CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM TKK
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thực phẩm TKK
2.2.2. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.2.2.5. Kế toán Chi phí bán hàng
Nội dung: Chi phí bán hàng tại công ty phát sinh chủ yếu liên
quan đến quá trình bán hàng hóa như Chi phí lương nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển hàng đi bán: chi phí thuê xe, chi phí chuyển phát nhanh, chi phí xếp dỡ hàng, bảo quản,…..
Quy trình chứng từ : Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh
tế- tài chính phát sinh chi phí bán hàng, kế toán sẽ dựa vào các chứng từ như: Hóa đơn gtgt, Phiếu chi , Giấy báo nợ, bảng lương, Giấy đề nghị tạm ứng… để ghi sổ
Quy trình nhập liệu kế toán chi phí bán hàng
Tài khoản kế toán sử dụng : 6421 , đơn vị mở chi tiết theo từng khoản mục chi phí như TK 642101: Phí ngân hàng; TK 642107: Chi phí dịch vụ mua ngoài,.... Ngoài ra ,bên cạnh việc ghi nhận
TK 6421 còn có các TK liên quan như: TK 111, TK 112, TK 331,
TK 1331, TK 334,...
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 95 CQ55/21.05
Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán sẽ hạch toán trên phần mềm kế toán
Ví dụ : Ngày 31/12/2020, căn cứ vào bảng tính lương tháng 12/2020, tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng là 20 triệu đồng , kế toán tiến hành hạch toán bút toán lương cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 6421:20.000.000
Có TK 334: 20.000.000
Nghiệp vụ thực tế phát sinh: Ngày 10/12/2020 , công ty TKK có thuê
dịch vụ Tổ chức triển lãm quốc tế trực tuyến của Trung tâm hỗ trợ xuất khẩu với giá chưa vat :2.000.000 VNĐ( chưa bao gồm vat), thuế suất thuế vat : 10%, đơn vị đã thanh toán bằng tiền mặt
Kế toán hạch toán: Nợ TK 6421: 2.000.000
Nợ TK 1331: 200.000
Có TK 1111: 2.200.000
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 96 CQ55/21.05
Hóa đơn GTGT
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 97 CQ55/21.05
Phiếu Chi
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 98 CQ55/21.05
Căn cứ vào Hóa đơn gtgt và Phiếu chi, kế toán tiến hành nhập liệu lên phần mềm Misa
Đầu tiên, ta vào phần hành Qũy, rồi chọn mục Chi tiền, phần mềm sẽ hiện ra màn hình như sau:
- Tại mục Đối tượng : nhấn f3 chọn mã đối tượng, phần mềm sẽ tự động hiển thị mã và tên của đối tượng nếu đối tượng đã được lưu tại danh mục nhà cung cấp trước đó
- Tại mục diễn giải: diên giải càng chi tiết càng tốt
- Tại mục ngày chứng từ và ngày hạch toán điền 10/12/2020
Tại tab “Hạch toán”
Dòng đầu tiên
- Mục Diễn giải:phần mềm tự động điền
- TK nợ điền 6421
- Mục số tiền: 2.000.000
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 99 CQ55/21.05
Dòng thứ 2:
- Mục diễn giải: Thuế gtgt
- TK nợ :1331
- Số tiền : 200.000
Tại tab “ Thuế”
- % thuế GTGT : 10%
Các mục còn lại phần mềm tự cập nhật
Sau khi nhập số liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì Kế toán tiến hành kiểm tra lại thông tin đã nhập nếu đã chính xác , chọn “ Cất” để lưu thông tin vừa nhập. Khi đó, thông tin trên hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan như phiếu chi sẽ được tự động lưu trên phần mềm, và nội dung , số liệu vừa lưu sẽ tự động chuyển vào hệ thống sổ sách kế toán có liên quan đến nghiệp vụ vừa phát sinh như “ Sổ cái TK 6421”, sổ Quỹ, sổ “Nhật ký chung”.
Để xem Sổ cái TK 6421, ta vào phần hành “ Báo cáo” “ Tổng hợp” “Sổ cái TK theo hình thức Nhật ký chung” “ Kỳ báo cáo: Năm trước” chọn
TK 6421tích chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau” bấm “ Đồng ý”.
