CHƯƠNG 8: NGUỒN TÀI TRỢ VÀ CÁC VẤN ĐỀ TÀI CHÍNH
8.3. Các vấn đề về thuế
8.3.3. Các khoản thuế và lệ phí khác
8.3.3.1. Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, đánh vào một số loại hàng hóa đặc
biệt. Doanh nghiệp là người nộp thuế nhưng thực chất người tiêu dùng mới chịu thuế vì thuế được cộng vào với giá bán.
Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp được tính theo công thức sau:
Về điều kiện miễn giảm thuế, người sản xuất hàng hóa thuộc diện phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được xét giảm thuế trong trường hợp gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ. Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế, nhưng không vượt quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị của tài sản sau khi được bồi thường (nếu có).
8.3.3.2. Lệ phí trước bạ
Các quy định về thuế trước bạ được quy định tại Nghị định 176/1999/NĐ-CP và
Nghị định 80/2008/NĐ-CP của Chính phủ.
Các doanh nghiệp có tài sản thuộc đối tượng chịu thuế trước bạ phải nộp lệ phí trước bạ trước khi đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tại Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. Các tài sản là đối tượng chịu lệ phí trước bạ bao gồm:
Nhà đất.
Phương tiện vận tải.
Súng săn, súng thể thao.
Căn cứ tính lệ phí trước bạ là giá tính lệ phí trước bạ và tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ. Lệ phí trước bạ phải nộp được tính theo công thức sau:
Trong đó, tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ được quy định như sau:
Nhà đất là 0,5%.
Tàu, thuyền là 1%; riêng tàu đánh cá xa bờ là 0,5%.
Ô tô, xe máy, súng thể thao, súng săn là 2%.
Ở các thành phố trực thuộc Trung ương, thành phố thuộc tỉnh, thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở nộp lệ phí trước bạ là 5%.
Đối với xe máy, từ lần thứ 2 trở đi nộp lệ phí trước bạ là 1%.
Ô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lái xe) nộp lệ phí trước bạ từ 10% đến 15%.
Mức thu lệ phí tối đa là 500 triệu đồng/tài sản, trừ ô tô dưới 10 chỗ ngồi
Thủ tục kê khai và thanh toán lệ phí trước bạ như sau:
Mỗi lần nhận tài sản (do mua, chuyển đổi, chuyển nhượng, được biếu, tặng, cho, thừa kế, ...), chủ tài sản, hoặc người được chủ tài sản uỷ quyền, phải kê khai lệ phí trước
bạ với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản.
Thời hạn phải kê khai lệ phí trước bạ với cơ quan thuế chậm nhất là 30 ngày kể
từ ngày làm giấy tờ chuyển giao tài sản giữa hai bên hoặc ngày ký xác nhận "hồ sơ tài sản hợp pháp" của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Nhận được hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ, trong thời hạn 3 ngày làm việc (đối với
nhà, đất) hoặc trong 1 ngày làm việc (đối với tàu thuyền, ô tô, xe máy, súng săn, súng thể thao), cơ quan thuế thực hiện kiểm tra tờ khai, đối chiếu với các giấy tờ có liên quan và căn cứ vào các quy định hiện hành để xác định và ghi vào thông báo nộp lệ phí trước bạ.
Trong thời hạn tối đa là 30 ngày kể từ ngày nhận được thông báo nộp lệ phí trước bạ của cơ quan thuế, chủ tài sản thực hiện nộp tiền lệ phí trước bạ vào Ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước hoặc cơ quan thuế (đối với địa phương chưa tổ chức thu
lệ phí trước bạ qua Kho bạc Nhà nước).
Câu hỏi ôn tập
1. Tại sao cần đánh giá và lựa chọn các nguồn vốn khi có nhu cầu vốn phục vụ sản xuất, kinh doanh? Lấy ví dụ minh họa.
2. Ưu điểm và hạn chế của việc tự tài trợ khi khởi nghiệp?
3. Ưu điểm và hạn chế khi dùng vốn vay để khởi nghiệp?
4. Ưu điểm và hạn chế khi dùng vốn từ các quỹ đầu tư mạo hiểm (VC) để khởi nghiệp?
5. Chi phí thành lập doanh nghiệp và chi phí hoạt động thường xuyên gồm có những khoản chính nào? Ý nghĩa của việc phân loại này?
6. Thuế môn bài là gì? Các bậc thuế môn bài?
7. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Đối tượng nào phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp? Thuế suất và phương pháp tính thuế?
8. Thuế giá trị gia tăng là gì? Thuế suất và phương pháp tính thuế?
9. Thuế xuất – nhập khẩu là gì? Mục đích đánh thuế? Thuế suất phương pháp tính thuế ?
10. Mục đích của Bảo hiểm xã hội và Bảo hiểm y tế? Trách nhiệm và mức đóng BHXH và BHYT của người lao động và người sử dụng lao động?
11. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Các loại hàng hóa và dịch vụ bị đánh thuế? Phương pháp tính thuế?