II. Cỏc nghiòp vā kinh t¿ phỏt sinh trong thỏng 1 nh° sau
2. K¿ toán thanh toán vái ng°ãi bán
2.1 Khái quát vÁ nÿ phÁi trÁ ng°ãi bán
Quan hệ thanh toỏn giāa doanh nghiệp vòi ng°ỏi bỏn phỏt sinh chă yÁu trong quỏ trình mua sÁn phẩm, v¿t t°, hàng hoá, cung cấp lao vā dách vā,& mà doanh nghiệp đã nh¿n căa ng°ỏi bỏn nh°ng ch°a trÁ tiÃn. Ngoài ra quan hệ thanh toỏn vòi ng°ỏi bỏn cũn phỏt sinh trong tr°ỏng hÿp doanh nghiệp đặt tr°òc tiÃn mua sÁn phẩm, hàng hoỏ.
2.2. Chứng từ k¿ toán sÿ dāng
- Hoá đ¢n GTGT hoặc hoá đ¢n bán hàng;
- PhiÁu nh¿p kho, phiÁu xuất kho;
- Các chứng từ và tiÃn nh° phiÁu chi, giấy báo nÿ,&
- Các chứng từ khác có liên quan...
2.3. Tài khoÁn k¿ toán sÿ dāng
Theo chÁ đá kÁ toán hiện hành, để h¿ch toán khoÁn phÁi trÁ cho ng°ái bán, kÁ toán sÿ dāng TK 331 <PhÁi trÁ cho ng°ái bán=.
* Công dụng:
- Tài khoÁn này dùng để phÁn ánh tình hình thanh toán và các khoÁn nÿ phÁi trÁ căa doanh nghiệp cho ng°ái bán v¿t t°, hàng hóa, ng°ái cung cấp dách vā, ng°ái bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoÁn đầu t° tài chính theo hÿp đãng kinh tÁ đã ký kÁt. Tài khoÁn này cũng đ°ÿc dùng để phÁn ánh tình hình thanh toán và các khoÁn nÿ phÁi trÁ cho ng°ái nh¿n thầu xây lắp chính, phā. Không phÁn ánh vào tài khoÁn này các nghiệp vā mua trÁ tiÃn ngay.
- Nÿ phÁi trÁ cho ng°ái bán, ng°ái cung cấp, ng°ái nh¿n thầu xây lắp cần đ°ÿc h¿ch toán chi tiÁt cho từng đái t°ÿng phÁi trÁ. Trong chi tiÁt từng đái t°ÿng phÁi trÁ, tài khoÁn này phÁn ỏnh cÁ sỏ tiÃn đó ứng tr°òc cho ng°ỏi bỏn, ng°ỏi cung cấp, ng°ỏi nh¿n
thầu xây lắp nh°ng ch°a nh¿n đ°ÿc sÁn phẩm, hàng hoá, dách vā, khái l°ÿng xây lắp hoàn thành bàn giao.
- Doanh nghiệp phÁi theo dõi chi tiÁt các khoÁn nÿ phÁi trÁ cho ng°ái bán theo từng lo¿i nguyên tệ.
* Kết cấu và nội dung phản ánh:
Bên Nÿ:
- Sá tiÃn đã trÁ cho ng°ái bán v¿t t°, hàng hóa, ng°ái cung cấp dách vā, ng°ái nh¿n thầu xây lắp;
- Sỏ tiÃn ứng tr°òc cho ng°ỏi bỏn, ng°ỏi cung cấp, ng°ỏi nh¿n thầu xõy lắp nh°ng ch°a nh¿n đ°ÿc v¿t t°, hàng hóa, dách vā, khái l°ÿng sÁn phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao;
- Sá tiÃn ng°ái bán chấp thu¿n giÁm giá hàng hóa hoặc dách vā đã giao theo hÿp đãng;
- ChiÁt khấu thanh toán và chiÁt khấu th°¢ng m¿i đ°ÿc ng°ái bán chấp thu¿n cho doanh nghiệp giÁm trừ vào khoÁn nÿ phÁi trÁ cho ng°ái bán;
- Giá trá v¿t t°, hàng hóa thiÁu hāt, kém phẩm chất khi kiểm nh¿n và trÁ l¿i ng°ái bán.
- Đánh giá l¿i các khoÁn phÁi trÁ cho ng°ái bán b¿ng ngo¿i tệ (tr°áng hÿp tỷ giá ngo¿i tệ giÁm so vòi Đóng Việt Nam).
Bên Có:
- Sá tiÃn phÁi trÁ cho ng°ái bán v¿t t°, hàng hoá, ng°ái cung cấp dách vā và ng°ái nh¿n thầu xây lắp;
- ĐiÃu chònh sỏ chờnh lệch giāa giỏ t¿m tớnh nhò hÂn giỏ thực tÁ căa sỏ v¿t t°, hàng hoá, dách vā đã nh¿n, khi có hoá đ¢n hoặc thông báo giá chính thức;
- Đánh giá l¿i các khoÁn phÁi trÁ cho ng°ái bán b¿ng ngo¿i tệ (tr°áng hÿp tỷ giá ngo¿i tệ tăng so vòi Đóng Việt Nam).
Sò d° bờn Cú: Sỏ tiÃn cũn phÁi trÁ cho ng°ỏi bỏn, ng°ỏi cung cấp, ng°ỏi nh¿n
thầu xây lắp.
