2. K¿ toỏn tiÁn Viòt Nam
2.2. K¿ toán tiÁn gÿi ngân hàng
a. Chứng từ kÁ toán
- Giấy báo nÿ
- Giấy báo có
- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi
- Séc bÁo chi, séc chuyển khoÁn...
b. Tài khoÁn kÁ toán sÿ dāng
Để h¿ch toán tiÃn gÿi ngân hàng, kÁ toán sÿ dāng TK 112 - <TiÃn gÿi ngân hàng=.
Công dụng:
Tài khoÁn này dùng để phÁn ánh sá hiện có và tình hình biÁn đáng tăng, giÁm các khoÁn tiÃn gÿi t¿i Ngân hàng căa doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
Bên Nÿ:
- Các khoÁn tiÃn Việt Nam, ngo¿i tệ, vàng gÿi vào ngân hàng.
- Chênh lệch tăng tỷ giá hái đoái do đánh giá l¿i sá d° tiÃn gÿi ngo¿i tệ cuái kỳ.
Bên Có:
- Các khoÁn tiÃn Việt Nam, ngo¿i tệ, vàng rút ra từ ngân hàng.
- Chênh lệch giÁm tỷ giá hái đoái do đánh giá l¿i sá d° tiÃn gÿi ngo¿i tệ cuái kỳ.
Số dư bên Nợ:Sá tiÃn Việt Nam, ngo¿i tệ, vàng hiện còn gÿi t¿i Ngân hàng.
TK 112 đ°ÿc mã chi tiÁt cho 3 TK cấp 2:
- TK 1121 – <TiÃn Việt Nam=
- TK 1122 – < Ngo¿i tệ=
- TK 1123 – <Vàng tiÃn tệ=
c. Đánh khoÁn các nghiệp vā kinh tÁ phát sinh
* Các nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng Việt Nam:
- Xuất quỹ tiÃn mặt gÿi vào tài khoÁn t¿i ngân hàng:
Nÿ TK 112 (1121)
Có TK 111 (1111)
- Khi thu tiÃn bán sÁn phẩm, hàng hoá, cung cấp dách vā và các khoÁn thu từ ho¿t đáng tài chính, ho¿t đáng khác thuác đái t°ÿng cháu thuÁ GTGT tính theo ph°¢ng pháp khấu trừ b¿ng tiÃn gÿi ngân hàng, kÁ toán ghi:
Nÿ TK 112 (1121)
Có TK 511, 515, 711 (Giá ch°a có thuÁ GTGT)
Có TK 333 (33311)
- Khi thu tiÃn bán sÁn phẩm, hàng hoá, cung cấp dách vā và các khoÁn thu từ ho¿t đáng tài chính, ho¿t đáng khác không thuác đái t°ÿng cháu thuÁ GTGT hoặc thuác đái t°ÿng cháu thuÁ GTGT tính theo ph°¢ng pháp trực tiÁp b¿ng tiÃn gÿi ngân hàng, kÁ toán ghi:
Nÿ TK 112 (1121)
Có TK 511, 515, 711 (Tổng giá thanh toán)
- Nh¿n đ°ÿc giấy báo có căa ngân hàng và sá tiÃn đang chuyển đã vào tài khoÁn căa doanh nghiệp, ghi:
Nÿ TK 112 (1121)
Có TK 113
- Khi thu hãi các khoÁn nÿ phÁi thu, các khoÁn tiÃn ký c°ÿc, ký quỹ b¿ng tiÃn gÿi ngân hàng, ghi:
Nÿ TK 112 (1121)
Có TK 131, 136, 138, 141, 244, ...
- Khi thu hãi các khoÁn đầu t° tài chính, các khoÁn cho vay b¿ng chuyển khoÁn, ghi:
Nÿ TK 112 (1121)
Có TK 121, 128, 228, ...
- Khi thu lãi tiÃn gÿi ngân hàng, ghi:
Nÿ TK 112
Có TK 515
- Khi nh¿n các khoÁn ký c°ÿc, ký quỹ căa các đ¢n vá khác b¿ng tiÃn gÿi ngân hàng:
Nÿ TK 112 (1121)
Có TK 338 (3388), 344
- Khi nh¿n ván góp liên doanh, ván góp cổ phần do các thành viên góp ván chuyển đÁn b¿ng chuyển khoÁn, ghi:
Nÿ TK 112 (1121)
Có TK 411
* Các nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng Việt nam
- Trích tiÃn gÿi ngân hàng mua nguyên liệu, v¿t liệu, công cā, dāng cā, hàng hoá, TSCĐ và sÿ dāng cho ho¿t đáng sÁn xuất kinh doanh hàng hoá, dách vā thuác đái t°ÿng cháu thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp khấu trừ, ghi:
Nÿ TK 152, 153, 156
Nÿ TK 211, 213, 241
Nÿ TK 641, 642...
Nÿ TK 133 (1331, 1332)
Có TK 112 (1121)
- Rút tiÃn gÿi ngân hàng nh¿p quỹ tiÃn mặt
Nÿ TK 111 (1111)
Có TK 112 (1121)
- Chuyển tiÃn gÿi ngân hàng mua chứng khoán ngắn h¿n, dài h¿n hoặc đầu t° vào công ty con, đầu t° vào công ty liên kÁt, góp ván liên doanh, ghi:
Nÿ TK 121, 221, 222, 228
Có TK 112 (1121)
- Tr°áng hÿp tiÃn gÿi ngân hàng giÁm do các nguyên nhân khác, ghi:
Nÿ TK 244, 331, 338, 333, 334, 336, 315...
Nÿ TK 635, 641, 642, 811...
Nÿ TK 133
Có TK 112 (1121)
- Hàng tháng, căn cứ vào bÁng kê tính lãi, kÁ toán phÁn ánh sá lãi TGNH đ°ÿc h°ãng ghi:
Nÿ TK 112
Có TK 515
Kế toán chênh lệch giữa số liệu của doanh nghiệp và số liệu của ngân hàng đến cuối tháng ch°a xác định đ°ợc nguyên nhân:
- NÁu sỏ liệu căa doanh nghiệp lòn hÂn sỏ liệu căa ngõn hàng, sỏ chờnh lệch ghi:
Nÿ TK 138(1381 hoặc 1388)
Có TK 112 Sang tháng sau, khi xác đánh đ°ÿc nguyên nhân ghi:
Nÿ TK 112: NÁu do ngân hàng ghi nhầm
Nÿ TK 511, 515, 711, 131, 331,...: NÁu do doanh nghiệp ghi nhầm
Có TK 138 (1381 hoặc 1388)
- NÁu sỏ liệu căadoanh nghiệpnhò hÂn sỏ liệu căa ngõn hàng, sỏ chờnh lệch ghi:
Nÿ TK 112
Có TK 338 (3381 hoặc 3388) Sang tháng sau, khi xác đánh đ°ÿc nguyên nhân ghi:
Nÿ TK 338 (3381 hoặc 3388)
Có TK 112: NÁu do ngân hàng ghi nhầm
Có TK 511, 515, 711, 131, 331,...: NÁu dodoanh nghiệpghi nhầm