3.4.1. Những kết quả đạt được
Từ những thực trạng trên cho thấy những kết quả đạt được trong công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở 4 chức năng chính đó là:
Công tác kê khai, kế toán thuế
Trong những năm qua công tác kê khai và kế toán thuế đã có những bước tiến quan trọng, Đội Kê khai - Kế toán - Tin học đã thường xuyên phối hợp với các Đội chức năng để đối chiếu điều chỉnh thông tin về người nộp thuế để đảm bảo thông tin, dữ liệu của NNT chính xác và đồng bộ. Thực hiện chương trình cải cách và hiện đại hóa công tác thu nộp NS, trong những năm qua Chi cục đã phối hợp với Kho bạc nhà nước, ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn để triển khai thành công công tác này đảm bảo cho tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế . Việc phối hợp kết xuất truyền dữ liệu thu ngân sách theo đúng quy trình, đảm bảo chính xác, kịp thời phục vụ công tác kế toán, thống kê và công tác quản lý chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục và của toàn ngành.
Triển khai đầy đủ các ứng dụng tin học của ngành nhƣ QLT, QHS, QCT, BMT, QLACC, NTK,… đặc biệt năm 2014 Chi cục đã thực hiện chuyển đổi thành công ứng dụng tập trung TMS. Bên cạnh đó Chi cục cũng cung cấp, hỗ trợ các phân mềm cho NNT nhƣ: Hỗ trợ Kê khai thuế, kê khai thuế điện tử, quyết toán thuế đã góp phần đáng kể về thời gian, chi phí cho NNT và cơ quan thuế hạn chế sai sót, lỗi số học trong quá trình kê khai, giúp NNT nộp tờ khai đúng thời hạn.
Hoạt động quản lý kê khai thuế nói chung và qu ản lý thuế GTGT của Chi cu ̣c được quản lý thông qua hê ̣ thống phần mềm t ập trung nên ha ̣n chế
được những tiêu cực trong viê ̣c thực hiê ̣n quy đi ̣nh về thuế GTGT như : hạn chế được doanh n ghiê ̣p “ma”, doanh nghiê ̣p con được thành lâ ̣p để mua bán hóa đơn bất hợp pháp hoặc cung cấp sản phẩm hàng hóa cho công ty mẹ , kê
khai sai thuế, thiếu thuế hoă ̣c viết hóa đơn ghi sai thuế suất dẫn đến kê khai thuế GTGT đầu vào sai nhằm chiếm du ̣ng tiền thuế.
Ngành thuế đã cung cấp cho NNT nhiều ứng dụng để hỗ trợ cho NNT trong việc kê khai thuế, từ đó dẫn đến khi đã gửi cơ quan thuế là tờ khai ít xảy ra lỗi. Bên cạnh đó cùng với các ứng dụng cung cấp cho NNT ngành thuế cũng đã đồng bộ hê ̣ thống phần mềm quản lý thuế đ ặc biệt là thuế GTGT, đã
hỗ trợ cho cơ quan quản lý thuế và hỗ trợ doanh nghiê ̣p kê khai theo đùng quy đi ̣nh của cơ quan thuế , câ ̣p nhâ ̣t ki ̣p thời nhƣ̃ng thay đổi về chính sách , giảm các lỗ i sai sót cơ ho ̣c , kê khai thiếu chỉ tiêu , giảm sai sót của cơ quan thuế trong khâu nhâ ̣p số liê ̣u, tiết kiê ̣m thời gian, câ ̣p nhâ ̣t ki ̣p thời các thông tin về
doanh nghiê ̣p theo quy đi ̣nh và mang la ̣i nhiều lợi ích cho doanh nghiê ̣p cũng nhƣ cơ quan thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Nhờ đẩy mạnh công tác kiểm tra, xử phạt các hành vi gian lận, trốn thuế đã góp phần răn đe, ngăn ngừa đẩy lùi tình trạng thành lập công ty, doanh nghiệp “Ma”, để kinh doanh, mua bán hóa đơn bất hợp pháp, thông đồng để khai khống nhằm hoàn thuế GTGT. Góp phần làm giảm thất thu cho ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức trách nhiệm trong việc thực thi, tuân thủ pháp luật và chính sách thuế của doanh nghiệp ngày càng tốt hơn.
Công tác quản lý thu nợ
Chi cục Thuế đã triển khai theo quy định và thực hiện đồng bộ các quy trình trong công tác quản lý nợ thuế nhằm đôn đốc thu hồi kịp thời và chống thất thu cho NSNN. Hạn chế thấp nhất số nợ mới phát sinh thông qua việc thường xuyên phối hợp với các đội thuế chức năng trong việc rà soát các khoản nợ, xác định số thuế nợ, thời gian của các khoản nợ và nguyên nhân nợ
thuế của từng doanh nghiệp để có biện pháp yêu cầu người nộp thuế nộp dứt điểm các khoản nợ đọng vào NSNN; tăng cường kiểm tra đôn đốc để xử lý nợ
khó thu; điều chỉnh các loại nợ ảo do nộp nhầm mục lục ngân sách, sai sót khác; Triển khai ứng TMS trong việc quản lý thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Năm 2013 và 2014 có nhiều chính sách thuế được thay đổi, nhiều ưu đãi cho NNT và có nhiều cải cách hơn trong lĩnh vực thuế, vì thế công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT được Chi cục triển khai một cách kịp thời, đồng bộ và dưới nhiều hình thức như tập huấn các chính sách thuế mới, phối hợp với các Ban ngành, các xã thị trấn trong công tác tuyên truyền các chính sách về thuế. Thực hiện đa dạng các hình thức và các kênh hỗ trợ NNT, giúp cho NNT nắm bắt được chính sách thuế; đồng thời giải đáp kịp thời các vướng mắc thông qua nhiều hình thức nhƣ hỗ trợ trực tiếp tại văn phòng cơ quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, bằng văn bản, thƣ điện tử và tập huấn cho NNT.