Tài khoÁn này có thể có sá d° bên Nÿ. Sá d° bên Nÿ (nÁu có) phÁn ánh sá tiÃn
đó ứng tr°òc cho ng°ỏi bỏn hoặc sỏ tiÃn đó trÁ nhiÃu hÂn sỏ phÁi trÁ cho ng°ỏi bỏn theo chi tiÁt căa từng đái t°ÿng cā thể. Khi l¿p BÁng Cân đái kÁ toán, phÁi lấy sá d° chi tiÁt căa từng đỏi t°ÿng phÁn ỏnh ó tài khoÁn này để ghi 2 chò tiờu bờn <Tài sÁn= và bờn
<Nguãn ván=.
2.4. Đónh khoÁn mòt sò nghiòp vā kinh t¿ phỏt sinh chă y¿u
* Mua v¿t t°, hàng hoá, tài sÁn, dách vā... ch°a thanh toán tiÃn cho ng°ái bán:
Nÿ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213, 627, 641, 642...: Giá ch°a có thuÁ GTGT
Nÿ TK 1331: ThuÁ GTGT đ°ÿc khấu trừ
Có TK 331 (chi tiÁt theo từng đái t°ÿng): Tổng giá thanh toán
* Khi thanh toán tiÃn cho ng°ái bán:
Nÿ TK 331- PhÁi trÁ cho ng°ái bán(chi tiÁt theo từng đái t°ÿng)
Có TK 111, 112
* Khi ứng tr°òc tiÃn hoặc thanh toỏn sỏ tiÃn phÁi trÁ cho ng°ỏi bỏn v¿t t°, hàng hoỏ, ng°ái cung cấp dách vā, ng°ái nh¿n thầu xây lắp, ghi:
Nÿ TK 331 - PhÁi trÁ cho ng°ái bán
Có các TK 111, 112, 341,...
* ChiÁt khấu thanh toán mua v¿t t°, hàng hoá doanh nghiệp đ°ÿc h°ãng do thanh toán tr°òc thỏi h¿n phÁi thanh toỏn và tớnh trừ vào khoÁn nÿ phÁi trÁ ng°ỏi bỏn, ng°ỏi cung cấp, ghi:
Nÿ TK 331 - PhÁi trÁ cho ng°ái bán
Có TK 515 - Doanh thu ho¿t đáng tài chính.
* Tr°áng hÿp v¿t t°, hàng hoá mua vào phÁi trÁ l¿i hoặc đ°ÿc ng°ái bán chấp thu¿n giÁm giá do không đúng quy cách, phẩm chất đ°ÿc tính trừ vào khoÁn nÿ phÁi trÁ cho ng°ái bán, ghi:
Nÿ TK 331 - PhÁi trÁ cho ng°ái bán
Có TK 133 - ThuÁ GTGT đ°ÿc khấu trừ (1331) (nÁu có)
Có các TK 152, 153, 156, 611,...
* Tr°áng hÿp các khoÁn nÿ phÁi trÁ cho ng°ái bán không tìm ra chă nÿ hoặc chă nÿ không đòi và đ°ÿc xÿ lý ghi tăng thu nh¿p khác căa doanh nghiệp, ghi:
Nÿ TK 331 - PhÁi trÁ cho ng°ái bán
Có TK 711 - Thu nh¿p khác.
* Khi l¿p Báo cáo tài chính, sá d° nÿ phÁi trÁ cho ng°ái bán b¿ng ngo¿i tệ đ°ÿc đánh giá theo tỷ giá giao dách thực tÁ t¿i thái điểm l¿p Báo cáo tài chính:
- NÁu tỷ giỏ ngo¿i tệ giÁm so vòi Đóng Việt Nam, ghi:
Nÿ TK 331 - PhÁi trÁ cho ng°ái bán
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hái đoái (4131).
- NÁu tỷ giỏ ngo¿i tệ tăng so vòi Đóng Việt Nam, ghi:
Nÿ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hái đoái (4131)
Có TK 331 - PhÁi trÁ cho ng°ái bán.
Ví dụ :
Tại doanh nghiệp X hạch toán hàng tồn kho theo ph°¡ng pháp kê khai th°ờng xuyên và tính thuế GTGT theo ph°¡ng pháp khấu trừ, trong tháng 05/20X0 có tài liệu về thanh toán với ng°ời bán nh° sau (đ¡n vị tính: đồng):
* Số dư đầu kỳ tài khoản 331:
D° Có: Công ty A: 200.000.000
* Trong kỳ có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1- Ngày 3/5: Mua v¿t liệu căa Công ty C, trá giá mua đã có thuÁ GTGT 10% là 181.500.000, ch°a thanh toán.
2- Ngày 7/5: Trớch tiÃn gÿi ngõn hàng thanh toỏn nÿ kỳ tr°òc cho Cụng ty A.
3- Ngày 16/5: Mua mát sá v¿t liệu căa Công ty B, trá giá mua ch°a thuÁ 95.000.000, thuÁ GTGT 10%.
4- Ngày 29/5: Trích TGNH thanh toán tiÃn hàng cho công ty C ã nghiệp vā 1.
Yêu cầu:Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
1- Nÿ TK 152 165.000.000
Nÿ TK 1331 16.500.000
Có TK 331(C) 181.500.000
2- Nÿ TK 331(A) 200.000.000
Có TK 112 200.000.000
3- Nÿ TK 152 95.000.000
Nÿ TK 1331 9.500.000
Có TK 331(B) 104.500.000
5- Nÿ TK 331(C) 181.500.000
Có TK 112 181.500.000