Khái quát về Chi cục thuế huyện Sông Lô

5. Kết cấu của luận văn

3.2. Khái quát về Chi cục thuế huyện Sông Lô

3.2.1. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của chi cục thuế huyện Sông Lô Chi cục Thuế huyện Sông Lô là cơ quan trực thuộc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, có chức năng quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác ngân sách trên địa bàn huyện Sông Lô.

Chi cục Thuế huyện Sông Lô thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác. Nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể được quy định tại Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế,

cụ thể:

- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn; Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan để thực hiện nhiệm vụ; Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn; Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.

- Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình, các quy định và những vấn đề vượt quá thẩm quyền. Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn;

Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế;

- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật; Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan, cá nhân khác có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không

thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách; Được quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế; Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan;

tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế.

- Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế; Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố; Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế; Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi cục Thuế; Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo đội ngũ công chức, viên chức của Chi cục Thuế; Quản lý kinh phí, tài sản được giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.

3.2.2. Mô hình tổ chức quản lý của Chi cục thuế huyện Sông Lô

Chi cục Thuế huyện Sông Lô có 7 Đội chức năng, trong đó ở văn phòng Chi cục có 5 Đội chức năng và 01 Đội thuế liên xã, thị trấn bao gồm:

Hình 3.1. Mô hình tổ chức Chi cục Thuế huyện Sông Lô (Nguồn: Chi cục Thuế Sông Lô)

3.2.3. Về trình độ cán bộ

Tính đến thời điểm 31/12/2014, Chi cục Thuế Sông Lô có 28 công chức, viên chức và hợp đồng. Trong đó trình độ chuyên môn Đại học có: 24 đồng chí, Cao đẳng có: 04 đồng chí, trình độ Trung cấp lý luận chính trị: 08 đồng chí và sơ cấp chính trị: 20 đồng chí. Cơ cấu cán bộ công chức theo chức năng nhƣ sau:

Bảng 3.1. Tình hình tổ chức cán bộ theo Đội chức năng của Chi cục thuế Sông Lô năm 2014

TT Cơ cấu tổ chức Số lươ ̣ng (người)

1 Lãnh đạo Chi cục 3

2 Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT

Dự toán - kê khai - kế toán - tin học 8

3 Đội Kiểm tra thuế 4

4 Đội Quản lý nợ & cƣỡng chế thuế 2

5 Đội HC-TV- NS-AC 5

6 Đội Trước bạ TNCN và Thu khác 4

7 Đội thuế liên xã phường 2

Tổng số 28 (Nguồn: Chi cục thuế Sông Lô)

Với trình độ, số lượng công chức, viên chức và hợp đồng được Cục thuế giao như hiện nay là tương đối phù hợp với nhiệm vụ quản lý thu thuế trên địa bàn. Đây là điều kiện thuận lợi để Chi cục bố trí công chức theo mô hình quản lý thuế theo chức năng đảm bảo khai thác nguồn thu và quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao nhất.

3.2.4. Về trang thiết bị cơ sở vật chất

Ngành thuế đã được trang bị cho cán bộ phương tiện làm việc theo hướng hiện đại, đồng bộ, đảm bảo điều kiện làm việc thuận lợi, lâu dài cho cán bộ công chức ngành thuế nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ thu thuế. Tính đến hết năm 2014, chi cục thuế huyện Sông Lô đã có 01 máy chủ và 24 máy tính, với số cán bộ sử dụng máy tính cho công việc hàng ngày đạt tỷ lệ 80%, 100%

cán bộ ngành thuế được trang bị máy tính (đã loại trừ số cán bộ không sử dụng máy tính: cán bộ làm tạp vụ, cán bộ lái xe, bảo vệ); Chi cục thuế có 01 máy photocopy công suất lớn,01 máy chiếu phục vụ hội họp và mỗi Đội có

01 máy in văn phòng. Với trang thiết bị cơ sở vật chất nhƣ vậy đã cơ bản đáp ứng được các công việc của cán bộ và đảm bảo các giao dịch với người nôp thuế được thông suốt.

3.3. Thƣ̣c tra ̣ng công tác quản lý thuế GTGT đ ối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyê ̣n Sông Lô giai đoạn 2012 - 2014 3.3.1. Tình hình thực hiện thu ngân sách tại Chi cục thuế huyện Sông Lô

Kết quả thu ngân sách trên địa bàn là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh việc triển khai các chính sách thuế, hiệu quả công tác quản lý thuế, mức độ tuân thủ thuế của NNT. Hoạt động quản lý thuế tác động trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT, thực hiện điều tiết nguồn thu cho NSNN, bên cạnh đó đảm bảo các quyền lợi của NNT.

