II. Tình hình nhÁp xuÃt trong tháng
2. K¿ toỏn cỏc khoÁn phÁi trÁ ng°ói lao đòng
2.1. Chứng từ k¿ toán sÿ dāng
- BÁng chấm công
- PhiÁu xác nh¿n sÁn phẩm hoặc công việc hoàn thành
- BÁng thanh toán tiÃn l°¢ng thêm giá
- BÁng thanh toán tiÃn th°ãng
- BÁng thanh toán tiÃn l°¢ng
- BÁng chấm công làm thêm giá
- BÁng thanh toán tiÃn thuê ngoài
- BÁng kê trích náp các khoÁn phÁi náp theo l°¢ng
- Hÿp đãng giao khoán
- PhiÁu chi, Giấy báo nÿ...
2.2. Tài khoÁn sÿ dāng:
TK 334 <PhÁi trÁ ng°ái lao đáng=
Công dụng: Tài khoÁn này dùng để phÁn ánh các khoÁn phÁi trÁ và tình hình thanh toán các khoÁn phÁi trÁ cho ng°ái lao đáng căa doanh nghiệp và tiÃn l°¢ng, tiÃn công, tiÃn th°ãng, bÁo hiểm xã hái và các khoÁn phÁi trÁ khác thuác và thu nh¿p căa ng°ái lao đáng.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
Bên Nợ:
- Các khoÁn tiÃn l°¢ng, tiÃn công, tiÃn th°ãng có tính chất l°¢ng, bÁo hiểm xã hái và các khoÁn khỏc đó trÁ, đó chi, đó ứng tr°òc cho ng°ỏi lao đỏng.
- Các khoÁn khấu trừ vào tiÃn l°¢ng, tiÃn công căa ng°ái lao đáng.
Bên Có: Các khoÁn tiÃn l°¢ng, tiÃn công, tiÃn th°ãng có tính chất l°¢ng, bÁo hiểm xã hái và
các khoÁn khác phÁi trÁ, phÁi chi cho ng°ái lao đáng.
Số dư bên Có: Các khoÁn tiÃn l°¢ng, tiÃn công, tiÃn th°ãng có tính chất l°¢ng và các khoÁn
khác còn phÁi trÁ cho ng°ái lao đáng.
TK 334 có 2 TK cấp 2:
- TK 3341 – PhÁi trÁ công nhân viên: PhÁn ánh các khoÁn phÁi trÁ và tình hình thanh toán các khoÁn phÁi trÁ cho công nhân viên căa doanh nghiệp và tiÃn l°¢ng, tiÃn th°ãng có tính chất l°¢ng, bÁo hiểm xã hái và các khoÁn phÁi trÁ khác thuác và thu nh¿p căa công nhân viên.
- TK 3348 – PhÁi trÁ ng°ái lao đáng khác: PhÁn ánh các khoÁn phÁi trÁ và tình hình thanh toán các khoÁn phÁi trÁ cho ng°ái lao đáng khác ngoài công nhân viên căa doanh nghiệp
và tiÃn công, tiÃn th°ãng (nÁu có) có tính chất và tiÃn công và các khoÁn khác thuác và thu nh¿p căa ng°ái lao đáng.
2.3. Đónh khoÁn cỏc nghiòp vā kinh t¿ phỏt sinh
+ Tính tiÃn l°¢ng, các khoÁn phā cấp theo quy đánh phÁi trÁ cho ng°ái lao đáng, ghi:
Nÿ TK 241 - Xây dựng c¢ bÁn dỡ dang
Nÿ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiÁp
Nÿ TK 623 - Chi phí sÿ dāng máy thi công (6231)
Nÿ TK 627 - Chi phí sÁn xuất chung (6271)
Nÿ TK 641 - Chi phí bán hàng (6411)
Nÿ TK 642 - Chi phí quÁn lý doanh nghiệp (6421)
Có TK 334 - PhÁi trÁ ng°ái lao đáng (3341, 3348).
+ Tính tiÃn th°ãng phÁi trÁ cho ng°ái lao đáng:
- Khi xác đánh sá tiÃn th°ãng trÁ ng°ái lao đángtừ quỹ khen th°ãng, ghi:
Nÿ TK 353 - Quỹ khen th°ãng, phúc lÿi (3531)
Có TK 334 - PhÁi trÁ ng°ái lao đáng (3341).
- Khi xuất quỹ chi trÁ tiÃn th°ãng, ghi:
Nÿ TK 334 - PhÁi trÁ ng°ái lao đáng (3341)
Có các TK 111, 112,. . .
+ Tính tiÃn bÁo hiểm xã hái (ám đau, thai sÁn, tai n¿n,...) phÁi trÁ cho ng°ái lao đáng, ghi:
Nÿ TK 338 - PhÁi trÁ, phÁi náp khác (3383)
Có TK 334 - PhÁi trÁ ng°ái lao đáng (3341).
