CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM TKK
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thực phẩm TKK
2.2.2. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.2.2.8. Kế toán Chi phí khác và Thu nhập khác
a, Chi phí khác
Chi phí khác phát sinh tại đơn vị bao gồm các khoản sau:
Tiền bị phạt do nộp chậm tiền Bảo hiểm xã hội
Tiền hỗ trợ tiền hàng cho khách hàng do ảnh hưởng bởi dịch Covid năm 2020
Xử lý nợ phải thu khó đòi
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 811
Sổ kế toán : Sổ chi tiết, Sổ cái TK 811
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo nợ,....
Quy trình kế toán: hàng ngày,khi có các sự kiện phát sinh chi phí khác, kế toán tiến hành hạch toán trên phần mềm
Nghiệp vụ thực tế phát sinh tại đơn vị: Ngày 08/12/2020, Cơ quan Bảo
hiểm xã hội quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội có thông báo cho đơn vị về
số tiền lãi phải trả do nộp chậm tiền Bảo hiểm xã hội , số tiền là 408.915 vnđ
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 116 CQ55/21.05
Hạch toán: Nợ TK 811: 408.915
Có TK 3383 : 408.915
Kế toán tiến hành nhập liệu lên phần mềm : Đầu tiên ta vào phần hành
“ Nghiệp vụ” , chọn “ Chứng từ nghiệp vụ khác”. Màn hình sẽ hiện ra như sau:
Kế toán nhập các thông tin:
- Diễn giải: Tiền lãi phải trả do nộp chậm tiền Bảo hiểm xã hội năm 2020
- Ngày hạch toán và Ngày chứng từ: 08/12/2020
- TK Nợ : 811; TK Có : 3383
- Số tiền: 408.915
- Các mục khác phần mềm tự động cập nhật
Sau khi nhập thông tin xong , tiến hành kiểm tra lại, khi thông tin nhập
đã chính xác , ta chọn “ Cất” để lưu thông tin vừa nhập khi đó phần mềm Misa sẽ tự động cập nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung và sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản liên quan.
Để xem sổ cái TK 811 , ta vào phần hành Báo cáo, rồi chọn “Tổng hợp” chọn “ Sổ cái theo (hình thức Nhật ký chung)” kỳ báo cáo: chọn “Năm trước” mục “ Số tài khoản ” : 811 tích chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau” bấm “Đồng ý” .Phần mềm sẽ hiển thị Sổ cái TK 811 năm
2020 như sau
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 117 CQ55/21.05
Mẫu số: S03b-DNN Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm TKK (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Số 26B/35/141 Phố Nam Dư, Phường Lĩnh Nam, Quận
Hoàng Mai , Thành phố Hà Nội, Việt Nam
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2020
Tài khoản: 811 - Chi phí khác Đơn vị tính: VND
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,
tháng Trang Nợ Có
số
STT dòng
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
23/04/2020 NVK_20_099 23/04/2020
Hỗ trợ công ty Evergreen tiền hàng do ảnh hưởng bởi dịch Covid
131 11.750.000
08/12/2020 NVK_20_112 08/12/2020
Tiền lãi phải trả do nộp chậm Bảo hiểm xã hội năm
2020
3383 408.915
31/12/2020 NVK_20_113 31/12/2020 Xử lý nợ phải thu với công
ty SHENZHEN TENGSHI TRADE CO., LTD
131 1
31/12/2020 NVK_20_119 31/12/2020
Xử lý số thuế GTGT không được cục thuế Hà Nội chấp nhận
1388 2.648.727
31/12/2020 NVK_20_127 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày
31/12/2020 911 14.807.643
- Cộng số phát sinh 14.807.643 14.807.643
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 14.807.643 14.807.643
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
- Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.10: Sổ cái TK 811 năm 2020
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 118 CQ55/21.05
d, Trình bày chỉ tiêu Chi phí khác trên Báo cáo tài chính
Chỉ tiêu Chi phí khác có mã số 32 trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và được trình bày dựa trên những cơ sở và phương pháp lập sau:
Cơ sở số liệu:
Căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019
Dựa vào sổ cái TK 811 năm 2020
Phương pháp lập:
Tại cột “ năm trước”: ta lấy số liệu của chỉ tiêu “Chi phí khác ” cột năm nay trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019 để điền
Tại cột “năm nay” : dựa vào lũy kế số phát sinh bên Có TK 811 đối ứng với phát sinh bên Nợ TK 911 trên sổ cái TK 811 năm 2020 đã khóa sổ tại thời điểm lập báo cáo để điền
b, Thu nhập khác
Thu nhập khác bao gồm các khoản được biếu, tặng; thu được khoản nợ khó đòi đã được xử lý; Tiền phạt do đối tác vi phạm hợp đồng,...
Trong năm 2020, công ty nhận được một khoản thu nhập khác phát sinh do công ty Inxpress hỗ trợ tiền hàng mẫu gửi sang nước ngoài
Tài khoản kế toán: TK 711
Chứng từ sử dụng : giấy báo có, phiếu thu,...
Quy trình kế toán: hàng ngày,khi có các sự kiện phát sinh Thu nhập khác, kế toán tiến hành hạch toán trên phần mềm
Giao diện nhập liệu khi phát sinh nghiệp vụ liên quan tới TK 711
Nghiệp vụ thực tế phát sinh tại đơn vị :
Ngày 23/03/2020, công ty TNHH Inxpress Việt Nam có chuyển $213,6 tiền hỗ trợ phí gửi hàng mẫu ra nước ngoài cho đơn vị bằng tiền gửi ngân hàng ; Tỷ giá mua USD của BIDV tại 23/03/2020 : 23.570
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 119 CQ55/21.05
Hạch toán Nợ TK 11221: 213,6*23.570 = 5.034.552
Có TK 711: 5.034.552
Tiến hành nhập liệu lên phần mềm:
Vào phần hành “ Ngân hàng” , chọn “ Thu tiền”, phần mềm sẽ hiển thị
ra màn hình như bên dưới
- Đối tượng: f3 chọn mã đối tượng, phần mềm sẽ tự động hiển thị ra khi đối tượng đã được lưu tại danh mục nhà cung cấp/khách hàng trước đó
- Nộp tài khoản: chọn tài khoản tiền gửi ngoại tệ
- Lý do thu: Công ty TNHH Inxpress hỗ trợ tiền phí gửi hàng mẫu ra nước ngoài
- Ngày hạch toán và ngày chứng từ : 23/03/2020
- Loại tiền : USD; Tỷ giá : 23.570
- TK Có : 711
- Số tiền : 213,6
Các mục khác : Phần mềm sẽ tự động cập nhật
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 120 CQ55/21.05
Sau khi đã nhập đầy đủ thông tin , Kế toán tiến hành kiểm tra lại, khi thông tin kiểm tra lại đã chính xác , chọn “ Cất” để lưu thông tin. Khi đó hệ thống sẽ
tự động cập nhật dữ liệu vừa lưu vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái , sổ chi tiết tài khoản liên quan.
Để xem sổ cái TK 711 , ta vào phần hành Báo cáo, rồi chọn “Tổng hợp” chọn “ Sổ cái theo hình thức Nhật ký chung” kỳ báo cáo: chọn “Năm trước” mục “ Số tài khoản ” : 711 tích chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau” bấm “Đồng ý” .Phần mềm sẽ hiển thị Sổ cái TK 711 năm
2020 như sau:
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 121 CQ55/21.05
Bảng 2.11: Sổ cái TK 711 năm 2020
Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm TKK (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Số 26B/35/141 Phố Nam Dư, Phường Lĩnh Nam, Quận Hoàng
Mai, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2020
Tài khoản: 711 - Thu nhập khác Đơn vị tính: VND
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,
tháng Trang Nợ Có
số
STT dòng
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
23/03/2020 NTTK_20_009 23/03/2020
Công ty TNHH Inxpress Việt Nam hỗ trợ tiền phí gửi hàng mẫu ra nước ngoài
11221 5.034.552
31/12/2020 NVK_20_127 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày
31/12/2020 911 5.034.552
- Cộng số phát sinh 5.034.552 5.034.552
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 5.034.552 5.034.552
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
- Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 122 CQ55/21.05
Trình bày chỉ tiêu Thu nhập khác trên Báo cáo tài chính
Chỉ tiêu Thu nhập khác có mã số 31 trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và được trình bày dựa trên những cơ sở và phương pháp lập sau:
Cơ sở số liệu:
Căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019
Dựa vào sổ cái TK 711 năm 2020
Phương pháp lập:
Tại cột “ năm trước”: ta lấy số liệu trên chỉ tiêu “Thu nhập khác ” cột năm nay trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019 để điền
Tại cột “năm nay” : dựa vào lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng với phát sinh bên Có TK 911 đã khóa sổ tại thời điểm lập báo cáo để điền