Chi cục thuế huyện Sông Lô tuy là một chi cục thuế quản lý một địa bàn nhỏ nhưng đã khắc phục khó khăn và là đơn vị luôn đạt và vượt chỉ tiêu so với mức khoán do Cục thuế và UBND huyện giao cho. Để đạt được kết quả đó cần phải ghi nhận từ sự nỗ lực, tận tụy và sáng tạo trong công việc của toàn thể cán bộ, nhân viên tại Chi cục thuế huyện Sông Lô. Kết quả thu NSNN được tổng hợp và trình bày trong bảng 3.2 dưới đây:

Bảng 3.2. Kết quả thu ngân sách so với kế hoạch của Chi cục thuế Sông Lô giai đoạn 2012 - 2014

STT Chỉ tiêu

2012 2013 2014

KH (tỷ đồng)

TH (tỷ đồng)

TH/

KH (%)

KH (tỷ đồng)

TH (tỷ đồng)

TH/

KH (%)

KH (tỷ đồng)

TH (tỷ đồng)

TH/

KH (%) 1 Thuế NQD 7,80 8,27 106 9,80 11,6 118 10,50 13,95 139 1.1 Thuế GTGT 7,20 7,57 105 9,10 10,53 116 9,60 12,83 134 1.2 Thuế TNDN 0,20 0,21 105 0,20 0,25 125 0,30 0,32 107 1.3 Thuế NQD khác 0,40 0,49 123 0,50 0,82 164 0,60 0,80 133

2 Thuế SD ĐNN 0 0 0 0 0 0 0 0 0

3 Thuế SDĐPNN 0,62 0,65 104 0,67 0,69 102 0,72 0,81 113 4 Thu tiền SD Đất 6,00 7,43 123 8,52 8,23 97 9,00 10,15 123 5 Thu thuế TNCN 0,55 0,76 138 0,60 0,82 136 0,85 0,98 115 6 Tiền thuê đất 0,78 0,65 83 0,90 0,87 97 1,00 1,73 173 7 Thu phí, lệ phí 0,90 1,05 117 1,00 1,15 115 1,10 1,62 147 8 Thu LP trước bạ 4,60 5,20 113 6,00 6,53 109 6,90 7,52 109 9 Thu khác NS 0,90 1,65 183 1,50 2,08 138 2,00 2,35 118 10 Thu CĐTX 1,40 1,83 131 1,50 1,63 109 1,70 1,72 101 Tổng cộng 23,55 27,49 116 30,49 33,60 110 33,77 40,83 121

(Nguồn: Chi cục thuế huyện Sông Lô 2012; 2013; 2014)

Nhƣ vậy, Từ năm 2012 đến năm 2014, các năm đều có tỷ lệ hoàn thành thu NSNN vượt mức kế hoạch và tốc độ tăng thu Ngân sách Nhà nước của chi cục thuế huyện Sông Lô tăng trưởng nhanh qua các năm nghiên cứu. Năm 2012 thu ngân sách đạt 27,49 tỷ đồng; năm 2013 thu NSNN đạt 33,6 tỷ đồng bằng 122,2% so với năm 2012; năm 2014, thu NSNN trên địa huyện đạt 40,83 tỷ đồng, bằng 121,5% so với năm 2013 và bằng 148,5% so với năm 2012.

Theo số liệu của Chi cục thuế huyện Sông Lô, nguồn thu từ việc cấp quyền sử dụng đất chiếm tỷ trọng cao nhất trong cơ cấu thu NSNN, năm 2012 đạt 7,43 tỷ đồng chiếm 27,02%; năm 2013 đạt 8,23 tỷ đồng chiếm 24,5%;

năm 2014 đạt 10,15 tỷ đồng chiếm 24,86%. Nguồn thu NSNN quan trọng thứ hai đó là thuế GTGT, thu từ khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh tăng trưởng rất nhanh. Cụ thể: Trong năm 2012, thu đạt 7,57 tỷ đồng chiếm 27,5% tổng thu ngân sách. Năm 2013 đạt 10,53 tỷ đồng chiếm 31,3% tổng thu ngân sách và bằng 139,1% so với năm 2012. Đến năm 2014 thu từ thuế GTGT đạt 12,83 tỷ đồng chiếm 34,1% và bằng 121,8% so với năm 2013. Trung bình trong giai đoạn 2012-2014 thu thuế GTGT ngoài quốc doanh đạt mức tăng trưởng bình quân là 130,4%.(Xem bảng 3.3).

