CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HOÀNG
2.1. Tổng quan về Công ty cổ phần Xi măng VICEM Hoàng Mai
2.1.3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.3.1. Đặc điểm chung
Doanh nghiệp áp dụng theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam được ban hành tại Thông tư
số 200/TT-BTC của bộ tài chính; báo cáo thuế GTGT, thuế TNDN theo thông
tư 151/2014/TT-BTC; bảng kê thu mua hàng hóa – dịch vụ mua vào không có hóa đơn (mẫu số 01/TNDN) theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, ….
- Niên độ kế toán:bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12
hàng năm.
- Hình thức ghi sổ: Công ty đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC, ghi sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung và sử dụng phần mềm kế toán ORACLE E- Business Suite.
( Nguồn: Phòng tài chính – Kế toán)
● Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
+ Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Sổ Nhật Ký Chung) và các sổ thẻ chi tiết liên quan.
+ Cuối tháng ( hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào) kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số
liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã
in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in
ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về
sổ kế toán ghi bằng tay.
Biểu số 2.1: Giao diện phần mềm ORACLE E-Business Suite:
-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp
kê khai thường xuyên để theo dõi, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật
tư, hàng hoá.
▪ Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu: Công ty áp dụng chuẩn mực kế toán
số 02–Hàng tồn kho, nguyên vật liệu được xác định theo nguyên tắc giá gốc.
▪ Tính giá nguyên vật liệu tồn kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: TSCĐ được khấu hao theo phương
pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với các quy định của Bộ Tài Chính ban hành.
- Phương pháp tính giá thành thành phẩm: Phương pháp phân bước
có tính giá bán thành phẩm.
2.1.3.2. Tổ chức bộ máy kế toán
- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Công ty đang áp dụng mô hình kế toán tập trung, là mô hình mà tất cả
các công việc kế toán: phân loại chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ kế toán
và báo cáo kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty. Toàn bộ công tác kế toán tập trung xử lý tại phòng TCKT từ khâu thu nhận, xử lý, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán đến việc lập báo cáo kế toán phân tích hoạt động kinh doanh. Ở các phân xưởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê làm nhiệm vụ thu nhận kiểm tra chứng từ; Ghi chép sổ sách phục vụ cho yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh của từng phân xưởng đó; Lập báo cáo nghiệp vụ và chuyển chứng từ cùng báo cáo về phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý và tiến hành công tác kế toán. Tổ chức
bộ máy kế toán tập trung tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng các phương tiện
kỹ thuật hiện đại đảm bảo được việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho việc quản lý và chỉ đạo sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Giới thiệu sơ lược các bộ phận kế toán trong bộ máy kế toán
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán của Công ty gồm có: 1 Kế toán trưởng, 2 phó phòng và 17
kế toán viên. Để phòng tài chính kế toán hoàn thành trách nhiệm được giao,
Kế toán trưởng có bảng mô tả và phân công chi tiết công việc cụ thể cho từng người. Ngoài ra công ty còn có đội ngũ thống kê vật tư tại các phòng ban, phân xưởng.
2.1.3.3. Tổ chức hệ thống thông tin kế toán
Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán
- Hóa đơn GTGT ( mẫu số: 01 GTKT - 3LL)`
- Hợp đồng cung cấp sản phẩm, dịch vụ
- Phiếu xuất kho ( MS 02 - VT)
Phó phòng
Kế toán trưởng
Kế
toán
tổng
hợp
Kế
toán
tập
hợp
chi
phí và
tính
giá
thành
Tổ
kế toán vật
tư
Kế toán thuế
và quyết toán vốn ngân sách
Kế toán ngân hàng (tiền vay và tiền gửi ngân hàng
Kế toán TSCĐ XDCB
và kế toán sửa chữa lớn
Kế toán thanh toán tiền mặt, phải trả
Kế Toán
XN Tiêu thụ
Kế toán tiền lương
và bảo hiểm
xã hội
Thủ quỹ
1 2 4 1 1 1 1 4 1 1
Nhân viên thống kê tại phân xưởng
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-PXK- 3LL)
- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (01 PXK - 3LL) được lập 2 liên
- Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ
- Hóa đơn bán hàng thông thường ( MS 02 - GTTT - 3LL)
Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán
- TK155: Thành phẩm
- TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK515: Doanh thu hoạt động tài chính
- TK521: Chiết khấu thương mại
- TK531: DT Hàng bán bị trả lại
- TK532: Giảm giá hàng bán
- TK632: Giá vốn hàng bán
- TK635: Chi phí tài chính
- TK641: Chi phí bán hàng
- TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
- TK421: LN chưa phân phối
- TK911: Xác định kết quả kinh doanh
Tổ chức vận dụng sổ kế toán
- Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ chi tiết giá vốn
- Sổ chi tiết chi phí bán hàng
- Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh ghiệp
- Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng
Tổ chức báo cáo kế toán
* Kỳ lập báo cáo tài chính: được lập theo quý, năm, niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
* Báo cáo tài chính công ty lập gồm:
- Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 - DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN)
- Báo cáo luân chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 - DN)
Thời hạn hoàn thành báo cáo nộp cho cơ quan cấp trên đối với báo cáo quý chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý, chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính đối với báo cáo năm.
* Báo cáo nội bộ lập định kỳ hàng tháng gồm:
- Báo cáo tình hình chi phí sản xuất kinh doanh.
- Báo cáo tình hình công nợ phải thu, công nợ phải trả.
- Báo cáo doanh thu bán hàng.
2.1.3.4.Tổ chức kiểm tra kế toán
- Bộ phận thực hiện: Kiểm tra kế toán là việc kiểm tra việc chấp hành
các quy chế, chính sách, chế độ trong quản lý tài chính, báo cáo tài chính của công ty để đưa ra các quyết định xử lý. Công tác kiểm tra nội bộ là do hệ thống kiểm soát nội bộ hoặc ban kiểm soát thực hiện nhằm kiểm tra và đánh giá sự minh bạch, tính hợp lý, hiệu quả của hệ thống Kế toán tài chính trong công ty. Việc kiểm tra có thể định kỳ hoặc đột xuất khi có yêu cầu của người quản lý.
- Phương pháp kiểm tra: là phương pháp so sánh, đối chiếu. Đối chiếu
số liệu giữa các chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo kế toán với nhau.
- Cơ sở kiểm tra: Các chứng từ và các báo cáo quyết toán trong năm.