6. KắT CÂU CĂA ĐÀ ÁN
3.1. TõNG QUAN VÀ CễNG TY TNHH TH¯ĂNG MắI VÀ DàCH VĀ L¯¡NG AN
3.1.4. Đ¿c điÃm tã chąc k¿ toán và chính sách k¿ toán
3.1.4.1. Đặc điểm tổ chức kế toán
ĐÅ đỏp ćng yờu cÅu cąa cụng tỏc h¿ch toỏn kÁ toỏn, tỗ chćc thu thÃp, xÿ lý và cung cÃp thụng tin kinh tÁ, bỏ mỏy kÁ toỏn cąa cụng ty đ°āc tỗ chćc theo mụ hỡnh kÁ toỏn tÃp trung nghĩa là chò cú mỏt phũng kÁ toỏn duy nhÃt đÅ thăc hián toàn bá công tác tài chính và thãng kê cąa công ty.
Cn cć vào tình hình thăc tÁ cąa công ty, yêu cÅu trình đá quÁn lý, trình đỏ cąa cỏn bỏ kÁ toỏn phũng kÁ toỏn cąa cụng ty đ°āc bó trớ theo s đồ:
SÂ đỏ 3.4: Bò mỏy k¿ toỏn cụng ty TNHH th°Âng m¿i và dỏch vā L°Âng
An
KÁ toán
tỗng hāp KÁ toỏn
công nā Thą quỹ
K¿ toỏn tr°ồng
(Nguồn: Phòng Tổ chức- Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Lương An)
Chąc năng và nhiám vā:
- K¿ toỏn tr°ồng: Cú nhiỏm vă tỗ chćc, điÃu hành toàn bỏ hỏ thóng cąa cụng ty, làm tham m°u cho Giỏm Đóc và cỏc ho¿tđỏng tài chớnh, tỗ chćc kiÅm tra kÁ toán nái bá cąa công ty, các bá phÃn trong phòng kÁ toán cháu să lónh đ¿o cąa kÁ toỏn tr°ỗng.
- K¿ toỏn tóng hÿp: Tỗ chćc ghi chộp, phÁn ỏnh tỗng hāp só liỏu và nhÃp, xuÃt tiờu thă thành ph¿m và cỏc lo¿i vón, xỏc đỏnh kÁt quÁ lói lò cỏc khoÁn thanh toán vãi ngân hàng, khách hàng và nái bá doanh nghiáp, ghi chộp sỗ cỏi, lÃpbÁng cõn đóikÁ toỏn và bỏo cỏo do mỡnh phă trỏch.
- K¿ toán công nÿ:
+ LÃp phiÁu thu chi, theo dừi bỏo cỏo kỏp thồi tỡnh hỡnh thu chi và tiÃn quỹ.
+ Theo dõi chÁtch¿ các khoÁn phÁi thu, phÁitrÁ, các khoÁn t¿m ćng và lÃp bỏo cỏo kỏpthồivà tỡnh hỡnh cụng nāvói kÁ toỏn tr°ỗng.
- Thă Quỹ: + LÃp báo cáo tiÃn mÁtt¿i quỹ hàng ngày.
+ BÁoquÁntiÃnmÁt t¿i doanh nghiáp. Giāa các bá phÃn kÁ toán liên kÁt và phãi hāp chÁt ch¿ vãi nhau đÅ cung cÃp thụng tin kỏpthồi và chớnh xỏc cho ban lónh đ¿ocąa doanh nghiỏp.
Mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán
- Cỏc bỏ phÃn KÁ toỏn tỗng hāp và xỏc minh, cung cÃp só liỏu thăc tÁ
trong công ty theo quy đánh cąa chÁ đá kÁ toán- tài chính, phân tích các ho¿t đỏng sÁnxuÃt kinh doanh và tĉđú đ°a ra cỏc chò tiờu phÁn ỏnh tỡnh hỡnh ho¿t đángcąa công ty.
- Cựng nghiờn cću xõy dăng quy chÁ tài chớnh cąa cụng ty, tỗ chćc thăc hián công tác kÁ toán, lÃp báo cáo tài chính, phân tích tài chính, xác đánh kÁtquÁ kinh doanh và tình hình sÿdăngvãn và tài sÁn cąa công ty.
-Tham gia lÃp và th¿m đỏnh cỏc hāp đồng th°Âng m¿i cąa cụng ty. Tỗ chćc huy đángvãnđÅthăc hiánnhiámvă kinh doanh và các dă án đÅu t° cąa công ty.
Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các bộ phận quản lý trong đơn vị
- Vãi Giám đãc: Thông qua viác tính toán chi phí đÅ tính đ°āc giá thành sÁn ph¿mtĉđú bỏo cỏo vói Ban Giỏm đócvà tỡnh hỡnh lói lò đÅ cú biỏn phỏp điÃu chònhkÁho¿ch sÁnxuÃt kinh doanh...