Bảng 3.3: Tình hình thực hiện thu thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2012 - 2014

ĐVT: Tỷ đồng

TT Nội dung nguồn thu

Năm 2012

Năm 2013

Năm 2014

So sánh 2013/

2012

2014/

2013

2014/

2012 1 Thuế GTGT 7,57 10,53 12,83 139,10 121,84 169,48 2 Tổng thu ngân sách 27,49 33,60 40,83 122,22 121,52 148,52

3

Tỷ trọng thuế GTGT/Tổng thu ngân sách

27,53 31,34 31,41 113,84 100,22 114,09

(Nguồn: Chi cục thuế huyện Sông Lô năm 2012-2014)

3.3.2. Công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở huyện Sông Lô, giai đoạn 2012 - 2014

3.3.2.1. Quản lý đăng ký thuế và thông tin người nộp thuế

Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh được quản lý thống nhất tại Chi cục Thuế Sông Lô thông qua phân cấp quản lý theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Tổng cục Thuế đối với cấp chi cục.

Tình hình biến động của các doanh nghiệp NQD giai đoạn 2012-2014 được thể hiện ở Bảng 3.4.

Bảng 3.4. Số lƣợng doanh nghiệp NQD đƣợc phân cấp; đang hoạt động;

ngừng, tạm ngừng giai đoạn năm 2012 - 2014

ĐVT: Doanh nghiệp

STT Chỉ tiêu 2012 2013 2014

So sánh (%) 2013/

2012

2014/

2013

2014/

2012 I DN được phân cấp 126 134 146 106,35 108,96 115,87 II DN đang hoạt động 101 108 134 106,93 124,07 132,67 1 Công ty TNHH 74 83 113 112,16 136,14 152,7

2 Công ty cổ phần 8 10 13 125 130 162,5

3 DN tư nhân 10 10 8 100 80 80

4 HTX 9 5 7 55,55 140 77,77

III DN ngừng, tạm ngừng 25 26 12 104 46,15 48

1 Công ty TNHH 16 18 7 112,5 38,8 43,75

2 Công ty cổ phần 2 1 0 50 0 0

3 DN tư nhân 5 5 2 100 40 40

4 HTX 2 2 3 100 150 150

(Nguồn số liệu: Chi cục huyện Sông Lô 2012; 2013; 2014)

Giai đoạn 2012-2014 là thời gian ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, số lượng doanh nghiệp xin tạm ngừng hoặc ngừng hoạt động nhiều, song số doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn vẫn tăng lên đáng kể. Tỷ lệ doanh nghiệp hoạt động so với doanh nghiệp được phân cấp năm 2012 là 80%, năm 2013 là 81% và năm 2014 là 92%. So sánh số doanh nghiệp đang hoạt động năm 2014 với năm 2012 tăng tuyệt đối là 33 doanh nghiệp, trong đó loại hình

công ty TNHH và công ty cổ phần tăng lên, loại hình DNTN và HTX giảm.

Số lượng doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động đều giảm bớt. Những con số trên cho thấy, tuy kinh tế cả nước khó khăn nhưng tình hình biến động của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Sông Lô không lớn, nguyên nhân do địa bàn nhỏ, số lượng và quy mô của các doanh nghiệp còn nhỏ nên nhìn chung các oanh nghiệp ở đây không bị ảnh hưởng nhiều bởi nền kinh tế suy thoái.

Trong quản lý thuế hiện nay, thông tin về người nộp thuế được xác định là cơ sở, là xuất phát điểm cho mọi hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế. Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về người nộp thuế được khai thác sử dụng trong hầu hết các nghiệp vụ quản lý thuế nhƣ: công tác đăng ký thuế;

công tác xử lý tờ khai thuế, kế toán thuế, hoàn thuế; công tác quản lý thu nợ

và cưỡng chế thuế; công tác kiểm tra, thanh tra thuế. Từ thông tin về người nộp thuế, cơ quan thuế xử lý bằng các nghiệp vụ của mình nhƣ: phân tích, đối chiếu, so sánh… tìm ra các lỗi vi phạm, các hành vi gian lận, trốn lậu thuế của người nộp thuế, qua đó sẽ đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, phân loại đối tượng nộp thuế theo các mức độ khác nhau để có biện pháp quản lý thuế thích hợp cho từng loại đối tượng.

Ngành thuế đã xây dựng hệ thống quản lý thuế tập trung toàn ngành;

Mọi thông tin về mã số thuế, thông tin cá biệt, tình hình hoạt động của người nộp thuế cũng như các nghĩa vụ của người nộp thuế được cập nhật thường xuyên và có thể tra cứu trên toàn quốc đã giúp cho ngành thuế quản lý, giám sát người nộp thuế được dễ dàng hơn và hiệu quả hơn.

3.3.2.2. Quản lý công tác kê khai, nộp thuế GTGT

Công tác quản lý, cấp mã số thuế, kê khai thuế, theo dõi biến động đối tượng nộp thuế đã được Chi cục Thuế huyện Sông Lô quản lý bằng ứng dụng quản lý thuế tập trung của ngành thuế; cùng với đó là việc thường xuyên kiểm

tra, rà soát phát hiện các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đƣa vào diện quản lý kê khai thuế. Công tác quản lý, giám sát kê khai thuế GTGT ngày càng chặt chẽ và có những chuyển biến tích cực. Tỷ lệ tờ khai GTGT đã nộp và nộp đúng hạn ngày càng tăng cho thấy ý thức chấp hành kê khai của người nộp thuế ngày càng tốt lên.

