THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH TIỀN GIANG
12. Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
2.4. Đánh giá CBCC Cục thuế và DN về quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh TG
2.4.2. Đặc điểm cơ bản của các đối tượng được điều tra
* Đặc điểm CBCC được điều tra
Tổng số phiếu khảo sát được phát ra là 120 phiếu. Sau khi kiểm tra có đến 10 phiếu khảo sát không hợp lệ. Do đó, tỷ lệ phiếu khảo sát hợp lệ được sử dụng trong phân tích dữ liệu đạt 92,3 % so với tổng số phiếu đã phát ra.
Kết quả thống kê giới tính của mẫu nghiên cứu cho thấy trong 110 CBT tham gia trả lời phỏng vấn có 67 CBT nam và 43 CBT nữ.
Đa số CBT ở độ tuổi từ 36 – 50 tuổi, có 58 CBT tỷ lệ 52,7%. Thâm niên công tác trên 10 năm là 46 CBT tỷ lệ 41,8%. Trình độ đại học có 90 CBT đạt 81,8%.
Kết quả thống kê được trình bày ở bảng sau:
Bảng 2.13: Đặc điểm cơ bản của CBCC Cục thuế được điều tra
TT Tiêu chí Số lượng (người)
Tổng số CBT được điều tra 110
1 Phân theo giới tính 110
Nam 67
Nữ 43
2 Phân theo độ tuổi 110
Dưới 22 tuổi 0
Từ 22 đến 35 tuổi 15
Từ 36 -50 tuổi 58
Trên 50 tuổi 37
3 Năm làm việc 110
Dưới 3 năm 3
Từ 3 – 5 năm 13
Từ 5 - 10 Năm 48
Trên 10 năm 46
4 Phân theo trình độ chuyên môn 110
Trung cấp 2
Cao đẳng 16
Đại học 90
Sau đại học 2
5 Phân theo bộ phận công tác 110
Bộ phận kiểm tra 27
Bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ 12
Bộ phận kê khai và kế toán thuế 28
Bộ phận quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế 38
Khác 5
6 Nhóm ngành thường gian lận trong kê khai
thuế nhiều nhất 110
Sản xuất 37
Thương mại 42
Dịch vụ 26
Khác 5
7 Hình thức phổ biến chính sách thuế 110
Tổ chức tập huấn 15
Gửi văn bản mới cho DN 22
Thông báo cho DN biết để tự tìm 64
Thông qua các kênh truyền hình 9
8 Cán bộ kiểm tra cần có những kỷ năng & kiến thức chuyên môn nghiệp vụ
110
Kỷ năng giao tiếp 8
Nghiệp vụ kế toán 12
Khả năng phân tích BCTC 18
Cả 3 kỷ năng trên 72
9 Các biểu hiện của sự phản ứng không tích cực việc kiểm tra của cơ quan thuế
110
DN không tiếp nhận thông báo làm việc 16
DN cố tình trì hoãn thời gian kiểm tra 32
DN cung cấp thông tin không đầy đủ 34
DN không nộp các khoản phạt và truy thu 28
(Nguồn: Số liệu điều tra CBCC của Cục thuế tỉnh Tiền Giang năm 2014) 10 . Mức độ đồng ý CBCC về mức độ các hành vi không tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp tại cơ quan thuế.
1: Hoàn toàn không đồng ý; 2: Không đồng ý; 3: Đồng ý một phần;
4: Đồng ý; 5: Hoàn toàn đồng ý.
Bảng 2.14: Tần suất các mức độ đồng ý của CBCC về mức độ các hành vi không tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp tại cơ quan thuế
Nội dung Tần suất
1 2 3 4 5
Mức độ sai sót trong công tác kê khai nộp thuế của DN 0 4 39 47 20
Số DN không kê khai nộp thuế 0 0 30 55 25
Số DN kê khai doanh thu thấp hơn so với thực tế 0 9 32 39 30 Số DN kê khai chi phí cao hơn so với thực tế 0 3 35 56 16
Số DN gian lận trong hoàn thuế 0 1 39 40 30
Số DN chậm nộp tờ khai, báo cáo thuế 1 4 36 52 17
Số DN chậm nộp tiền thuế 0 2 25 66 17
(Nguồn: Số liệu điều tra CBCC của Cục thuế tỉnh Tiền Giang năm 2014)
* Đặc điểm của các DN được điều tra
Tổng số phiếu khảo sát được phát ra là 131 phiếu. Sau khi kiểm tra có đến 11 phiếu khảo sát không hợp lệ. Do đó, tỷ lệ phiếu khảo sát hợp lệ được sử dụng trong phân tích dữ liệu đạt 91,6 % so với tổng số phiếu đã phát ra.
