CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HOÀNG
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.3. Thực trạng chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
2.2.3.1 Thực trạng kế toán chi phí bán hàng
● Nội dung chi phí bán hàng:
-Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí doanh nghiệp phải bỏ ra trong quá trình lưu thông, tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa chi phí bao gói sản phẩm, vận chuyển, quảng cáo, …
Với đặc thù kinh doanh, doanh nghiệp phân loại các chi phí sau thành chi phí bán hàng:
- Chi phí nhân viên: là các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp cho nhân viên bán hàng, nhân viên bảo quản, vận chuyển sản phẩm hàng hóa…
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng, ...đo lường, tính toán trong khâu tiêu thụ.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: chi phí khấu hao tscđ dùng trong khâu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa như kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển, …
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa như: thuê kho, thuê vận chuyển, …
- Chí phí bằng tiền khác: chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu tiêu thụ như: chi tiếp khách, chi hội nghị, chi giới thiệu sản phẩm.
* Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy hoàn tạm ứng…
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK641: Chi phí bán hàng.
Tuy nhiên, để phù hợp với công tác tiêu thụ thành phẩm thì công ty đã chi tiết các tài tài khoản như sau :
TK 64110 : “Chi phí nhân viên”.
TK 64120 : “Chi phí nhiên vật liệu bao bì”.
TK 64130 : “Chi phí dụng cụ,đồ dùng”.
TK 64140 : “Chi phí khấu hao TSCĐ”.
TK 64170 : “Chi phí dịch vụ mua ngoài”.
TK 64180 : “Chi phí bằng tiền khác”.
* Sổ kế toán: Sổ chi tiết chi phí bán hàng
* Quy trình luân chuyển:
Ví dụ: Ngày 26/12/2020 công ty thanh toán chi phí sửa xe cho anh Lê
Minh Doan.
Biểu số 2.9: Giấy đề nghị thanh toán
CÔNG TY CP XI MĂNG VICEM HOÀNG MAI Mẫu số 05 – TT
XÍ NGHIỆP TIÊU THỤ (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC
Khối 7, Phường Quỳnh Thiện, Thị xã Hoàng Mai, Tình
Nghệ An
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày 26 tháng 12 năm 2020
Kính gửi:- Giám đốc xí nghiệp tiêu thụ
Họ và tên người đề nghị thanh toán: Lê Minh Doan
Bộ phận (Hoặc địa chỉ): Phòng kế hoạch thị trường
Nội dung thanh toán: Thanh toán chi phí sửa chữa và thay thế phụ tùng xe
Số tiền: 6.000.000 đ (Viết bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn
(Kèm theo 1 chứng từ gốc).
Người đề nghị thanh toán
Kế toán trưởng Người duyệt
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán kế toán tiến hành lập phiếu chi
Biểu số 2.10: Phiếu chi
CÔNG TY CP XI MĂNG VICEM HOÀNG MAI Mẫu số 01 - TT
Khối 7, Phường Quỳnh Thiện , Thị xã Hoàng Mai, Tỉnh Nghệ An (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
Số Phiếu : 364
PHIẾU CHI Liên : 1
Ngày 26 tháng 12 năm 2020 Nợ: 64120
Có: 11111
Họ và tên người nhận tiền: Lê Minh Doan
Địa chỉ: Lái xe XNTT
Lý do chi: Thanh toán chi phí sửa xe 37C-02989
Số tiền: 6.000.0000 (Viết bằng chữ): Sáu triệu
đồng chẵn
Kèm theo: 1 Chứng từ gốc.
Ngày 26 tháng 12 năm 2020
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn
Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng thì kế toán phòng tiêu thụ hạch toán vào tài khoản 641.Cuối tháng phó phòng kế toán sẽ tập hợp tất cả các khoản chi phí bán hàng và thuế GTGT đầu vào lên cho công ty.Sau khi nhập các chứng từ gốc như phiếu chi, phiếu kế toán . . . vào phần mềm thì máy tính sẽ tự động nhập số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 641.
Biểu số 2.11: Giao diện sổ chi tiết chi phí bán hàng
2.2.3.2 Thực trạng kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
● Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lí doanh nghiệp được chia thành các loại sau:
- Chi phí nhân viên quản lí: bao gồm lương, phụ cấp phải trả cho giám đốc, nhân viên phòng ban của doanh nghiệp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương nhân viên quản lí theo qui định.
