6. KắT CÂU CĂA ĐÀ ÁN
3.2. THĂC TRắNG Kắ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐàNH KắT QUÀ KINH DOANH TắI CễNG TY TNHH TH¯ĂNG MắI VÀ
3.2.1 Thăc tr¿ng k¿ toán doanh thu bán hàng
3.2.1.1 Kế toán doanh thu
* Chứng từ kế toán:
Húa đÂn GTGT, phiÁu xuÃt kho, hāp đồng mua bỏn, giÃy bỏo cú, phiÁu thu&.
* Tài khoản sử dụng:
Doanh nghiáp sÿ dăng TK 511.1: doanh thu bán hàng hóa
Bên c¿nh đó, kÁ toán cũng sÿ dăng các tài khác có liên quan đÁn nghiáp vă ghi nhÃn doanh thu bán hàng nh°: TK 131, TK 111, TK 112, TK 333.1
* Phương pháp hạch toán kế toán doanh thu bán hàng:
Khi có khách hàng đÁt hàng, nhân viên bá phÃn kinh doanh xem xét và yêu cÅu tĉ phía khách hàng và chąng lo¿i, giá cÁ, mÁu mã, điÃu kián thanh toỏn&. Sau đú xỏc nhÃn đÂn hàng và ký hāp đồng dăa trờn thỏa thuÃn cąa hai bờn mua và bỏn. Bỏ phÃn kinh doanh là bỏ phÃn trăc tiÁp ký hāp đồng vói khách hàng sau đó chuyÅn sang phòng tài chính kÁ toán theo dõi và h¿ch toán.
Cn cć vào hóa đ¢n GTGT, kÁ toán nhÃp dā liáu trên phÅn mÃm Misa.
Sau khi nhÃp đÅy đą sã liáu, kÁ toán tích vào <cÃt= đÅ hoàn tÃt, phÅn mÃm tă đỏng thờm só liỏu vào cỏc sỗ kÁ toỏn liờn quan: Sỗ nhÃt ký chung, sỗ cỏi TK 511, sỗ chi tiÁt TK 511.1, sỗ cỏi TK 333, sỗ chi tiÁt TK 333.1, sỗ cỏi TK 131, sỗ chi tiÁt TK 131, sỗ cỏi TK 111,112&
Cuãi tháng kÁ toán tă đáng kÁt chuyÅn toàn bá sã liáu doanh thu bán hàng đÅ xác đánh kÁt quÁ kinh doanh.
Bỏ hồ s nghiỏp vă ghi nhÃn doanh thu t¿i cụng ty TNHH th°Âng m¿i và dỏch vă L°Âng An bao gồm: phiÁu xuÃt kho kiờm biờn bÁn giao nhÃn (phā
lāc 3.1, 3.2), hóa đ¢n GTGT (phā lāc 3.3, 3.4). KÁ toán tiÁn hành nhÃp dā liỏu trờn chćng tĉ, phÅn mÃm tă đỏng cÃp nhÃt vào sỗ nhÃt ký chung (phā lāc
3.5), Sỗ chi tiÁt TK 511 (phā lāc 3.6), sỗ cỏi TK 511 (phā lāc 3.7), sỗ chi tiÁt TK333.1, sỗ chi tiÁt TK 131 (phā lāc 3.8), sỗ chi tiÁt TK 111.
ĐÅ đ¢n giÁn hóa công tác h¿ch toán kÁ toán Công ty đã áp dăng phÅn mÃm kÁ toán Misa. PhÅn mÃm kÁ toán giúp nhân viên kÁ toán nhÃp chćng tĉ, thăc hiỏn ghi chộp sỗ sỏch mỏt cỏch nhanh chúng, chớnh xỏc, tĉ đú nõng cao hiáu quÁ làm viác cąa bá máy kÁ toán.
3.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ Lương An
Do doanh nghiáp áp dăng chÁ đá kÁ toán doanh nghiáp theo thông t°
133/2016/TT-BTC nờn cỏc khoÁn giÁm trĉ doanh thu gồm chiÁt khÃu th°Âng m¿i, giÁm giá hàng bán, hàng bán bá trÁ l¿i đ°āc h¿ch toán bên nā TK 511.
Trong quý 4/2023, công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vă L°¢ng An không phát sinh các khoÁn giÁm trĉ doanh thu.