Kết quả thống kê giới tính của mẫu nghiên cứu cho thấy trong 120 đại diện Doanh nghiệp tham gia trả lời phỏng vấn có 72 Công ty TNHH, 26 Doanh nghiệp tư nhân chiếm đa số.
Số DN nhỏ có vốn từ 1 – 3 tỷ đồng chiếm đa số 48 phiếu, tỷ lệ 40%. 100%
DN đều sử dụng ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế GTGT của ngành thuế cung cấp miễn phí. Đa số DN nộp tờ khai thuế GTGT đúng hạn, trước ngày 20 của tháng có 106 DN đạt tỷ lệ 88,3%.
Kết quả thống được trình bày ở bảng sau:
Bảng 2.14: Đặc điểm cơ bản của DN được điều tra
TT Tiêu chí Số lượng (DN)
Tổng số DN được điều tra 120
1 Phân theo loại hình doanh nghiệp 120
Công ty cổ phần 20
Công ty TNHH 72
Doanh nghiệp tư nhân 26
Hợp tác xã 2
2 Ngành nghề kinh doanh 120
Sản xuất 23
Dịch vụ 48
Thương mại 47
Khác 2
3 Phân theo quy mô vốn của doanh nghiệp 120
Dưới 1 tỷ đồng 15
Từ 1 đến dưới 3 tỷ đồng 48
Từ 3 tỷ đến dưới 5 tỷ đồng 28
Từ 5 tỷ đến dưới 10 tỷ đồng 18
Từ 10 tỷ đồng trở lên 11
4 Phân theo ứng dụng phần mềm kế toán 120
Có ứng dụng 120
Không ứng dụng 0
5 Hình thức nộp tờ khai thuế 120
Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế 97
Nộp qua đường bưu chính 0
Khác (Internet,...) 23
6 Thời gian nộp tờ khai thuế 120
Nộp từ ngày 01 đến ngày 10 của tháng sau 14 Nộp từ ngày 11 đến ngày 20 của tháng sau 106
Nộp sau ngày 20 của tháng sau 0
7 Biện pháp hỗ trợ khi gặp vướng mắc về
chính sách thuế 120
Gọi điện hỏi cơ quan thuế 10
Đến trực tiếp cơ quan thuế để hỏi 29
Tìm kiếm thông tin từ các nguồn khác 6
Cả 3 hình thức trên 75
8 Hình thức phổ biến chính sách thuế 120
Tổ chức tập huấn 18
Gửi văn bản mới cho DN 24
Thông báo cho DN biết để tự tìm 69
Thông qua các kênh truyền hình 9
(Nguồn: Số liệu điều tra DN tỉnh Tiền Giang năm 2014) 2.4.3. Phân tích ý kiến đánh giá về công tác quản lý thuế GTGT của các đối tượng được điều tra
* Đánh giá của các bộ công chức Cục thuế tỉnh Tiền Giang
Để đi sâu phân tích ý kiến đánh giá của CBCC Cục thuế Tiền Giang, chúng tôi tiến hành kiểm định giá trị trung bình ý kiến đánh giá của CBCC Cục thuế được điều tra về công tác quản lý thuế GTGT của Cục thuế. Kết quả xử lý phân tích được thể hiện ở bảng 2.15.
Bảng 2.15 cho thấy, giá trị trung bình đánh giá của 110 CBCC của Cục thuế về 20 tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế GTGT của Cục thuế thời gian qua là khá cao, biến động từ 3,07 đến 3,67. Cao nhất là các tiêu chí Thuế suất thuế GTGT là phù hợp (3,67); Mẫu biểu tờ khai thuế GTGT là phù hợp (3,65); Thời gian quy định nộp tờ khai thuế GTGT là phù hợp (3,62)... Thấp nhất là các tiêu chí Sự phối hợp giữa đội QLN với các bộ phận liên quan làm anh chị hài lòng (3,07); Việc xử phạt nợ thuế hiện nay làm anh chị hài lòng (3,11)… Điều này là hoàn toàn phù hợp với thực tế địa phương thời gian qua. CBCC đánh giá cao Cục thuế triển khai các quy định của Luật thuế về thuế suất, biểu mẫu, thời gian nộp tờ khai… Tuy nhiên, trong thực tế những vấn đề thực hiện tại Cục thuế chưa được CBCC đánh giá cao như sự phối hợp giữa đội quản lý nợ và các bộ phận liên quan thấp, thậm chí còn
nhiều bất cập; việc xử phạt thuế một số trường hợp chưa phù hợp và công bằng…
Chính những vấn đề này gây khó khăn cho công tác quản lý thuế GTGT của Cục thuế thời gian qua.
