CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM TKK
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thực phẩm TKK
2.2.2. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.2.2.7. Kế toán Doanh thu hoạt động Tài chính và Chi phí Tài chính
a, Kế toán Doanh thu hoạt động Tài chính
Doanh thu hoạt động Tài chính của đơn vị thường là các khoản lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch khi đánh giá lại tỷ giá.
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 515
Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo có, sao kê ngân hàng,...
Sổ kế toán sử dụng :Sổ cái TK 515, sổ chi tiết TK 515 , sổ Nhật ký chung,...
Nghiệp vụ thực tế phát sinh tại đơn vị:
Dựa vào sao kê 6 tháng cuối năm 2020, ngày 25/12/2020, đơn vị thu lãi tài khoản tiền gửi tháng 12/2020 là 1.730 vnđ
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 109 CQ55/21.05
Màn hình Misa hạch toán
Kế toán tiến hành nhập liệu trên phần mềm:
Đầu tiên ta vào phân hệ “Ngân hàng” rồi chọn “Thu tiền” , phần mềm sẽ hiện màn hình như trên. Kế toán tiến hành các bước nhập liệu
- Tại mục tài khoản: chọn tài khoản tiền gửi ngân hàng
- Diễn giải: Lãi tài khoản ngân hàng tháng 12/2020
- Ngày hạch toán và ngày chứng từ:25/12/2020
- TK có : 515
Các thông tin khác phần mềm sẽ tự động cập nhật
Sau khi đã nhập xong thông tin, Kế toán tiến hành đối chiếu với sao kê ngân hàng, khi đã chính xác , chọn nút “Cất” để lưu dữ liệu, khi đó dữ liệu sẽ được chuyển vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515. Để xem Sổ cái
TK 515, ta vào phần hành “ Báo cáo” “ Tổng hợp” “Sổ cái TK theo hình thức Nhật ký chung” “ Kỳ báo cáo: Năm trước” chọn TK 515 tích chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau” bấm “ Đồng ý”.
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 110 CQ55/21.05
Mẫu số: S03b-DNN Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm TKK (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Số 26B/35/141 Phố Nam Dư, Phường Lĩnh Nam, Quận Hoàng Mai,
Thành phố Hà Nội, Việt Nam
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2020
Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Đơn vị tính: VND
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,
tháng Trang Nợ Có
số
STT dòng
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
... ... ... ... ... ... ...
25/01/2020 NTTK_20_005 25/01/2020 Lãi tài khoản ngân hàng 11211 24.556
13/02/2020 UNC_20_014 13/02/2020 Phí quản lý tài khoản 642201 2
17/02/2020 NTTK_20_19 17/02/2020 Công Ty Evergreen thanh
toán tiền hàng
11211 682.500
25/02/2020 NTTK_20_008 25/02/2020 Lãi tiền gửi ngân hàng 11211 29.321
25/03/2020 CTNB_20_20 25/03/2020 Chiết khấu thanh toán được
hưởng do thanh toán sớm 11211 6.000.000
25/03/2020 NTTK_20_011 25/03/2020 Lãi tiền gửi ngân hàng 11211 9.264
25/04/2020 NTTK_20_013 25/04/2020 Lãi từ tài khoản ngân hàng 11211 12.122
25/05/2020 NTTK_20_014 25/05/2020 Lãi tài khoản ngân hàng 11211 9.964
25/06/2020 NTTK_20_017 25/06/2020 Lãi tiền gửi ngân hàng 11211 4.195
... ... ... ... ... ... ...
25/07/2020 NTTK_20_023 25/07/2020 Lãi tài khoản ngân hàng 11211 1.783
25/08/2020 NTTK_20_024 25/08/2020 Lãi tài khoản ngân hàng 11211 1.779
25/09/2020 NTTK_20_028 25/09/2020 Lãi tài khoản ngân hàng 11211 1.113
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 111 CQ55/21.05
25/10/2020 NTTK_20_031 25/10/2020 Lãi tài khoản ngân hàng 11211 820
25/11/2020 NTTK_20_034 25/11/2020 Lãi tài khoản ngân hàng 11211 572
... ... ... ... ... ... ...
25/12/2020 NTTK_20_038 25/12/2020 Lãi tài khoản ngân hàng 11211 1.730
31/12/2020 NVK_20_122 31/12/2020 Đánh giá chênh lệch tỷ giá
ngoại tệ 413 2.307.033
31/12/2020 NVK_20_127 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày
31/12/2020 911 11.346.674
- Cộng số phát sinh 11.346.674 11.346.674
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 11.346.674 11.346.674
- Sổ này có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02
- Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu
)
Bảng 2.8: Trích Sổ cái TK 515 năm 2020
Trình bày chỉ tiêu Doanh thu hoạt động Tài chính trên Báo cáo tài chính
Chỉ tiêu Doanh thu hoạt động Tài chính có mã số 21 trên Báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh và được trình bày dựa trên những cơ sở và phương
pháp lập sau:
Cơ sở số liệu:
Căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019
Dựa vào sổ cái TK 515 năm 2020 Phương pháp lập:
Tại cột “ năm trước”: ta lấy số liệu trên chỉ tiêu “Doanh thu hoạt động Tài chính” cột năm nay trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019
để điền . Tại cột “năm nay” : dựa vào lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 515 đối
ứng với phát sinh bên Có TK 911 đã khóa sổ tại thời điểm lập báo cáo để điền
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 112 CQ55/21.05
b, Chi phí tài chính
Chi phí Tài chính của đơn vị thường là các khoản lỗ do chênh lệch khi đánh
giá lại tỷ giá.