3.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ Lương An
Đãi vãi doanh thu ho¿t đáng tài chính t¿i doanh nghiáp chą yÁu phát
sinh tĉ lãi tiÃn gÿi thanh toán. Hàng tháng, kÁ toán không tính lãi và xác đánh só lói cąa cỏc khoÁn lói tiÃn gÿi. Chò khi ngõn hàng gÿi thụng bỏo lói, kÁ toỏn mãi ghi tng doanh thu ho¿t đáng tài chính, tng tiÃn gÿi ngân hàng.
Theo khÁo sát tĉ phía doanh nghiáp, KÁ toán ghi nhÃn các nghiáp vă doanh thu tài chính vào TK 515. Cuãi tháng, kÁ toán tÃp hāp doanh thu ho¿t đáng tài chính đÅ kÁt chuyÅn sang TK 911 xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
Sỗ kÁ toỏn theo dừi doanh thu ho¿t đỏng tài chớnh là sỗ cỏi TK 515
(phā lāc 3.9)
3.2.1.4. Kế toán thu nhập khác.
Cỏc khoÁn thu nhÃp khỏc th°ồng ớt phỏt sinh t¿i cụng ty TNHH th°Âng m¿i và dỏch vă L°Âng An, chą yÁu tĉ ph¿t vi ph¿m hāp đồng và thu tĉ thanh lý, nh°āng bán TSCĐ.
* Chứng từ kế toán sử dụng:
Biên bÁn thanh lý TSCĐ Hóa đ¢n GTGT
PhiÁu thu, giÃy báo có
* Tài khoản sử dụng:
KÁ toán sÿ dăng TK 711- thu nhÃp khác ( phā lāc 2.4)
* Phương pháp hạch toán:
Bên nā TK 711< Thu nhÃp khác= phÁn ánh sã thuÁ GTGT phÁi náp ( nÁu cú) tớnh theo ph°Âng phỏp trăc tiÁp đói vói cỏc khoÁn thu nhÃp khỏc ỗ DN náp thuÁ GTGT tính theo ph°¢ng pháp trăc tiÁp.
Bên có TK 711 <Thu nhÃp khác= các khoÁn thu nhÃp khác phát sinh trong kỳ.
Cuãi kỳ kÁ toán, kÁt chuyÅn các khoÁn thu nhÃp khác phát sinh trong
kỳ sang tài khoÁn 911< Xác đánh kÁt quÁ kinh doanh.=.
TK 711-< Thu nhÃp khác= không có sã d° cuãi kỳ.
Trong kỳ khi phát sinh các khoÁn phÁi thu khác: Thanh lý, nh°āng bỏn TSCĐ, thu tĉ ph¿t vi ph¿m hāp đồng kinh tÁ. KÁ toỏn cn cć vào phiÁu thu hoÁc giÃy bỏo cú, biờn bÁn thanh lý, nh°āng bỏn TSCĐ h¿ch toỏn vào sỗ nhÃt ký chung, sỗ cỏi TK 711.
T¿i thồi điÅm khÁo sỏt, quý 4/2023 cụng ty TNHH th°Âng m¿i và dỏch vă L°¢ng An không phát sinh thu nhÃp khác.
3.2.2 Thăc tr¿ng k¿ toán chi phí t¿i công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vā L°¢ng An
3.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Theo khÁo sát, công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vă L°¢ng An sÿ dăng ph°¢ng pháp bình quân cÁ kỳ dă trā.
