CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN CƠ HÓA CHẤT 15
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN CƠ HÓA CHẤT 15
2.2.2. Kế toán chi phí
2.2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán a. Đặc điểm chi phí giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán tại Công ty là giá trị thực tế xuất kho của sản phẩm hoàn thành, là giá thành công xưởng, là giá trị xuất kho của vật tư xuất bán theo phương pháp bình quân gia quyền (tính vào cuối tháng) dự trữ để xác định giá vốn hàng xuất kho.
Đơn giá
xuất kho =
Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong
kỳ
Trị giá hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá xuất kho b. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Phiếu nhập kho thành phẩm hoàn thành c. Tài khoản sử dụng
Sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán d. Trình tự kế toán
Thực hiện theo hợp đồng kinh tế, hoặc khi khách hàng có yêu cầu mua hàng, nhân viên Phòng kế hoạch báo Phòng tài chính kế toán lập hóa đơn điện tử GTGT và xin phê duyệt lệnh xuất của Ban Giám đốc. Căn cứ hóa đơn điện tử thủ kho chuẩn bị hàng theo đúng yêu cầu và giao hàng cho khách. Kế toán căn cứ số lượng tiêu thụ trên hóa đơn điện tử GTGT để ghi nhận giá vốn.
Tại Công ty, không xác định giá vốn hàng bán theo từng lần tiêu thụ, đến cuối kỳ, kế toán tiêu thụ tổng hợp 1 lần số lượng tiêu thụ trong kỳ cho từng chủng loại và xác định giá vốn hàng bán từng chủng loại hàng bán.
Kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán lên sổ chi tiết TK 632 (phụ lục 8); Chứng từ ghi sổ (phụ lục 9) và Sổ cái TK 632 (Phụ lục 10)
Tổng giá vốn hàng bán phát sinh tháng 5/2021 đạt 58 761 408 936đ
Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn sang TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ.
2.2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng a. Đặc điểm chi phí bán hàng
Hiện nay do đặc thù của sản phẩm là nghành nghề sản xuất và tiêu thụ sản phẩm chịu sự quản lý chặt chẽ của Nhà nước. Do vậy các đơn vị cung ứng VLN đóng vai trò rất quan trọng. Hai đơn vị được phép cung ứng như đã nêu trên đều có mạng lưới phân phối sản phẩm rộng khắp trên toàn quốc và cũng tạo áp lực cạnh tranh gay gắt.
Chi phí bán hàng của Công ty bao gồm các mục chi phí như chi phí đẩy mạnh tiêu thụ, chi phí tiếp khách, chi phí xăng xe vận chuyển hàng tiêu thụ, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí điện nước, chi phí khấu hao,…
Sản phẩm chính của Công ty là các mặt hàng TNCN, đây là mặt hàng thế mạnh hàng đầu của Công ty. Do đặc thù các sản phẩm của Công ty là sản phẩm Quốc phòng và một số mặt hàng kinh tế đòi hỏi công tác tiêu thụ chịu sự quản lý chặt chẽ của Nhà nước, nên công tác Marketing hạn chế, mà chủ yếu thông qua tiếp cận trực tiếp với khách hàng. Công ty luôn chủ động giới thiệu chào hàng đến khách hàng sử dụng đặc biệt là các khách hàng có tiềm năng tiêu thụ lớn bằng cách: Nổ thử chào hàng, hỗ trợ dịch vụ nổ mìn, vận chuyển hàng đến khai trường, trực tiếp hướng dẫn thao tác nạp liệu và nổ cho khách hàng sử dụng.
Thông qua cách tiếp cận, gặp gỡ, giao lưu, giới thiệu trực tiếp các sản phẩm mới về các tính năng ưu việt, sức công phá, độ ổn định, an toàn và các dịch vụ sau bán hàng. Qua đó công ty đã tiếp cận được một số khách hàng lớn như: Công ty than Đông Bắc, Hòn Gai, Cẩm Phả, Xi măng Hà Tiên, Hoàng Thạch, Bỉm Sơn và một số Công ty liên doanh vốn nước ngoài như VIETMINDO, Núi pháo NIMING.
Còn các mặt hàng cơ khí kinh tế : Doanh thu chủ yếu do uy tín nhiều năm của Công ty và một phần công tác quảng bá qua phương tiện thông tin đại chúng như internet, báo ngành, ....
b. Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT - Giấy báo Nợ - Phiếu chi
-Bảng tổng hợp tiền lương
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…
c. Tài khoản sử dụng
TK 641- Chi phí bán hàng d. Trình tự kế toán
Căn cứ vào các chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh như Bảng tổng hợp tiền lương cho nhân viên bán hàng, bảng tính và phân bổ khấu hao, phiếu chi, giấy báo Nợ, … Kế toán ghi nhận và nhập liệu các khoản chi phí liên quan hoạt động bán hàng vào phần mềm kế toán lên sổ chi tiết TK 641 (phụ lục 11), chứng từ ghi sổ (phụ lục 12) và sổ cái TK 641 (phụ lục 13)
Tổng chi phí bán hàng phát sinh tháng 5/2021 đạt 1 249 931 668 đ Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ.
2.2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a. Đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty bao gồm các khoản chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao, chi phí điện nước, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khác bằng tiền…
b. Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Giấy báo Nợ - Phiếu chi
- Bảng phân bổ tiền lương
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,.
c. Tài khoản sử dụng
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp d. Trình tự kế toán
Căn cứ vào các chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ như phiếu chi, bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và BHXH cho nhân viên quản lý DN, bảng phân bổ TSCĐ dùng cho quản lý DN, … kế toán phản ánh vào phần mềm kế toán lên sổ chi tiết TK 642 (phụ lục 14), Chứng từ ghi sổ (phụ lục 15) và sổ cái TK 642 (phụ lục 16)
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng 5/2021 đạt 4 814 758 667 đ
Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí quản lý DN sang TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ.
2.2.2.4. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của Công ty bao gồm các khoản chi phí về lãi vay ngân hàng.
a. Chứng từ kế toán - Giấy báo Nợ - Phiếu chi b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 635- Chi phí hoạt động tài chính c. Trình tự kế toán
Hàng tháng, căn cứ vào hợp đồng vay vốn ngân hàng, chứng từ nghiệp vụ phát sinh chi trả lãi tiền vay, kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán lên sổ chi tiết TK 635, Chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 635. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh.
Qua khảo sát thực tế, trong tháng 5/2021, Công ty không có phát sinh nào liên quan đến chi phí hoạt động tài chính.
2.2.2.5. Kế toán chi phí khác
Các khoản chi phí khác ít phát sinh ở Công ty, thường là khoản nộp phạt vi phạm hợp đồng, chi phí do nhượng bán thanh lý tài sản cố định.
a. Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu chi, giấy báo Nợ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Hóa đơn GTGT
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 811- Chi phí khác c. Trình tự kế toán
Căn cứ vào các hợp đồng kinh tế, Giấy báo Nợ, phiếu chi… kế toán vào thẻ nhập liệu trên phần mềm kế toán, thao tác nghiệp vụ cuối tháng lên Chứng từ ghi sổ, và sổ cái TK 811.
Trong kỳ nghiên cứu không phát sinh các khoản chi phí khác như chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế.