CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM TKK
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thực phẩm TKK
2.2.2. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.2.2.6. Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty bao gồm toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến quản lý doanh nghiệp tại đơn vị như: chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài: dịch vụ tư vấn pháp luật, chi phí phân bổ CCDC cho bộ phận quản lý, Chi phí bằng tiền khác: cước phí điện thoại, phí sử dụng tài khoản ngân hàng,...
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Chi phí lương nhân viên : Bảng tính lương hàng tháng, phiếu chi, giấy
đề nghị tạm ứng,..
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: phiếu chi, hóa đơn gtgt, giấy báo nợ,...
- Chi phí phân bổ ccdc: bảng phân bổ ccdc
Tài khoản kế toán sử dụng : TK 6422, tại đơn vị ,tài khoản này được
mở chi tiết , gồm có:
TK 642201: Phí ngân hàng
TK 642203: Chi phí lương nhân viên
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 103 CQ55/21.05
TK 642204: Chi phí thuế, phí, lệ phí
TK 642205: Chi phí phân bổ CCDC
TK 642206: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 642207: Chi phí bằng tiền khác
- Một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh tại công ty
1. Tính lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642203: Chi phí lương nhân viên quản lý dn
Có TK 334: Phải trả người lao động
2. Chi phí phân bổ CCDC
Nợ TK 642205: Chi phí phân bổ ccdc
Có TK 242: Chi phí trả trước
3. Chi phí bằng tiền khác : dịch vụ điện thoại, phí tài khoản ngân hàng,...
Nợ TK 642207: Chi phí bằng tiền khác
Nợ TK 1331: Thuế gtgt được khấu trừ
Có TK 111,112,331:
Quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Căn cứ vào các chứng từ : Hóa đơn gtgt, Phiếu Chi, Bảng tính lương,..., liên quan đến bộ phận quản lý doanh nghiệp , kế toán tiến hành nhập liệu lên phần mềm kế toán
Nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty
Ngày 06/12/2020 , TRUNG TÂM KINH DOANH VNPT thông báo cước phí điện thoại tháng 11/2020 của đơn vị là 99.999 vnđ, chưa bao gồm thuế suất vat 10% theo hóa đơn số 5993676, đơn vị đã thanh toán bằng tiền mặt.
Hạch toán: Nợ TK 642207: 99.999
Nợ TK 1331:10.000
Có TK 1111: 109.999
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 104 CQ55/21.05
- Chứng từ kế toán phát sinh: Hóa đơn gtgt số 5993676, Phiếu chi
Phiếu Chi
Đầu tiên , ta vào phân hệ “Qũy”, rồi vào “Chi tiền” , phần mềm sẽ hiện ra màn hình như sau:
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 105 CQ55/21.05
Sau đó, kế toán tiến hành nhập thông tin
- Tại Đối tượng: nhấn f3 chọn mã đối tượng: Trung tâm kinh doanh VNPT, phầm mềm tự động hiển thị ra tên đối tượng và địa chỉ nếu đối tượng đã được lưu trên danh sách nhà cung cấp trước đó
- Lý do chi: Thanh toán cước phí điện thoại tháng 11/2020 theo số hóa đơn
5993676
- Ngày hạch toán và ngày chứng từ : 06/12/2020
Dòng đầu tiên
- TK Nợ : 642207
- Số tiền: 99.999
Dòng thứ 2
- TK Nợ :1331
- Số tiền : 10.000
- Các mục khác phần mềm tự động điền
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 106 CQ55/21.05
Tại tab “Thuế”
- % thuế GTGT: 10%
Các mục khác phần mềm tự động điền
Sau khi đã nhập thông tin xong, đối chiếu với hóa đơn gtgt, khi thông tin nhập
đã chính xác , chọn “ Cất” để lưu chứng từ. Khi đó, dữ liệu sẽ tự động chạy
vào các sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 6422 ,...
Để xem Sổ cái TK 6422, ta vào phần hành “ Báo cáo” “ Tổng hợp”
“Sổ cái TK theo hình thức Nhật ký chung” “ Kỳ báo cáo: Năm trước”
chọn TK 6422 tích chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau” bấm “
Đồng ý”.
Mẫu số: S03b-DNN Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm TKK (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Số 26B/35/141 Phố Nam Dư, Phường Lĩnh Nam, Quận Hoàng Mai
Thành phố Hà Nội, Việt Nam
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 12 năm 2020
Tài khoản: 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: VND
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,
tháng Trang Nợ Có
số
STT dòng
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
.... ... ... ... ... ...
05/12/2020 PC_20_039 05/12/2020 Thanh toán tiền thuê nhà tháng
12/2020
1111 8.000.000
06/12/2020 PC_20_040 06/12/2020
Thanh toán cước phí điện thoại tháng 11/2020 theo số hóa đơn
5993676
1111 99.999
09/12/2020 UNC_20_084 09/12/2020 Ngân hàng BIDV thu phí dịch vụ
SMS tháng 10/2020 11211 110.000
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 107 CQ55/21.05
Bảng 2.7: Trích Sổ cái TK 6422 tháng 12 năm 2020
09/12/2020 UNC_20_085 09/12/2020 Phí ngân hàng đóng tiền BHXH 11211 22.000
09/12/2020 UNC_20_086 09/12/2020 Phí ngân hàng 11211 22.000
09/12/2020 UNC_20_087 09/12/2020 Phí thanh toán cước chuyển phát
nhanh quốc tế tháng 11/2020 11211 22.000
09/12/2020 UNC_20_088 09/12/2020 Thanh toán cước chuyển phát
nhanh quốc tế tháng 11/2020 11211 22.000 11/12/2020 UNC_20_091 11/12/2020 Phí SMS tự động tháng 11/2020 11211 110.000
... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 NVK_20_091 31/12/2020 Trích chi phí lương nhân viên
tháng 12
334 10.200.000
31/12/2020 NVK_20_091 31/12/2020 Trích BHXH tháng 12/2020 3383 1.021.250
17/12/2020 UNC_20_093 17/12/2020 Phí SMS tự động tháng 12/2020 11211 110.000
30/12/2020 UNC_20_094 30/12/2020 Phí quản lý tài khoản 11221 153.054
30/12/2020 UNC_20_095 30/12/2020 Phí quản lý tài khoản 6 tháng cuối
năm 11211 115.500
31/12/2020 NVK_20_127 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày
31/12/2020
911 261.578.701
- Cộng số phát sinh 20.680.471 261.578.701
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 261.578.701 261.578.701
- Sổ này có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02
- Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 108 CQ55/21.05
Trình bày chỉ tiêu Chi phí quản lý doanh nghiệp trên Báo cáo tài chính
Chỉ tiêu Chi phí quản lý doanh nghiệp thuộc Chỉ tiêu Chi phí quản lý kinh doanh có mã số 24 trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và được trình bày dựa trên những cơ sở và phương pháp lập sau:
Cơ sở số liệu:
căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm trước
dựa vào sổ cái TK 6422
Phương pháp lập:
Tại cột “ năm trước”: ta lấy số liệu trên chỉ tiêu “Chi phí quản lý doanh nghiệp ” cột năm nay trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm trước
để điền
Tại cột “năm nay” : dựa vào lũy kế số phát sinh bên Có TK 6422 đối ứng với phát sinh bên Nợ TK 911 đã khóa sổ tại thời điểm lập báo cáo để điền