* Chứng từ sử dụng:
Biên nhÃn giao hàng kiêm phiÁu xuÃt kho Hāp đồng mua bỏn
Hóa đ¢n vÃn chuyÅn Hóa đ¢n GTGT
* Tài khoản sử dụng:
Doanh nghiáp sÿ dăng TK 632- giá vãn hàng bán. Ngoài ra, doanh nghiáp còn sÿ dăng các khác nh° TK 156, TK 111, TK 112, TK 131
* Phương pháp hạch toán:
Do doanh nghiáp áp dăng ph°¢ng pháp bình quân cÁ kỳ dā trā và ph°Âng phỏp này doanh nghiỏp chò cÅn thăc hiỏn tớnh giỏ vón 1 lÅn cuói kỳ ỏp dăng trong doanh nghiáp có nhiÃu nghiáp vă phát sinh. Cuãi tháng, kÁ toán
tính giá xuÃt kho hàng hóa đÅ tiÁn hành lÃp phiÁu xuÃt kho (phā lāc 3.10, 3.11). Cn cć vào giÃy biên nhÃn giao hàng kiêm phiÁu xuÃt kho kÁ toán ghi nhÃn vào sỗ nhÃt ký chung (phā lāc 3.5), sỗ cỏi TK 632 (phā lāc 3.12). KÁ
toán kÁt chuyÅn sang TK 911 đÅ xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
3.2.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Theo khÁo sát, t¿i công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vă L°¢ng An cỏc khoÁn chi phớ phỏt sinh đói vói chi phớ quÁn lý kinh doanh bao gồm:
- Chi phí tiÃn l°¢ng, các khoÁn trích theo l°¢ng - Chi phí khÃu hao TSCĐ
- Chi phớ phõn bỗ cụng că dăng că - Chi phí xng xe, đián tho¿i - Chi phí khác bằng tiÃn
Trong đú đói vói chi phớ bỏn hàng chò phỏt sinh tiÃn l°Âng và cỏc khoÁn trích theo l°¢ng cąa nhân viên bá phÃn kinh doanh. Các khoÁn chi còn l¿i đÃu đ°āc tÃp hāp vào chi phí quÁn lý doanh nghiáp
* Chứng từ sử dụng:
BÁng chÃm công, bÁng thanh toán l°¢ng và các khoÁn trích theo l°Âng, bÁng phõn bỗ cụng că dăng că, húa đÂn GTGT, phiÁu chi, giÃy bỏo nā
* Tài khoản sử dụng:
Doanh nghiáp sÿ dăng TK 642- Chi phí quÁn lý kinh doanh. Ngoài ra, doanh nghiáp còn sÿ dăng các khác nh° TK 242, TK 111, TK 112, TK 131
* Phương pháp hạch toán:
Hàng ngày, khi có các nghiáp vă liên quan đÁn chi phí quÁn lý kinh doanh, dăa trờn c sỗ là cỏc chćng tĉ hāp phỏp nh° húa đÂn GTGT (húa đÂn mua hàng, các dách vă mua ngoài), bÁng thanh toán tiÃn l°¢ng (Phā lāc
3.13), bÁng phõn bỗ khÃu hao TSCĐ (phā lāc 3.14), bÁng phõn bỗ chi phớ trÁ tr°ãc, hóa đ¢n tiÃn đián (phā lāc 3.15), hóa đ¢n xng xe (phā lāc 3.16) & kÁ toán tiÁn hành lÃp phiÁu chi (nÁu thanh toán bằng tiÃn mÁt), lÃp ąy nhiám chi (nÁu thanh toán bằng tiÃn gÿi ngân hàng), lÃp chćng tĉ (đãi vãi nhāng khoÁn nā ch°a thanh toỏn), kÁ toỏn tÃp hāp, phõn lo¿i chćng tĉ, vào sỗ chi tiÁt TK 6422 ,TK 6421. Cuãi kỳ kÁt chuyÅn sang TK 911 - Xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
Sỗ chi tiÁt tài khoÁn 214 –KhÃu hao tài sÁn có đỏnh (phā lāc 3.17)
Sỗ kÁ toỏn chi tiÁt tài khoÁn 642.1 (phā lāc 3.18), sỗ chi tiÁt tài khoÁn
642.2 (phā lāc 3.29)
Sỗ cỏi tài khoÁn 642 (phā lāc 3.20)
3.2.2.3. Kế toán chi phí tài chính.
Chi phí tài chính phát sinh t¿i công ty chą yÁu là các chi phí phát sinh và lãi vay ngân hàng, vì vÃy viác h¿ch toán và theo dõi chi phí tài chính khá đ¢n giÁn.
Chąng tć sÿ dāng
Chćng tĉsÿ dănggồm: bÁng sao kờ ngõn hàng, giÃy bỏo nā nỏp lói vay ngân hàng&
Tài khoản sử dụng
KÁ toán sÿ dăng tài khoÁn 635 – Chi phí tài chính đÅ h¿ch toán. Ngoài ra còn có các tài khoÁn liên quan nh° TK 112, TK 911&
Phương pháp hạch toán
Khi nhÃn đ°āc các chćng tĉ liên quan nh° thông báo lãi vay cąa ngân hàng kÁ toỏn lÃp chćng tĉ và ghi sỗ cỏi TK 635 và cỏc sỗ kÁ toỏn cú liờn quan. Cuãi nm, sã d° TK635 đ°āc kÁt chuyÅn vào TK911 đÅ xác đánh kÁt quÁ kinh doanh.
T¿i thồi gian khÁo sỏt lÃy só liỏu quý 4/2023 doanh nghiỏp khụng phỏt sinh chi phí tài chính.