Kiểm định giá trị trung bình cho thấy, trong 20 tiêu chí có đến 18 tiêu chí, kiểm định với giả thiết H0 với T=3 là giá trị trung bình ý kiến đánh giá của 110 CBCC được điều tra bằng giá trị mức độ đánh giá “đồng ý một phần” (trừ tiêu chí 15 và 16) đều cho giá trị trung bình lớn hơn giá trị kiểm định (T=3) với mức ý nghĩa
< 0,05 nên bác bỏ giả thiết H0, chấp nhập giả thuyết H1 có nghĩa khẳng định điểm trung bình đánh giá của CBCC được điều tra về 18 tiêu chí này trong công tác quản lý thuế GTGT của Cục thuế Tiền Giang cao hơn mức “đồng ý 1 phần” với ý nghĩa thống kê cao, 99%. Như vậy, Cục thuế cần tăng cường hơn nữa các tiêu chí này trong thời gian tới nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp của Cục thuế tỉnh Tiền Giang.
Bảng 2.15: Đánh giá của CBCC Cục thuế Tiền Giang được điều tra về công tác quản lý thuế GTGT của Cục thuế
Tiêu chí
Giá trị TB
Giá trị t
Giá trị Sig. (2- tailed)
% người trả lời
1:Hoàn toàn không đồng ý → 5:Hoàn toàn đồng ý
1 2 3 4 5
Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế
1. Thủ tục đăng ký thuế là phù hợp. 3.35 4.668 .000 0.9 13.6 38.2 43.6 3.6
2. Mẫu biểu tờ khai thuế GTGT là phù hợp. 3.65 9.504 .000 0.0 10.9 16.4 69.1 3.6
3. Thời gian quy định nộp tờ khai thuế GTGT là phù hợp. 3.62 10.209 .000 0.0 7.3 24.5 67.3 0.9 4. Việc kê khai thuế GTGT theo phần mềm HTKK là phù hợp. 3.52 7.122 .000 2.7 8.2 23.6 65.5 0.0 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
5. Tinh thần, thái độ và kỷ năng giải quyết công việc của CB Tuyên truyền làm anh chị hài lòng.
3.54 7.379 .000 2.7 7.3 24.5 64.5 0.9 6. Công tác tập huấn, đối thoại cung cấp tài liệu của đội Tuyên
truyền làm anh chị hài lòng.
3.56 7.772 .000 2.7 6.4 24.5 64.5 1.8 7. Trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ DN làm anh chị hài lòng. 3.42 5.160 .000 4.5 9.1 27.3 58.2 0.9 8. Thông tin từ Website ngành thuế làm anh chị hài lòng. 3.55 8.183 .000 0.9 8.2 27.3 62.7 0.9
Công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT
9. Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế là phù hợp. 3.55 8.175 .000 0.9 8.2 27.3 61.8 1.8
10. Thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế là phù hợp. 3.58 8.456 .000 0.9 8.2 25.5 62.7 2.7 11. Thời gian và cơ cấu cuộc kiểm tra là hợp lý. 3.32 4.293 .000 1.8 12.7 38.2 46.4 0.9 12. Năng lực cán bộ kiểm tra hiện nay là phù hợp. 3.54 8.041 .000 0.9 8.2 28.2 61.8 0.9 13. Việc đề xuất xử lý vi phạm của CB kiểm tra là hợp lý. 3.52 7.013 .000 0.9 12.7 21.8 62.7 1.8 Công tác quản lý nợ thuế
