CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HOÀNG
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.5. Thực trạng kế toán thu nhập khác và chi phí khác
2.2.5.1. Thưc trạng kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp. Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt dộng khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp. Bao gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- Tiền phạt thu được do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
- Các khoản thuế được nhà nước miễm giảm trừ thuế TNDN
- Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
- Các khoản thiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ, sản phẩm , dịch vụ không tính trong doanh thu
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân, tổ chức tặng doanh nghiệp
- Các khoản thu nhâp kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi
sổ kế toán nay phát hiện ra……
- Các khoản thu nhập khác.
* Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT
* Tài khoản sử dụng:
TK711: Thu nhập khác
* Sổ kế toán:
- Sổ chi tiết TK711
- Sổ cái TK711
Ví dụ: Ngày 31/12/2020 Công ty TNHH XD và TM Trường An thuê hai
xe của Công ty CP xi măng VICEM Hoàng Mai. Kế toán lập hóa đơn GTGT như sau:
Biểu số 2.19: Hóa đơn GTGT
Công ty CP xi măng vicem Hoàng Mai
Khối 7 - P.Quỳnh Thiện - TX.Hoàng Mai - NA
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Liên 2: Khách hàng
Mẫu số: 01 GTKT 3LL
Ký hiệu: AA/02
Số : 18561
Đơn vị bán hàng Tên khách hàng :
CÔNG TY CP XI MĂNG HOÀNG MAI Công ty TNHH XD và TM
Trường An
Địa chỉ : Khối 7, P.Quỳnh Thiện, Địa chỉ : Khối 8, Thị xã Hoàng
TX.Hoàng Mai,Tỉnh Nghệ An Mai, Tỉnh Nghệ An
Điện thoại : 0383.866.752
Mã số thuế : 2900329295 - 1 Mã số thuế : 2900600934
Phương tiện vận tải : Địa điểm giao hàng : Tại nhà máy
Biển số đăng ký : 37N-0503 Tên tài xế:
Hình thức thanh toán : TM/CK Số bằng lái xe :
Đơn vị vận chuyển: Công ty
TNHH XD và TM Trường An
STT Tên hàng hóa ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
01 Dịch vụ cho thuê xe Ngày 531,98 54.545 29.017.088
Tổng tiền hàng: 29.017.088
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.901.712
Tổng cộng tiền thanh toán: 31.918.800
Số tiền bằng chữ: Ba mươi mốt triệu chín trăm tám mươi nghìn tám trăm đồng chẵn./
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập hóa đơn Khách hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Dựa vào Hóa đơn GTGT và các chứng từ khác kế toán nhập vào phần
mềm máy vi tính, sau khi cập nhật phàn mềm thì máy tính sẽ tự động cập nhật
số liệu và vào sổ chi tiết TK 711.
Biểu số 2.20: Giao diện sổ chi tiết các khoản thu nhập khác
2.2.5.2. Thực trạng kế toán chi phí khác
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Đây là những khaonr lỗ
do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp. Bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
- Khoản bị nộp thuế, truy nộp thuế
- Các khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót hi ghi sổ kế toán
- Các khaonr chi phí khác
* Chứng từ sử dụng: Chứng từ phải trả khác
* Tài khoản sử dụng:
TK811: Chi phí khác
* Sổ kế toán:
- Sổ cái TK811
Ví dụ: Ngày 31/12/2020 Công ty CP xi măng VICEM Hoàng Mai chi trả
tiền hao hụt vận tải, số tiền 345.000.
Biểu số 2.21: Chứng từ phải trả khác
Công ty CP xi măng vicem Hoàng Mai
Khối 7 - P.Quỳnh Thiện - TX.Hoàng Mai - NA
CHỨNG TỪ PHẢI TRẢ KHÁC
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Khách hàng: Công ty CP xi măng VICEM Hoàng Mai
Địa chỉ: Khối 7 - Phường Quỳnh Thiện - Thị xã Hoàng Mai - Tỉnh Nghệ An
Tài khoản có: 3361
Tài khoản Nợ PS nợ PS có Diễn giải
64161 238.050 Xuất hao hụt vận tải T12/2020
8118 106.950 Xuất hao hụt vận tải T12/2020
Cộng 345.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi hao hụt vận tải ở trong định mức, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 64161 : 238.050
Có TK 3361: 238.050
Nếu hao hụt nằm ngoài định mức, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 8118 : 106.905
Có TK 3361 : 106.905
Căn cứ vào các chứng từ kế toán nhập vào phần mềm máy vi tính, sau khi nhập vào phần mềm thì máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 811: Chi phí khác.
Biểu số 2.22: Giao diện sổ chi tiết các khoản chi phí khác