- Vói phũng tỗ chćc hành chớnh: Phũng tỗ chćc hành chớnh cung cÃp cho kÁ toán tÃp hāp chi phí và tính giá cho sÁn ph¿m.
3.1.4.2. Chính sách kế toán.
Tỗ chćc hỏ thóng kÁ toỏn là quỏ trỡnh thiÁp lÃp mỏt hỏ thóng tài khoÁn kÁ toỏn cho cỏc đói t°āng h¿ch toỏn nhằm cung cÃp cỏc thụng tin tỗng quỏt và tĉng lo¿i tài sÁn, nguồn hỡnh thành tài sÁn.
Hỏ thóng tỗ chćc tài khoÁn đó tuõn thą đỳng chu¿n măc chÁ đỏ kÁ toỏn hián hành theo thông t° 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 cąa Bá tr°ỗng Bỏ tài chớnh.
- Kỳ kÁ toán bÅt đÅu tĉ ngày 01/01 và kÁt thúc vào 31/12 hàng nm.
- ĐÂn vỏ tiÃn tỏ sÿ dăng : đồng Viỏt Nam - Ph°Âng phỏp kÁ toỏn hàng tồn kho:
+ Ghi nhÃn hàng tồn kho theo giỏ góc + Ph°Âng phỏp tớnh giỏ trỏ hàng tồn kho cuói kỳ: Theo ph°Âng phỏp bình quân cÁ kì dă trā.
- H¿ch toỏn hàng tồn kho theo ph°Âng phỏp kờ khai th°ồng xuyờn.
- Ph°¢ng pháp kÁ toán tài sÁn cãđánh đang áp dăng + Nguyên tÅc đánh giá tài sÁn cãđánh: Theo giá thăc tÁ + Ph°Âng phỏp khÃu hao ỏp dăng: Ph°Âng phỏp đ°ồng thẳng
- Ph°¢ng pháp kê khai thuÁ GTGT: Ph°¢ng pháp khÃu trĉ
3.1.4.3. Hệ thống chứng từ sử dụng
Há thãng chćng tĉ kÁ toán áp dăng theo thông t° 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 cąa Bá Tài Chính.
Chứng từ kế toán tiền lương Chứng từ Kế toán hàng tồn kho
Chứng từ tài sản cốđịnh Chứng từ tiền tệ
Chứng từ bán hàng
Ngoài các chćng tĉ sÿ dăng theo thông t° 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 cąa Bỏ tr°ỗng Bỏ tài chớnh cụng ty cũn sÿ dăng cỏc chćng tĉ ban hành theo các vn bÁn pháp luÃt khác nhau
- Cách quÁn lý chćng tĉ t¿i đ¢n vá :
Các chćng tĉ gãc đ°āc sÅp xÁp theo thć tă trong bÁng kê khai thuÁ đÅu ra, đÅu vào hàng tháng, hàng quý. Các hoá đ¢n đÅu ra, đÅu vào đ°āc kẹp chung vói tồ khai thuÁ GTGT đó nỏp cho C quan ThuÁ hàng kỳ.
Đãi vãi các chćng tĉ đính kèm chćng tĉ gãc, kÁ toán sÅp xÁp, l°u trā nh°
sau:
+ Hoá đ¢n bán ra kẹp cùng vãi chĉng tĉ thanh toán nh° phiÁu thu, giÃy bỏo cú& Ngoài ra cú thÅ kẹp thờm phiÁu xuÃt kho, hāp đồng kinh tÁ hay thanh lý hāp đồng (nÁu cú).
+ Hoá đ¢n mua vào thì kẹp cùng các lo¿i chćng tĉ thanh toán nh° uỷ nhiám chi, phiÁu chi, giÃy báo nā& cùng phiÁu nhÃp kho hay giÃy đà nghá thanh toỏn kốm theo hāp đồng.
+ NÁu hàng hoá bán cháu thì kẹp cùng vãi phiÁu kÁ toán hay các phiÁu h¿ch toỏn và phiÁu xuÃt kho kốm cựng hāp đồng, thanh lý nÁu cú&
+ Các chćng tĉ kÁ toán cÅn có đÅy đą chā ký, đóng dÃu (nÁu có) theo đúng chćc danh.
+ Kẹp riờng cỏc chćng tĉ cąa tĉng thỏng. Mòi thỏng cú mỏt tÃp cú bỡa đÅy đą đÅ dò tỡm kiÁm và kiÅm tra khi cÅn.
3.1.4.4. Hệ thống tài khoản kế toán.
- Há thãng tài khoÁn kÁ toán theo thông t° 133/2016/TT- BTC cąa Bá Tài Chính.
