CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN CƠ HÓA CHẤT 15
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN CƠ HÓA CHẤT 15
2.2.4. Kế toán quản trị doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh
2.2.4.1. Lập dự toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh
Hàng năm, công ty sẽ căn cứ vào năng lực thực tế và khả năng phát triển của các chuỗi nhà hàng, đơn vị trực thuộc để tiến hành lập dự toán cho từng đơn vị và toàn công ty.
Trình tự lập dự toán ở công ty được thực hiện qua các bước, cụ thể như sau:
- Bước 1: Căn cứ vào chỉ tiêu hoạt động trong năm hoạt động, công ty sẽ phân phối các chỉ tiêu này xuống các đơn vị trực thuộc.
- Bước 2: Căn cứ kế hoạch của công ty đưa xuống đồng thời căn cứ vào các điều kiện, khả năng thực tế, các đơn vị trực thuộc sẽ xem xét có thể nhận và thực hiện các chỉ tiêu được giao không. Sau đó sẽ phản hồi lại phía công ty các chỉ tiêu có thể đảm nhận.
- Bước 3: Trên cơ sở tổng hợp các chỉ tiêu được các đơn vị trực thuộc đề đạt lên, công ty sẽ đánh giá toàn diện về khả năng hoạt động của các đơn vị trực thuộc, từ đó xác định các chỉ tiêu dự toán có thể thực hiện được.
- Bước 4: Công ty thực hiện dự toán theo kế hoạch đã hoạch định.
Báo cáo dự toán hiện nay của công ty bao gồm:
Dự toán doanh thu: Hàng năm, căn cứ vào tình hình sản xuất, kinh doanh thực tế tại công ty, các đơn vị trực thuộc tiến hành lập dự toán doanh thu tại đơn vị mình. Trên cơ sở đó, công ty sẽ tập hợp dự toán doanh thu được các đơn vị trực thuộc đề đạt lên để lập dự toán doanh thu cho toàn công ty.
Việc lập kế hoạch do nhân viên phòng kế toán lập
Bảng 2.2. Dự toán doanh thu năm 2021
TT Nhà hàng Số tiền (đồng)
1 Thuốc nổ TFD- 15 WR 52.000.000.000
2 Thuốc nổ AFST(ANFO-15) 29.000.000.000
3 Thuốc nổ ANFO- 15WR(Chịu nước) 55.500.000.000
4 TN Nùi Pháo 62.000.000.000
5 Hòm bảo quản 71.000.000.000
6 Hòm gỗ bảo quản 37.000.000.000
7 Hàng cơ khí 88.000.000.000
8 Thuốc nổ CNPN 44.500.000.000
9 Phụ kiện (nhựa và dụng cụ mở nắp -OG0) 31.500.000.000 10 Thuốc nổ AFST(ANFO-17) 61.000.000.000 11 Thuốc nổ AFST(ANFO-19) 68.000.000.000
12 Thuốc nổ ANFO- 15WR 49.000.000.000
13 Thuốc nổ ANFO- 17WR 32.700.000.000
14 Thuốc nổ ANFO- 19WR 50.500.000.000
Cộng Tổng 731.700.000.000
(Nguồn: Phòng KHTC công ty) Mặc dù công ty đã lập được một số dự toán cơ bản, tuy nhiên việc lập các báo cáo dự toán này được tính toán một cách còn cứng nhắc, chưa thực sự dựa trên thực tế: nhu cầu khách hàng, chưa dựa vào sự phân tích các chính sách giá cả sản phẩm, tình hình biến động kinh doanh, môi trường kinh tế - xã hội
2.2.4.2. Phân tích thông tin doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh cho việc ra quyết định quản trị
Việc phân tích thông tin tại Công ty được thực hiện tại phòng Kế hoạch Tổng hợp. Cuối kỳ kế toán, kế toán tại công ty tiến hành tổng hợp số liệu về doanh thu và kết quả hoạt động kinh doanh theo từng phân xưởng và gửi về
phòng Kế hoạch để lập báo cáo giá trị sản xuất kinh doanh; đồng thời gửi về phòng Kế toán công ty để lập báo cáo kết quả kinh doanh của toàn Công ty.
Các nhà quản lý sẽ căn cứ vào báo cáo này để đưa ra các quyết định kinh doanh trong kỳ kế tiếp. Tuy nhiên, việc phân tích thông tin tại công ty chủ yếu là để phục vụ cho công tác lập kế hoạch đơn thuần, đánh giá thực hiện so với kế hoạch chứ chưa phải để phục vụ cho việc ra quyết định. Tại công ty không phân tích chi phí thành biến phí và định phí, không xác định và phân tích điểm hòa vốn trong kinh doanh, không xây dựng được phương trình dự toán chi phí, chi phí hoạt động kinh doanh cũng như không phân tích doanh thu, xác định các nhân tố ảnh hưởng để từ đó có cơ sở khoa học cho việc xây dựng kế hoạch
Công ty chưa thiết lập được hệ thống thông tin phục vụ cho việc ra quyết định ngắn hạn như cơ cấu đa dạng các sản phâm, đẩy mạnh yếu tố truyền thông, marketing hay ưu đãi cho một bộ phận khách hàng cụ thể.
Tính toán doanh thu hòa vốn, sản lượng hòa vốn: việc tính điểm hòa vốn và doanh thu hòa vốn còn chưa được tính đến. Căn cứ vào năng lực máy móc thiết bị, nhân công và kế hoạch được giao, các cơ sở sẽ tính toán để kinh doanh sao cho đạt kế hoạch được giao, hạn chế tối đa các thành phẩm dư thừa, hỏng.
2.2.4.3. Thực trạng báo cáo kế toán quản trị doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh:
- Báo cáo kế toán quản trị doanh thu:
Công ty chưa tiến hành lập báo cáo quản trị doanh thu - Báo cáo kế toán quản trị chi phí:
Qua khảo sát thực tế, công ty chưa tiến hành lập báo cáo kế toán quản trị chi phí, việc lập báo cáo kế toán quản trị chi phí phục vụ nhu cầu sử dụng nội
bộ được lập tại công ty thực chất là chi tiết về chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp của kế toán tài chính.
Công ty đã lập báo cáo kết quả kinh doanh theo đúng quy định của Bộ Tài chính, tuy nhiên chưa lập báo cáo kết quả kinh doanh theo dạng số dư đảm phí, theo từng lĩnh vực kinh doanh.