3.2.2.4. Kế toán chi phí khác
Chi phớ khỏc trong doanh nghiỏp phỏt sinh bao gồm: chi tĉ ho¿t đỏng thanh lý, nh°āng bán TSCĐ, giá trá còn l¿i cąa TSCĐ khi nh°āng bán, thanh lý, chi ph¿t vi ph¿m hāp đồng, chi ph¿t vi ph¿m hành chớnh trong lĩnh văc thuÁ.
* Chứng từ sử dụng
Hāp đồng thanh lý nh°āng bỏn TSCĐ; biờn bÁn thanh lý nh°āng bỏn TSCĐ;BÁng phõn bỗ khÃu hao TSCĐ&
* Tài khoản sử dụng
KÁ toán sÿ dăng TK 811- Chi phí khác
* Phương pháp hạch toán
Cn cć vào chćng tĉ phát sinh, kÁ toán nhÃp dā liáu vào phÅn mÃm kÁ toán, há thãng tă đáng cÃp nhÃp vào các tài khoÁn t°¢ng ćng. Cuãi kỳ, TK 811 đ°āc kÁt chuyÅn sang TK 911 đÅ xác đánh kÁt quÁ kinh doanh.
Theo khÁo sát, trong quý 4/2023 công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vă L°Âng An khụng phỏt sinh chi phớ khỏc nờn tỏc giÁ xin khụng cung cÃp sỗ kÁ toán
3.2.3. Thăc tr¿ng k¿ toán xác đánh k¿t quÁ kinh doanh t¿i Công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vā L°¢ng An
3.2.3.1. Kế toán chi phí thuế TNDN
* Chứng từ kế toán sử dụng
ĐÅ kÁ toán chi phí thuÁ TNDN, Công ty sÿ dăng chćng tĉ là PhiÁu kÁ toán.
* Tài khoản kế toán sử dụng
ĐÅ kÁ toán chi phí thuÁ TNDN, Công ty sÿ dăng TK 821: CP thuÁ TNDN
* Phương pháp hạch toán
Trong quý 4 nm 2023, tính đ°āc KÁt quÁ kinh doanh = KÁt quÁ ho¿t đáng bán hàng + KÁt quÁ ho¿t đáng tài chính + KÁt quÁ ho¿t đáng khác = 48.230.579 +220.785 = 48.451.364 (đồng)
ThuÁ TNDN t¿m tớnh: 48.451.364 x 20% = 9.690.273 (đồng)
3.2.3.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
T¿i Công ty, kÁt quÁ kinh doanh đ°āc t¿m xác đánh hàng quý vào ngày cuãi quý. Viác xác đánh kÁt quÁ kinh doanh cąa Công ty trong quý 4/2023 đ°āc tiÁn hành theo trình tă sau:
-Xác đánh kÁt quÁ ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh:
Doanh thu thuÅn tĉ ho¿t đáng bán hàng
= Doanh thu - Các khoÁn giÁm trĉ Doanh thu = 2.091.906.596 - 0 = 2.091.906.596
Lāi nhuÃn gáp tĉ ho¿t đáng bán hàng
= Doanh thu thuÅn - Giá vãn hàng bán = 2.091.906.596 – 1.656.630.466 = 435.276.130
KÁt quÁ ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh = Lāi nhuÃn gáp tĉ ho¿t đáng bán hàng – chi phí quÁn lý kinh doanh
= 435.276.130 – 387.045.551 = 48.230.579 Xác đánh kÁt quÁ ho¿t đáng tài chính:
KÁt quÁ ho¿t đáng tài chính = Doanh thu tài chính - Chi phí tài chính
= 70.358 – 0 = 70.358
Xác đánh kÁt quÁ ho¿t đáng khác:
KÁt quÁ ho¿t đáng khác = Thu nhÃp khác- Chi phí khác = 0 - 0 = 0
- KÁt quÁ kinh doanh = KÁt quÁ ho¿t đáng bán hàng + KÁt quÁ ho¿t đáng tài chính + KÁt quÁ ho¿t đáng khác = 48.230.579 +70.358 = 48.300.937
ThuÁ TNDN t¿m tính: 48.300.937 x 20% = 9.660.187 Lāi nhuÃn sau thuÁ t¿m tính: 48.300.937– 9.660.187 = 38.640.749
* Tài khoản sử dụng: KÁ toán sÿ dăng TK 911-xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
Ngoài ra còn sÿ dăng các TK khác nh° TK 821, TK 421
* Phương pháp hạch toán:
Cuãi quý, kÁ toán kÁt chuyÅn toàn bá doanh thu bán hàng và cung cÃp dách vă, doanh thu ho¿t đáng tài chính, thu nhÃp khác và các khoÁn chi phí nh°: Giá vãn hàng bán, chi phí quÁn lý kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí khỏc sang TK 911. Đồng thồi so sỏnh bờn nā và bờn cú TK 911 đÅ xỏc đỏnh lói, lò và kÁt chuyÅn và TK 421 –lāi nhuÃn ch°a phõn phói.