14. Quy trình quản lý nợ thuế là phù hợp. 3.55 7.509 .000 0.9 10.9 23.6 61.8 2.7
15. Sự phối hợp giữa đội QLN với các bộ phận liên quan làm anh chị hài lòng.
3.07 .917 .361 3.6 19.1 44.5 31.8 0.9 16. Việc xử phạt nợ thuế hiện nay làm anh chị hài lòng. 3.11 1.314 .192 4.5 18.2 40.0 36.4 0.9 Chính sách thủ tục
17. Nội dung luật thuế GTGT là phù hợp. 3.27 3.476 .001 1.8 16.4 36.4 43.6 1.8
18. Thuế suất thuế GTGT là phù hợp. 3.67 10.004 .000 0.9 8.2 16.4 71.8 2.7
19. Chính sách thuế GTGT thay đổi làm anh chị hài lòng. 3.32 3.324 .001 7.3 14.5 20.0 55.5 2.7 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế GTGT
20. Xin Anh/Chị cho biết công tác quản lý thuế GTGT hiện nay trên địa bàn tỉnh Tiền Giang là phù hợp
3.35 3.099 .002 6.4 7.3 41.8 43.6 0.9 Số khảo sát: 110 CBNV Cục thuế Tiền Giang; giá trị kiểm định T =3;
(Nguồn: số liệu điều tra năm 2014)
Đối với 2 tiêu chí: (15) Sự phối hợp giữa đội QLN với các bộ phận liên quan làm anh chị hài lòng và (16) Việc xử phạt nợ thuế hiện nay làm anh chị hài lòng, kiểm định giá trị trung bình cho giá trị trung bình lớn hơn giá trị kiểm định với mức ý nghĩa > 0,05 nên chấp nhận giả thiết H0, có nghĩa khẳng định giá trị trung bình đánh giá của CBCC được điều tra về tiêu chí (15) Sự phối hợp giữa đội QLN với các bộ phận liên quan làm anh chị hài lòng và (16) Việc xử phạt nợ thuế hiện nay làm anh chị hài lòng trong công tác quản lý thuế GTGT của Cục thuế Tiền Giang bằng mức “đồng ý 1 phần”. Như vậy, trong thời gian đến, Cục thuế cần tập trung nâng cao năng lực cán bộ kiểm tra nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp của Cục thuế Tiền Giang.
* Đánh giá của các doanh nghiệp
Kết quả phân tích ở Bảng 2.16 cho thấy, giá trị trung bình ý kiến đánh giá của các doanh nghiệp về 20 tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế GTGT của Cục thuế Tiền Giang biến động từ 3,03 đến 3,54. Cao nhất là các tiêu chí Thuế suất thuế GTGT là phù hợp (3,54); Chính sách thuế GTGT thay đổi làm anh chị hài lòng (3,53); Nội dung luật thuế GTGT là phù hợp (3,48);... Thấp nhất là các tiêu chí Trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ DN làm anh chị hài lòng (3,03); Thời gian và cơ cấu cuộc kiểm tra là hợp lý (3,07); Năng lực cán bộ kiểm tra hiện nay là phù hợp (3,15);…
Điều này là hoàn toàn phù hợp với thực tế hiện nay đối với Cục thuế tỉnh Tiền Giang. Việc Cục thuế triển khai đúng các quy định của Luật thuế và các văn bản dưới luật được các DN đánh giá cao. Tuy nhiên, việc đầu tư trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ DN, thời gian cơ cấu cuộc kiểm tra và năng lực của cán bộ kiểm tra chưa được các DN đánh giá cao. Vì thế thời gian đến Cục thuế cần tập trung đầu tư cơ sở vật chất, tăng cường đào tạo bồi dưỡng nâng cao năng lực cán bộ… nhằm nâng cao công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Tiền Giang.
Bảng 2.16: Đánh giá của các doanh nghiệp được điều tra về công tác quản lý thuế GTGT của Cục thuế
Tiêu chí
Giá trị TB
Giá trị t
Giá trị Sig. (2- tailed)
% người trả lời
1:Hoàn toàn không đồng ý → 5:Hoàn toàn đồng ý
1 2 3 4 5
Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế
1. Thủ tục đăng ký thuế là phù hợp. 3.19 2.330 .021 2.5 15.0 53.3 19.2 10.0
2. Mẫu biểu tờ khai thuế GTGT là phù hợp. 3.21 2.571 .011 3.3 11.7 55.0 20.8 9.2 3. Thời gian quy định nộp tờ khai thuế GTGT là phù hợp. 3.31 4.238 .000 .8 9.2 57.5 23.3 9.2 4. Việc kê khai thuế GTGT theo phần mềm HTKK là phù hợp. 3.35 4.284 .000 2.5 10.0 48.3 28.3 10.8 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
5. Tinh thần, thái độ và kỷ năng giải quyết công việc của CB Tuyên truyền làm anh chị hài lòng.
3.47 6.978 .000 0 4.2 55.0 30.8 10.0 6. Công tác tập huấn, đối thoại cung cấp tài liệu của đội Tuyên
truyền làm anh chị hài lòng.