Năm 2014 số lượng tờ khai thuế GTGT phải nộp giảm đi so với năm 2012 và 2013 do chính sách thuế thay đổi, giảm thời gian kê khai từ 12 tháng xuống còn 4 quý cho phần lớn các doanh nghiệp vừa và nhỏ; tỷ lệ nộp tờ khai và nộp tờ khai đúng hạn đều cao hơn các năm 2012, 2013. (Xem bảng 3.5)

Bảng 3.5: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT

của doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoa ̣n năm 2012 - 2014 Đơn vị tính: lượt hồ sơ

TT Chỉ tiêu

Tờ khai thuế GTGT Tổng số các loại tờ khai phải nộp

2012 2013 2014 2012 2013 2014 1 Số TK phải nộp trong năm 1.332 1.732 792 1.954 2.402 1.622 2 Số TK đã nộp 1.313 1.715 785 1.927 2.378 1.608

3 Số TK chƣa nộp 19 17 7 27 24 14

4 Tỷ lệ nộp TK (%) 98,57 99,01 99,11 98,61 99 99,13 5 Số TK nộp đúng hạn 1.295 1.695 776 1.902 2.355 1.597 6 Tỷ lệ nộp TK đúng hạn (%) 98,62 98,83 98,85 98,7 99,03 99,31

7 Số TK chậm nộp 18 20 9 25 23 11

(Nguồn số liệu: Chi cục Thuế huyện Sông Lô 2012; 2013;2014)

Đối với những doanh nghiệp nộp thiếu, nộp chậm tờ khai, chi cục thuế đã xử phạt nghiêm và đôn đốc các doanh nghiệp nộp tiền phạt vi phạm hành chính do nộp chậm hồ sơ khai thuế vào Ngân sách Nhà nước. Các ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai thuế luôn được triển khai thực hiện

và nâng cấp thường xuyên, đặc biệt là ứng dụng công nghệ mã vạch 2 chiều trong công tác quản lý kê khai đã được triển khai ở Chi cục thuế.

3.3.2.3. Thực trạng công tác quản lý nợ thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô

Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời là mục đích trong quản lý thuế. Tuy nhiên tâm lý đối kháng của các tổ chức, cá nhân đối với việc thực hiện nghĩa vụ thuế là rất lớn. Các ĐTNT chiếm dụng tiền thuế để sử dụng vào mục đích khác có lợi cho mình. Điều này đã hạn chế tính kịp thời của các khoản thu, gây ảnh hưởng lớn đến điều hành Ngân sách của Chi cục thuế huyện Sông Lô.

Bảng 3.6: Nợ thuế ở Chi cục thuế huyện Sông Lô, giai đoạn 2012 - 2014 ĐVT: Tỷ đồng

STT Chỉ tiêu 2012 2013 2014

So sánh (%) 2013/

2012

2014/

2013

2014/

2012 1 Nợ thuế GTGT 4,13 5,57 6,45 134,86 115,79 156,17 2 Tổng nợ thuế tồn đọng 5,28 6,76 7,85 128,03 116,12 148,67 3 Tổng thu ngân sách 27,49 33,60 40,83 122,22 121,52 148,53 4 Tỷ trọng nợ thuế tồn đọng/

Tổng thu ngân sách (%) 19,20 16,56 19,22 86,25 116,06 100 5 Tỷ trọng nợ thuế GTGT/

Tổng nợ tồn đọng (%) 78,21 82,39 82,16 105,34 99,72 105,05 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Sông Lô 2012, 2013, 2014)

Qua nghiên cứu so sánh số tuyệt đối thuế nợ tại điểm ngày 31/12 các năm trên cho thấy tổng nợ tồn đọng tăng qua các năm trong kỳ nghiên cứu. Cụ thể năm 2012, tỷ lệ nợ đọng thuế/tổng thu thuế tại chi cục thuế huyện Sông Lô là 5,28/27,49 tỷ đồng tương đương với 19,2%. Năm 2013, con số này là 6,76/33,6 tỷ đồng tương đương tỷ lệ 19,56%. Đến cuối năm 2014, tỷ lệ nợ

đọng/tổng thu thuế tăng đạt 7,85/40,83 tỷ đồng, bằng 19,22%. (xem bảng 3.6).

Nợ đọng thuế theo các sắc thuế chủ yếu là thuế GTGT, thể hiện qua các năm 2012-2014 đều chiếm tỷ trọng nợ rất cao. Tính đến ngày 31/12/2012 số nợ thuế GTGT là 4,13 tỷ đồng chiếm cơ cấu 78,21% tổng số nợ thuế trên địa