Sỗ cỏi TK 821 (Phă lăc 3.21) Sỗ cỏi TK 421 (Phă lăc 3.22) Sỗ cỏi TK 911 (Phă lăc 3.23 Sỗ nhÃt ký chung (Phă lăc 3.24)
3.2.4. Thăc tr¿ng trình bày thông tin doanh thu, chi phí và k¿t quÁ kinh doanh trên báo cáo tài chính t¿i Công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vā L°¢ng An
Các khoÁn doanh thu, chi phí và kÁt quÁ kinh doanh đ°āc công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vă L°¢ng An đ°āc ghi nhÃn đÅy đą trên báo cáo kÁt quÁ kinh doanh và thuyÁt minh báo cáo tài chính
Do thồi điÅm thăc hiỏn đà ỏn doanh nghiỏp ch°a lÃp bỏo cỏo tài chớnh nm 2023, tác giÁ xin cung cÃp báo cáo tài chính nm 2022 t¿i công ty TNHH th°Âng m¿i và dỏch vă L°Âng An đÅ minh hòa cho viỏc trỡnh bày thụng tin doanh thu, chi phí và kÁt quÁ kinh doanh trên báo cáo tài chính.
Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đáng kinh doanhnm 2022 (phā lāc 3.25) 3.3. THĂC TRắNG Kắ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐàNH KắT QUÀ KINH DOANH TắI CễNG TY TNHH TH¯ĂNG MắI VÀ DàCH VĀ L¯ĂNG AN D¯àI GểC Đị Kắ TOÁN QUÀN TRà
3.3.1. Phân lo¿i doanh thu, chi phí và xác đánh k¿t quÁ kinh doanh phāc vā cho viác ra quy¿t đánh
3.3.1.1 Phân loại doanh thu
T¿i Công ty TNHH Th°¢ng m¿i và Dách vă L°¢ng An, doanh thu đ°āc phân lo¿i trên góc đá cąa kÁ toán tài chính ch°a thăc hián phân lo¿i theo kÁ toán quÁn trá.
3.3.1.2 Phân loại chi phí
Các ph°¢ng pháp phân lo¿i chi phí đÃu theo cách phân lo¿i theo kÁ toán tài chính, doanh nghiáp ch°a áp dăng phân lo¿i chi phí theo kÁ toán quÁn trỏ nh°: biÁn phớ, đỏnh phớ, chi phớ kiÅm soỏt& Chò tiờu giỏ vón hàng bỏn không theo dõi theo tĉng nái dung kinh tÁ mà theo dõi chi tiÁt cho tĉng mÁt hàng. Chò tiờu chi phớ tài chớnh, chi phớ khỏc khụng theo dừi chi tiÁt.
3.3.1.3 Phân loại kết quả hoạt động kinh doanh
T¿i Công ty TNHH Th°¢ng m¿i và Dách vă L°¢ng An, xác đánh kÁt quÁ kinh doanh cũng chò đ°āc phõn lo¿i theo kÁ toỏn tài chớnh mà ch°a thăc hián phân lo¿i theo kÁ toán quÁn trá.
3.3.2. LÁp dă toán doanh thu, chi phí và xác đánh k¿t quÁ kinh doanh
3.3.2.1 Thực trạng lập dự toán chi phí
Hián nay, t¿i Công ty TNHH Th°¢ng m¿i và Dách vă L°¢ng An ch°a xây dăng đánh mćc chi phí.
Dă toán chi phí:
- Dă toán giá vãn hàng bán: Cn cć vào giá vãn cąa nm hián t¿i, cáng hoÁc trĉ vãi phÅn trm nhÃt đánh đÅ xác đánh giá vãn hàng bán và nm tiÁp theo bao gồm cỏc chi phớ liờn quan nh° chi phớ mua hàng, chi phớ khÁo sỏt thỏ tr°ồng&. Giỏ vón đ°āc tớnh theo phÅn trm cąa doanh thu dă toỏn.