3.24 4.685 .000 .8 2.5 70.0 25.0 1.7 7. Trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ DN làm anh chị hài lòng. 3.03 .440 .661 3.3 20.8 46.7 27.5 1.7 8. Thông tin từ Website ngành thuế làm anh chị hài lòng. 3.18 2.982 .003 1.7 8.3 61.7 26.7 1.7
Công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT
9. Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế là phù hợp. 3.40 5.191 .000 .8 10.0 48.3 30.0 10.8
10. Thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế là phù hợp. 3.18 2.476 .015 2.5 11.7 55.0 27.5 3.3 11. Thời gian và cơ cấu cuộc kiểm tra là hợp lý. 3.07 1.016 .312 1.7 17.5 53.3 27.5
12. Năng lực cán bộ kiểm tra hiện nay là phù hợp. 3.15 2.410 .017 .8 13.3 56.7 28.3 .8 13. Việc đề xuất xử lý vi phạm của CB kiểm tra là hợp lý. 3.19 2.520 .013 .8 15.8 55.0 20.0 8.3 Công tác quản lý nợ thuế
14. Quy trình quản lý nợ thuế là phù hợp. 3.18 2.165 .032 1.7 17.5 51.7 20.0 9.2 15. Sự phối hợp giữa đội QLN với các bộ phận liên quan làm anh
chị hài lòng.
3.19 2.551 .012 0 17.5 54.2 20.0 8.3 16. Việc xử phạt nợ thuế hiện nay làm anh chị hài lòng. 3.23 3.168 .002 0 15.0 55.0 21.7 8.3 Chính sách thủ tục
17. Nội dung luật thuế GTGT là phù hợp. 3.48 6.693 .000 0 6.7 50.0 32.5 10.8
18. Thuế suất thuế GTGT là phù hợp. 3.54 7.639 .000 0 5.0 48.3 34.2 12.5
19. Chính sách thuế GTGT thay đổi làm anh chị hài lòng. 3.53 7.853 .000 .8 .8 54.2 32.5 11.7 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế GTGT
20. Xin Anh/Chị cho biết công tác quản lý thuế GTGT hiện nay trên địa bàn tỉnh Tiền Giang là phù hợp
3.34 7.862 .000 0 1.7 56.7 27.5 14.2 Số khảo sát: 120 doanh nghiệp; giá trị kiểm định T =3;
(Nguồn: số liệu điều tra năm 2014)
Kiểm định giá trị trung bình đánh giá của các DN cho thấy, trong 20 tiêu chí có 11 tiêu chí: 3, 4, 5, 6, 8, 9, 16, 17, 18, 19 và 20 (Kiểm định với giả thiết H0: Giá trị trung bình ý kiến đánh giá của 120 doanh nghiệp được điều tra bằng giá trị mức đánh giá “đồng ý một phần”, tức T = 3) đều cho giá trị trung bình lớn hơn giá trị kiểm định với mức ý nghĩa < 0,05 nên bác bỏ giả thiết H0, chấp nhập giả thuyết H1
có nghĩa khẳng định giá trị trung bình đánh giá của 120 DN được điều tra về 11 tiêu chí này trong công tác quản lý thuế GTGT của Cục thuế Tiền Giang cao hơn mức
“đồng ý 1 phần” với ý nghĩa thống kê cao, trên 99%. Như vậy, Cục thuế cần tăng cường hơn nữa các tiêu chí này trong thời gian tới nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp của Cục thuế Tiền Giang.
Kiểm định giá trị trung bình 9 tiêu chí còn lại: 1, 2, 7, 10, 11, 12, 13, 14, 15 (Kiểm định với giả thiết H0, T = 3) đều cho giá trị trung bình lớn hơn giá trị kiểm định với mức ý nghĩa > 0,05 nên chấp nhận giả thiết H0, có nghĩa là khẳng định giá trị trung bình đánh giá của 120 DN được điều tra về 9 tiêu chí nêu trên trong công tác quản lý thuế GTGT của Cục thuế Tiền Giang bằng mức “đồng ý 1 phần”. Như vậy, Cục thuế cần tập trung giải quyết các tiêu chí này trong thời gian tới nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp của Cục thuế Tiền Giang.
2.3.3. Phân tích so sánh giá trị trung bình ý kiến đánh giá về công tác quản lý thuế