- Chi phí vât liệu quản lí: trị giá thực tế của các loại vật liệu, công cụ, dụng cụ,.. xuất dùng chung cho doanh nghiệp.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định; khấu hao tài sản cố định dùng chung cho doanh nghiệp như văn phòng làm việc, kho tàng, phương tiện truyền dẫn.
- Các khoản dự phòng: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: các khoản chi về dịch vụ mua ngoài thuê ngoài như: tiền điện, tiền nước, thuê sữa chữa TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp.
- Chi phí bằng tiền khác: các khoản chi phí khác bằng tiền ngoài các
khoản đã nêu trên như chi phí tiếp khách hội nghị, chi công tác phí, chi đào tao cán bộ, …Chi phí quản lí doanh nghiệp là chi phí gián tiếp SXKD, cần được dự tính và quản lí cách chi tiêu một cách hợp lí.
* Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Chứng từ phải trả, Hóa đơn điện nước
……
* Tài khản sử dụng:
- TK 64210 : “Chi phí nhân viên quản lý”.
- TK 64220 : “Chi phí vật liệu quản lý”.
- TK 64230 : “Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng”.
- TK 64240 : “Chi phí khấu hao TSCĐ”.
- TK 64250 : “Thuế, phí và lệ phí”.
- TK 64270 : “Chi phí dịch vụ mua ngoài”.
- TK 64280 : “Chi phí bằng tiền khác”.
* Sổ kế toán:
- Sổ chi tiết chi phí bán hàng
* Quy trình luân chuyển:
Tại Xí nghiệp tiêu thụ không theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp, chỉ
có tại công ty mới theo dõi. Chính vì vậy khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp thì kế toán tại công ty sẽ căn cứ vào các chứng từ gốc để nhập vào phần hành kế toán của mình.
Ví dụ: Ngày 03/12/2020 Công ty thanh toán tiền công tác phí
T10+11/2020 của đội xe văn phòng.
Biểu số 2.12: Giấy đề nghị thanh toán
CÔNG TY CP XI MĂNG VICEM HOÀNG MAI Mẫu số 05 – TT
XÍ NGHIỆP TIÊU THỤ (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC
Khối 7, Phường Quỳnh Thiện, Thị xã Hoàng Mai, Tình Nghệ An Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài
chính)
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày 03 tháng 12 năm 2020
Kính gửi:- Giám đốc công ty
-Kế toán trưởng
Họ và tên người đề nghị thanh toán: Lê trọng Tuấn
Bộ phận (Hoặc địa chỉ): Đội xe văn phòng
Nội dung thanh toán: Thanh toán chi phí tiền công tác phí T10+11/2020
Số tiền: 671.000 đ (Viết bằng chữ): Sáu trăm bảy mươi mốt nghìn đồng
(Kèm theo 1 chứng từ gốc).
Người đề nghị thanh toán Kế toán trưởng Người duyệt
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Giấy đề nghị thanh toán kế toán tiến hành lập phiếu chi.
Biểu số 2.13 : Phiếu chi
CÔNG TY CP XI MĂNG VICEM HOÀNG MAI Mẫu số 01 - TT
Khối 7, Phường Quỳnh Thiện , Thị xã Hoàng Mai, Tỉnh Nghệ An (Ban hành theo TT số
200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng
BTC)
Số Phiếu : 43691
PHIẾU CHI Liên : 1
Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Nợ: 64280
Có: 11111
Họ và tên người nhận tiền: Lê Trọng Tuấn
Địa chỉ: Đội xe văn phòng
Lý do chi: Thanh toán tiền công tác phí T10+11/2020
Số tiền: 671.000 đ (Viết bằng chữ): Sáu trăm bảy mươi mốt nghìn
đồng
Kèm theo: 1 Chứng từ gốc.
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng
dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn
Căn cứ vào phiếu chi kế toán thanh toán tại công ty nhập vào phần mềm máy vi tính, sau khi nhập vào phần mềm thì máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”
Biểu số 2.14: Giao diện sổ chi tiết chi phí QLDN