Phương pháp tính tỷ giá xuất quỹ : Bình quân tức thời
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 635
Chứng từ kế toán sử dụng: sao kê ngân hàng, sổ phụ ngân hàng
Sổ kế toán sử dụng :Sổ cái TK 635, sổ chi tiết TK 635 , sổ Nhật ký chung,... Đối với mục ngoại tệ , khi nhập liệu lên phần mềm thì phần mềm sẽ tự động tính chênh lệch tỷ giá
Giao diện lỗ do chênh lệch tỷ giá
Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Dựa vào sao kê ngân hàng ngày 30/12/2020 , phí quản lý tài khoản ngân hàng ngoại tệ của đơn vị là $6,6 , Tỷ giá Chi phí theo tỷ giá bán của ngân hàng BIDV tại ngày 30/12/2020 : 23.190; Tỷ giá Tiền gửi ngân hàng theo tỷ giá xuất quỹ: 23.892,07
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 113 CQ55/21.05
Kế toán hạch toán: Nợ TK 642201: 6,6*23.190= 153.054
Nợ TK 635: 4.634
Có TK 11221: 6,6*23.892,07=157.688 Tiến hành nhập liệu lên phần mềm, vào phần hành “ Ngân hàng” rồi chọn “ Chi tiền”, phần mềm sẽ hiện giao diện như trên
Sau đó, nhập :
- Tài khoản chi: chọn tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ
- Nội dung thanh toán: Phí quản lý tài khoản
- Ngày hạch toán và ngày chứng từ : 30/12/2020
- Loại tiền : usd, Tỷ giá theo tỷ giá bán của ngân hàng BIDV tại ngày 30/12/2020 : 23.190
- TK Nợ : 642201
Các mục khác phần mềm tự động tính
Sau khi đã nhập xong thông tin tiến hành đối chiếu với sao kê, rồi chọn nút
“ Cất” để lưu dữ liệu. Khi đó ta sẽ thấy phần mềm tự động xác định lỗ/lãi do chênh lệch tỷ giá
Cụ thể theo như nghiệp vụ trên là lỗ do chênh lệch tỷ giá
Hạch toán : Nợ TK 635: 4.634
Có TK 11221:4.634 Khi dữ liệu đã được cất, sẽ tự động được chuyển vào sổ Nhật ký chung và số
cái tài khoản có liên quan .
Để xem Sổ cái TK 635, ta vào phần hành “ Báo cáo” “ Tổng hợp”
“Sổ cái TK theo hình thức Nhật ký chung” “ Kỳ báo cáo: Năm trước” chọn TK 635 tích chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau” bấm “ Đồng ý”.
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 114 CQ55/21.05
Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm TKK Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Số 26B/35/141 Phố Nam Dư, Phường Lĩnh Nam, Quận Hoàng
Mai, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2020
Tài khoản: 635 - Chi phí tài chính Đơn vị tính: VND
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,
tháng Trang Nợ Có
số STT dòng
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
... ... ... ... ... .... ...
13/04/2020 UNC_20_030 13/04/2020 Phí quản lý tài khoản 11221 105
11/05/2020 UNC_20_035 11/05/2020 Phí quản lý tài khoản 11221 158
... ... ... ... ... ... ...
25/07/2020 NVK_20_053 16/07/2020
Xử lý chênh lệch tỷ giá khi khách hàng Evergreen thanh toán
131 44.500
29/07/2020 UNC_20_058 29/07/2020 Phí quản lý tài khoản 11221 2.549
28/08/2020 UNC_20_065 28/08/2020 Phí quản lý tài khoản 11221 5.509
…… ……. …. ……. …. …..
30/12/2020 UNC_20_094 30/12/2020 Phí quản lý tài khoản ngoại tệ 11221 4.634
31/12/2020 PC_20_045 31/12/2020 Bán ngoại tệ cho BIDV 1112 1.170.900
31/12/2020 NVK_20_122 31/12/2020 Đánh giá chênh lệch tỷ giá
ngoại tệ 413 25.068
31/12/2020 NVK_20_127 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày
31/12/2020 911 2.925.536
-Cộng số phát sinh 2.925.536 2.925.536
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 2.925.536 2.925.536
- Sổ này có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02
- Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.9: Trích sổ cái TK 635 năm 2020
Sinh viên : Vũ Thị Cúc 115 CQ55/21.05
Trình bày chỉ tiêu Chi phí Tài chính trên Báo cáo tài chính
Chỉ tiêu Chi phí Tài chính có mã số 22 trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và được trình bày dựa trên những cơ sở và phương pháp lập sau:
Cơ sở số liệu:
căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019
dựa vào sổ cái TK 635 năm 2020
Phương pháp lập:
Tại cột “ năm trước”: ta lấy số liệu của chỉ tiêu “Chi phí Tài chính ” cột năm nay trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019 để điền
Tại cột “năm nay” : dựa vào lũy kế số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với phát sinh bên Nợ TK 911 đã khóa sổ tại thời điểm lập báo cáo để điền