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 100 CQ55/21.05
Mẫu số: S03b-DNN Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm TKK (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Số 26B/35/141 Phố Nam Dư, Phường Lĩnh Nam, Quận Hoàng Mai, Thành
phố Hà Nội, Việt Nam
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 12 năm 2020
Tài khoản: 6421 - Chi phí bán hàng Đơn vị tính: VND
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung TK
đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,
tháng Trang số STT Nợ Có
dòng
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
…. ….. ….. ………. ….. ….. ….. ….. …….
03/12/2020 NVK_20_030 03/12/2020
Phải trả Hợp nhất quốc tế cước chuyển phát nhanh tháng 11/2020 số vận đơn 156615780 theo HĐ 0012586
331 1.273.004
03/12/2020 NVK_20_031 03/12/2020
Phải trả Bông sen vàng phí nâng container rỗng - 40'E- MT-BMOU6821221 theo số hóa đơn 0069770
3388 540.000
04/12/2020 NVK_20_059 04/12/2020
Phải trả Bông sen vàng cước phí làm thủ tục hải quan , giao nhận vận chuyển Hải Phòng -
Hà Nội
331 4.800.000
04/12/2020 NVK_20_060 04/12/2020
Phải trả Công ty Bông Sen phí
sử dụng kết cấu hạ tầng container
3388 520.000
09/12/2020 NVK_20_061 09/12/2020
Phải trả In Do Trần cước phí xếp dỡ tại cảng hàng cont, phí vận đơn , phí điện giao hàng , phí niên chì theo số hóa đơn
0003873
331 6.153.300
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 101 CQ55/21.05
09/12/2020 NVK_20_062 09/12/2020
Phải trả công ty thương mại Á
Âu phí chuyển phát quốc tế hàng xuất khẩu theo số hóa đơn
0000519
331 3.499.072
10/12/2020 PC_20_041 10/12/2020
Thanh toán phí dịch vụ tổ chức Triển lãm quốc tế công nghiệp thực phẩm Việt Nam 2020 ( Vietnam Foodexpo 2020) theo
số hóa đơn 0000140
1111 2.000.000
11/12/2020 NVK_20_063 11/12/2020
Phải trả Bông sen vàng phí hạ hàng 40'BMOU6821221 theo hóa đơn số 0098830
3388 760.000
30/12/2020 PC_20_042 30/12/2020
Thanh toán phí phục vụ kiểm hóa - 40'F'-SEGU6151723 theo
số hóa đơn 0084224
1111 1.220.000
31/12/2020 NVK_20_091 31/12/2020 Trích chi phí lương nhân viên
tháng 12
334 15.000.000
31/12/2020 NVK_20_091 31/12/2020 Trích chi phí lương nhân viên
tháng 12
3383 1.021.250
31/12/2020 PC_20_044 31/12/2020
Thanh toán cước chuyển phát quốc tế hàng xuất awb
2265658861 theo số hóa đơn
0000534
1111 1.710.323
31/12/2020 NVK_20_127 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày
31/12/2020
911 472.956.925
- Cộng số phát sinh 38.496.949 472.956.925
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 472.956.925 472.956.925
- Sổ này có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02
- Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.6: Trích Sổ cái TK 6421 tháng 12 năm 2020
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 102 CQ55/21.05
Trình bày chỉ tiêu Chi phí bán hàng trên Báo cáo tài chính
Chỉ tiêu Chi phí bán hàng thuộc Chỉ tiêu Chi phí quản lý kinh doanh có
mã số 24 trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và được trình bày dựa trên những cơ sở và phương pháp lập sau:
Cơ sở số liệu:
căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019
dựa vào sổ cái TK 6421 năm 2020
Phương pháp lập:
Tại cột “ năm trước”: ta lấy số liệu trên chỉ tiêu “Chi phí bán hàng ” cột năm nay trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019 để điền
Tại cột “năm nay” : dựa vào lũy kế số phát sinh bên Có TK 6421 đối ứng với phát sinh bên Nợ TK 911 đã khóa sổ tại thời điểm lập báo cáo để điền