Công ty sÿ dăng chą yÁu các tài khoÁn sau:
TK 111 –TiÃn mÁt TK 112 –TiÃn gÿi ngân hàng TK 131 –PhÁi thu cąa khách hàng TK 133 –ThuÁ GTGT đÅu vào đ°āc khÃu trĉ TK 156 – Hàng hóa
TK 157 –Hàng gÿi đi bán TK 211 –TSCĐ hāu hình
TK 214 –Hao mòn TSCĐ TK 333 – ThuÁ và các khoÁn thuÁ phÁi náp TK 511 –Doanh thu bán hàng và cung cÃp dách vă TK 632 –Giá vãn hàng bán
TK 635 – Chi phí tài chính
TK 642 –Chi phí quÁn lý kinh doanh TK 821 - ThuÁ TNDN
TK 911 - Xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
TK 131 – PhÁi thu Khỏch hàng và TK 331 – PhÁi trÁ ng°ồi bỏn, Cụng ty tiÁn hành mỗ chi tiÁt cho tĉng khỏch hàng, nhà cung cÃp đÅ cú thÅ đ°āc chính xác công nā cąa tĉng đãi tác kinh doanh.
.TK 112 – TiÃn gÿi ngõn hàng, Cụng ty tiÁn hành mỗ chi tiÁt tài khoÁn cąa tĉng ngân hàng.
TK 156 – Hàng húa, mỗ chi tiÁt cho tĉng hàng húa đÅ theo dừi cho phăc vă quá trình kinh doanh
TK 5111 –Doanh thu cung cÃp hàng hóa, Chi tiÁt cho tĉng đ¢n hàng hóa đ¢n, Công ty tiÁn hành tính doanh thu cho tĉng đ¢n hàng.
3.1.4.5. Hình thức ghi sổ kế toán
-Doanh nghiỏp ỏp dăng hỡnh thćc ghi sỗ kÁ toỏn: Hỡnh thćc nhÃt ký chung áp dăng kÁ toán trên máy vi tính.
-ĐÁc tr°ng c¢ bÁn cąa Hình thćc kÁ toán trên máy vi tính là công viác kÁ toán đ°āc thăc hián theo mát ch°¢ng trình phÅn mÃm kÁ toán trên máy vi tớnh. PhÅn mÃm kÁ toỏn khụng hiÅn thỏ đÅy đą quy trỡnh ghi sỗ kÁ toỏn, nh°ng phÁi in đ°āc đÅy đą sỗ kÁ toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy đỏnh.
PhÅn mÃm kÁ toán đ°āc thiÁt kÁ theo Hình thćc kÁ toán nào s¿ có các lo¿i sỗ cąa hỡnh thćc kÁ toỏn đú nh°ng khụng hoàn toàn gióng mÁu sỗ kÁ toỏn ghi bằng tay.
Trỡnh tă ghi sỗ kÁ toỏn theo Hỡnh thćc kÁ toỏn trờn mỏy vi tớnh thÅ hiỏn qua sÂđồ sau:
S¢ đá 3.5: Trình tă ghi sã k¿ toán theo hình thąc k¿ toán trên máy vi tính
( Nguồn: Thông tư 133/2016/TT-BTC) Giải thích sơ đồ:
Hàng ngày, kÁ toỏn cn cć vào chćng tĉ kÁ toỏn hoÁc BÁng tỗng hāp chćng tĉ kÁ toỏn cựng lo¿i đó đ°āc kiÅm tra, đ°āc dựng làm cn cć ghi sỗ, xác đánh tài khoÁn ghi Nā, tài khoÁn ghi Có đÅ nhÃp dā liáu vào máy vi tính theo các bÁng, biÅu đ°āc thiÁt kÁ s¿n trên phÅn mÃm kÁ toán.
Theo quy trình cąa phÅn mÃm kÁ toán, các thông tin đ°āc tă đáng nhÃp vào sỗ kÁ toỏn tỗng hāp (Sỗ Cỏi hoÁc NhÃt ký- Sỗ Cỏi&) và cỏc sỗ, thẻ kÁ toán chi tiÁt liên quan.
Cuói thỏng (hoÁc bÃt kỳ vào thồi điÅm cÅn thiÁt nào), kÁ toỏn thăc hiỏn cỏc thao tỏc khoỏ sỗ (cỏng sỗ) và lÃp bỏo cỏo tài chớnh. Viỏc đói chiÁu giāa só liỏu tỗng hāp vói só liỏu chi tiÁt đ°āc thăc hiỏn tă đỏng và luụn đÁm bÁo chớnh xỏc, trung thăc theo thụng tin đó đ°āc nhÃp trong kỳ. Ng°ồi làm kÁ toỏn cú thÅ
kiÅm tra, đói chiÁu só liỏu giāa sỗ kÁ toỏn vói bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giÃy.
Thăc hián các thao tác đÅ in báo cáo tài chính theo quy đánh.
Cuói thỏng, cuói nm sỗ kÁ toỏn tỗng hāp và sỗ kÁ toỏn chi tiÁt đ°āc in ra giÃy, đóng thành quyÅn và thăc hián các thą tăc pháp lý theo quy đánh và sỗ kÁ toỏn ghi bằng tay.