CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HOÀNG
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.4. Thực trạng kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
2.2.4.1 Thực trạng kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kì kế toán. Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản tiền lãi , tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp chỉ được ghi nhận khi htoar mãn đông thời cả hai điều kiện sau:
- Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
* Chứng từ sử dụng: Giấy báo có trả lãi tiền gửi
* Tài khoản sử dụng:
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
* Sổ kế toán:
- Sổ cái TK515
Các TK chi tiết
TK 51511: “Tiền gửi ngân hàng công thương”
TK 51512: “Tiền gửi ngân hàng BIDV”
TK 51513: “ Tiền gửi ngân hàng VP Bank”
TK 51514: “ Tiền gửi ngân hàng VIB”
TK 51516: “ Tiền gửi ngân hàng quân đội"
TK 51519: “ Tiền gửi ngân hàng khác”
TK 51520: “ Chênh lệch tỷ giá lãi pgats sinh trong kỳ”
Tại Công ty CP xi măng vicem Hoàng Mai, khi có doanh thu tài chính
được ghi nhận thì kế toán căn cứ vào chứng từ để nhập số liệu vào phần mềm
kế toán, sau khi
vào phần mềm kế toán thì máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ
cái tài khoản 515: “doanh thu hoạt động tài chính”
Ví dụ: Căn cứ phiếu tính lãi của Ngân hàng TMQT chi nhánh Vinh trả
lãi tiền gửi cho Công ty CP xi măng vicem Hoàng Mai.
Biểu số 2.15: Giấy báo có
Ngân hàng TMQT chi nhánh Vinh
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 31/12/2020
Mã số khách hàng: 01167278 Công ty CP xi măng vicem Hoàng Mai
Số TK: 404704067333888
Nội dung: Trả lãi tiền gửi
Số tiền: 416.787
Viết bằng chữ: Bốn trăm mười sau nghìn bảy trăm tám mươi bảy đồng.
Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giao dịch viên Kiểm soát viên
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào giấy báo có kế toán thanh toán tại công ty nhập vào phần mềm máy vi tính, sau khi nhập vào phần mềm thì máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 515 : Doanh thu hoạt động tài chính.
Biểu số 2.16: Giao diện sổ chi tiết Doanh thu hoạt động tài chính
2.2.4.1 Thực trạng kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chí
nh của doanh nghiệp.
Chi phí tài chính bao gồm: chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí liên quan đến mua bán ngoại tệ, chi phí về hoạt động đầu tư kinh doanh bất động sản, trích lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán...
* Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo nợ trả lãi tiền gửi
- Phiếu hạch toán
* Tài khoản sử dụng:
* Sổ kế toán:
- Sổ cái TK635
Tại Công ty CP xi măng vicem Hoàng Mai, chi phí hoạt động tài chính chủ yếu là lãi suất phải trả về số tiền vay của Ngân hàng TMQT công thương Việt Nam. Vì vậy, công ty không lập sổ chi tiết chi phí hoạt động tài chính mà
kế toán căn cứ vào chứng từ báo nợ trả lãi tiền vay hoặc phiếu hạch toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung vào cuối tháng. Từ sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành vào sổ cái TK 635.
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu hạch toán của Ngân hàng TMQT công thương
Việt Nam, Công ty CP xi măng VICEM Hoàng Mai trả lãi tiền vay, số tiền 2.610.408 đông.
Biểu số 2.17: Phiếu hạch toán Ngân hàng TMQT Công thương Việt Nam
PHIẾU HẠCH TOÁN
Ngày 26 tháng 12 năm 2020
Số tài khoản Tên tài khoản Số tiền
Nợ 10201-000039035-4 Công ty CP xi măng vicem
Hoàng Mai
2.610.408
Có 21711-000446096-5 Công ty CP xi măng vicem
Hoàng Mai
2.610.408
Tổng số tiền bằng chữ: Hai triệu sáu trăm mười nghìn bốn trăm lẻ tám đồng chẵn.
Ngày 26 tháng 12 năm 2020 Giao dịch viên Kiểm soát viên Người phê duyệt
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính thì kế toán công ty hạch toán vào tài khoản 635.. Sau khi nhập các chứng từ gốc như phiếu hạch toán, giấy báo nợ….. vào phần mềm thì máy tính sẽ tự động nhập
số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 635:” Chi phí hoạt động tài chính”
Biểu số 2.18: Giao diện sổ chi tiết chi phí hoạt động tài chính