làm ăn lâu dài, giữ uy tín trên thị trường và khiến đối tác tin tưởng. Đến năm 2015, khoản phải trả người bán lại tăng lên 75 tỷ, đạt giá trị 111 tỷ ứng với tốc độ tăng 208,12%. Mặc dù có thể xem đây là dấu hiệu tốt khi doanh nghiệp chiếm dụng được vốn nhưng sự gia tăng này cũng được xem cần báo động, công ty cần có kế hoạch để thanh toán các khoản này không nên để nợ một lượng lớn như vậy. Điều này có thể ảnh hưởng đến uy tín của công ty và ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh về lâu dài. Bên cạnh đó công ty cũng nên xem xét các khoản nợ nào có thể kéo dài để tận dụng vốn cho hoạt động kinh doanh và tận dụng để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn khác.
Người mua trả tiền trước là khoản tiền mà khách hàng đã đặt trước để mua hàng, đây là khoản mà công ty chiếm dụng được từ khách hàng. Qua 3 năm khoản người mua trả tiền trước có sự biến động giảm mạnh thể hiện qua, năm 2014 khoản mua trả tiền trước giảm gần 17 tỷ tương ứng tốc độ giảm 56,17% so với năm 2013. Sang năm 2015, khoản mục này tiếp tục giảm mạnh xuống còn 13 tỷ, tức đã giảm 8 tỷ ứng với tốc độ giảm 65,55% so với năm 2014. Khoản mục người mua trả tiền trước của công ty có xu hướng giảm liên tục qua các năm cho thấy chính sách bán hàng của công ty đã được nới lỏng, do đó gặp khó khăn trong việc chiếm dụng vốn của khách hàng.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khoản mục Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước của công ty có sự biến động qua các năm. Năm 2014 so với năm 2013 giảm hơn 300 triệu tương ứng tốc độ giảm 55,32%, sang năm 2015 khoản mục này lại tăng lên gần 200 triệu, đtaj giá trị 460 triệu tương ứng tốc độ tăng 74,17% so với năm 2014. Điều này cho thấy trong năm 2015 doanh thu của công ty tăng lên, số lượng hàng hóa bán ra của công ty nhiều hơn.
Phải trả người lao động là khoản thu nhập hàng tháng của người lao động. Phải trả người lao động của công ty qua 3 năm có sự giảm xuống. Năm 2014 khoản mục này giảm gần 4 tỷ so với năm 2013, tương ứng tốc độ giảm 54,69%. Năm 2015 chỉ tiêu này tiếp tục giảm 463 triệu tương ứng tốc độ giảm 15,32% so với năm trước. Có sự biến động giảm liên tục qua các năm như vậy là do công ty đầu tư thêm nhiều máy móc, thiết bị tự động nên đã cắt bớt một số lao động công nhân, bên cạnh đó cũng do một số lao động đã đến độ tuổi nghỉ theo chế độ, cho thấy công ty ngày càng quan tâm hơn đến chất lượng đội ngũ lao động, đồng thời giảm chi phí lao động, đem lại lợi nhuận cao hơn cho công ty.
Các khoản mục Chi phí phải trả, Các khoản phải nộp, phải trả khác… có nhiều biến động nhưng chiếm tỷ trọng nhỏ nên không đáng kể.
Nợ dài hạn:
Ngược lại với nợ ngắn hạn, khoản mục nợ dài hạn tại công ty chiếm tỷ trọng thấp hơn rất nhiều. Qua 3 năm 2013 – 2015 nợ dài hạn có xu hướng giảm. Trong các khoản nợ dài hạn thì Vay và nợ dài hạn chiếm tỷ trọng lớn nhất. Năm 2014, khoản mục này giảm 2 tỷ, tương ứng tốc độ giảm 11,83% so với năm 2013, đến năm 2015 vay và nợ ngắn hạn tiếp tục giảm 1 tỷ ứng với tốc độ giảm 6,84% so với năm 2014.
Để phân tích rõ hơn tình hình khoản phải trả của công ty, ta tiến hành xem xét các chỉ tiêu sau:
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.8: Một số chỉ tiêu đánh giá khoản phải trả
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 2015/2014
(+/-) % (+/-) %
1. Các khoản phải thu VNĐ 213.758.451.298 139.235.366.789 149.026.276.045 (74.523.084.509) (34,86) 9.790.909.256 7,03 2.Các khoản phải trả VNĐ 360.522.524.347 312.890.979.018 382.538.358.911 (47.631.545.329) (13,21) 69.647.379.893 22,26 3. Doanh thu thuần VNĐ 601.816.541.282 710.942.058.379 796.865.711.775 109.125.517.097 18,13 85.923.653.396 12,09 4. Các khoản phải trả bình quân VNĐ 336.706.751.683 347.714.668.965 336.706.751.683 11.007.917.282 3,27
5. Tỷ lệ KP Trả so với KP Thu % 168,66 224,72 256,69 56,06 31,97
6. Số vòng luân chuyển các khoản
phải trả Vòng 2,11 2,29 2,11 0,18
7. Thời gian vòng quay KP Trả Ngày 170,50 157,09 170,50 (13,41)
(Nguồn:Bảng CĐKT Công ty CP Dược TW Medipharco-Tenamyd qua 3 năm 2013 - 2015)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Số vòng luân chuyển các khoản phải trả
Chỉ số vòng luân chuyển các khoản phải trả phản ánh khả năng chiếm dụng vốn của công ty.
Năm 2014, số vòng luân chuyển các khoản phải trả của công ty là 2,11 vòng, đến năm 2015, hệ số này đã quay nhanh hơn 0,18 vòng, tăng lên thành 2,29 vòng, tức là tốc độ trả nợ của công ty đã tăng lên so với năm trước. Số vòng luân chuyển các khoản phải trả của công ty trong năm 2015 tăng nguyên nhân chủ yếu là do tốc độ tăng của chỉ tiêu doanh thu thuần là 12,09%, cao hơn nhiều so với tốc độ tăng của số dư bình quân các khoản phải trả là 3,27%, do đó số vòng luân chuyển các khoản phải trả quay nhanh hơn. Điều này cho thấy, năm 2015 doanh nghiệp có thời gian chiếm dụng vốn dài hơn năm 2014.Tuy tăng không nhiều nhưng nhìn chung tình hình thanh toán các khoản nợ của công ty đang có những chuyển biến tích cực, công ty đang cố gắng giảm các khoản nợ và thanh toán tiền hàng nhanh hơn.
Thời gian quay vòng các khoản phải trả
Thời gian quay vòng các khoản phải trả phản ánh một vòng quay của khoản phải trả người bán cần bao nhiêu ngày. Giá trị này càng nhỏ thì tốc độ thanh toán tiền hàng của doanh nghiệp càng nhanh, ít đi chiếm dụng vốn và ngược lại.
Năm 2014, thời gian quay vòng các khoản phải trả của công ty là 170,50 ngày, năm 2015 chỉ số này giảm xuống còn 157,09 ngày. Thời gian quay vòng của các khoản phải trả người bán năm 2015 giảm xuống so với năm 2014. Đây là xu hướng tốt của công ty, do đó công ty cần phải phát huy hơn nữa để nâng cao khả năng thanh toán các khoản nợ, tạo uy tín cao đối với bạn hàng.
Qua phân tích trên ta thấy khoản phải trả của công ty năm 2015 có sự biến động nhưng không đáng kể. Công ty cần có kế hoạch sử dụng vốn có hiệu quả và đảm bảo khả năng trả nợ đúng hạn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc huy động vốn trong tương lai.