+ Tớnh tiÃn l°Âng nghò phộp thực tÁ phÁi trÁ cho ng°ỏi lao đỏng:
Nÿ cỏc TK 622, 623, 627, 641, 642 – DN khụng trớch tr°òc l°Âng phộp
Nÿ TK 335 - Chi phớ phÁi trÁ (DN cú trớch tr°òc tiÃn l°Âng nghò phộp)
Có TK 334 - PhÁi trÁ ng°ái lao đáng (3341).
+ Các khoÁn phÁi khấu trừ vào l°¢ng và thu nh¿p căa công nhân viên và ng°ái lao đáng căa doanh nghiệp nh° tiÃn t¿m ứng ch°a chi hÁt, bÁo hiểm y tÁ, bÁo hiểm xã hái, tiÃn thu bãi th°áng và tài sÁn thiÁu theo quyÁt đánh xÿ lý. . . ghi:
Nÿ TK 334 - PhÁi trÁ ng°ái lao đáng (3341, 3348)
Có TK 141 - T¿m ứng
Có TK 338 - PhÁi trÁ, phÁi náp khác
Có TK 138 - PhÁi thu khác.
+ Tính tiÃn thuÁ thu nh¿p cá nhân căa công nhân viên và ng°ái lao đáng khác căa doanh nghiệp phÁi nỏp Nhà n°òc, ghi:
Nÿ TK 334 - PhÁi trÁ ng°ái lao đáng (3341, 3348)
Cú TK 333 - ThuÁ và cỏc khoÁn phÁi nỏp Nhà n°òc (3335).
+ Khi ứng tr°òc hoặc thực trÁ tiÃn l°Âng, tiÃn cụng cho cụng nhõn viờn và ng°ỏi lao đáng khác căa doang nghiệp, ghi:
Nÿ TK 334 - PhÁi trÁ ng°ái lao đáng (3341, 3348)
Có các TK 111, 112,. . .
+ Thanh toán các khoÁn phÁi trÁ cho công nhân viên và ng°ái lao đáng khác căa doanh nghiệp, ghi:
Nÿ TK 334 - PhÁi trÁ ng°ái lao đáng (3341, 3348)
Có các TK 111, 112,. . .
+ Xác đánh và thanh toán tiÃn ăn ca phÁi trÁ cho công nhân viên và ng°ái lao đáng khác căa doanh nghiệp:
- Khi xác đánh đ°ÿc sá tiÃn ăn ca phÁi trÁ cho công nhân viên và ng°ái lao đáng khác căa doanh nghiệp, ghi:
Nÿ các TK 622, 623, 627, 641, 642
Có TK 334 - PhÁi trÁ ng°ái lao đáng (3341, 3348).
- Khi chi tiÃn ăn ca cho công nhân viên và ng°ái lao đáng khác căa doanh nghiệp, ghi:
Nÿ TK 334 - PhÁi trÁ ng°ái lao đáng (3341, 3348)
Có các TK 111, 112,. .
* KÁ toỏn trớch tr°òc tiÃn l°Âng nghò phộp căa cụng nhõn sÁn xuất:
Trong cỏc doanh nghiệp sÁn xuất, hàng năm ng°ỏi lao đỏng đ°ÿc nghò phộp theo quy đỏnh căa Lu¿t lao đỏng. Trong thỏi gian ng°ỏi lao đỏng nghò phộp, doanh nghiệp phÁi tớnh trÁ l°Âng nghò phộp cho ng°ỏi lao đỏngvà h¿ch toỏn vào chi phớ sÁn xuất trong thỏng. Đỏi vòi tiÃn l°Âng phÁi trÁ cho cụng nhõn sÁn xuất nghò phộp năm theo theo chÁ
đỏ trong tr°ỏng hÿp sỏ l°ÿng cụng nhõn nghò phộp khụng đÃu đặn giāa cỏc thỏng trong năm, doanh nghiệp phÁi trớch tr°òc tiÃn l°Âng nghò phộp theo kÁ ho¿ch vào chi phớ sÁn xuất hàng thỏng để khòi Ánh h°óng đỏt biÁn đÁn giỏ thành sÁn phẩm giāa cỏc thỏng. Mức trớch tr°òc 1 thỏng đ°ÿc xỏc đỏnh nh° sau:
Trong đó:
Cuỏi năm phÁi thanh quyÁt toỏn sỏ đó trớch tr°òc theo kÁ ho¿ch vòi tiÃn l°Âng nghò phép thực tÁ trong năm căa công nhân sÁn xuất đÁm bÁo chi phí sÁn xuất và giá thành sÁn phẩm đ°ÿc chính xác.
Đỏi vòi nhāng doanh nghiệp cú sỏ cụng nhõn nghò phộp t°Âng đỏi đóng đÃu giāa cỏc thỏng trong năm thỡ tiÃn l°Âng căa cụng nhõn nghò phộp đ°ÿc h¿ch toỏn thÁng vào chi phí.
- Hàng thỏng trớch tr°òc tiÃn l°Âng nghò phộp theo kÁ ho¿ch vào chi phớ ghi:
Nÿ TK 622
Có TK 335
- TiÃn l°Âng nghò phộp thực tÁ phÁi trÁ cụng nhõn sÁn xuất ghi:
Nÿ TK 335
Có TK 334