3.4.2. Hạn chế và nguyên nhân
Từ khi luật thuế GTGT ra đời đã đạt được nhiều thành công đáng khích lệ, nhƣng một số khâu trong công tác quản lý thuế GTGT vẫn còn những điểm hạn chế, yếu kém cần khắc phục.
* Hạn chế:
Tại Chi cục thuế huyện Sông Lô, số thu năm sau luôn cao hơn năm trước và luôn hoàn thành vượt kế hoạch được giao. Tốc độ tăng trưởng cao nhưng nhìn chung vẫn chưa tương xứng với tiềm năng và điều kiện kinh tế của huyện nhà. Công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn còn nhiều hạn chế ở
các mặt nhƣ sau:
Mặc dù, Công tác tuyên truyền về thuế luôn luôn đƣ ợc chú trọng, phối hợp để triển khai rộng khắp nhưng chưa đ ạt được hiệu quả cao đôi lúc chỉ mang tính hình thức, qua loa, không chuyên sâu. Các bộ phận trong chức năng quản lý thuế còn hoạt động mang tính hình thức, duy ý trí và không có
sự phối kết hợp chặt chẽ giữa các chức năng lại với nhau. Vì thế công tác
tham mưu cho Lãnh đạo ở từng lĩnh vực còn hạn chế chưa thống nhất, dẫn đến hoạt động quản lý còn bị động, không đảm bảo tiến độ. Công tác đôn đốc thu nợ thuế, cƣỡng chế thuế còn chƣa có nhiều biện pháp quyết liệt, hiệu quả dẫn đến số nợ lớn kéo dài. Một số doanh nghiệp NQD còn chây ý, lẩn trốn nghĩa vụ thuế. Công tác triển khai áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế còn nhiều bất cập, việc khai thác, quản lý thông tin còn chƣa chính xác, cập nhật không thường xuyên dẫn đến công tác quản lý, giám sát NNT còn nhiều khó khăn.
Với số lượng cán bộ, công chức và năng lực còn hạn chế, dẫn đến công tác giám sát , kiểm tra , thanh tra chƣa thƣ̣c sƣ̣ phát huy hiê ̣u quả . Công tác kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế còn sơ sài, qua loa, chất lượng không tốt. Kết quả phân tích tính rủi ro và khả năng nhận xét về hồ sơ khai thuế của NNT còn chƣa đảm bảo, đúng tính chất dẫn đến việc xác định về việc kê khai thuế cuả NNT làm ảnh hưởng đến xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra và kết quả kiểm tra khi kiểm tra NNT tại trụ sở của doanh nghiệp. Bên cạnh đó
do trình độ, năng lực và kinh nghiệm trong công tác thanh tra, kiểm tra là không đồng đều, còn nhiều hạn chế, mô ̣t bô ̣ phâ ̣n cán bô ̣ làm công tác thanh tra, kiểm tra còn chƣa nêu cao tinh thần trách nhiê ̣m , dẫn đến tình tra ̣ng cả nể, qua quýt hoă ̣c bỏ qua nhƣ̃n g sai sót của ĐTNT , từ đó dẫn đến ha ̣n chế tính nghiêm minh trong việc thực hiện Luật và hiê ̣u quả của công tác thanh tra , kiểm tra ĐTNT.
Về công tác quản lý ấn chỉ , hóa đơn, chƣ́ng tƣ̀. Sau gần 5 năm triển khai thực hiện Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, đã mang lại nhiều kết quả tốt, đã tạo môi trường thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Nhƣng bên cạnh đó một số doanh nghiệp lợi dụng chính sách mở, thông thoáng trong việc quản lý, in ấn hóa đơn để thành lập doanh nghiệp thực hiện hóa đơn để mua bán hàng hóa sai mục đích
chậm so với kế hoạch. Việc phối hợp quản lý, kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp giữa các bộ phận trong Chi cục (Bộ phận Ấn chỉ và Bộ phận Quản lý thuế) còn thiếu đồng bộ, nhất quán chƣa có quy trình rõ ràng, cụ thể.Việc chấp hành các chế độ báo cáo của doanh nghiệp chỉ mang tính hình thức, chống đối, kê khai sai thiếu trung thực.
Sƣ̣ phối hợp giƣ̃a Chi cu ̣c thuế với các các phòng ban , đơn vị trên đi ̣a bàn huyện chƣa thực sự chặt chẽ , đồng bộ và thống nhất, nhƣ viê ̣c cấp giấy phép kinh doanh không gắn liền với kê khai đăng ký kinh doanh , đăng ký nô ̣p thuế củ a doanh nghiê ̣p với cơ quan thuế gây khó khăn trong viê ̣c quản lý
NNT. Chi cục không theo dõi được tình hình hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh của các doanh nghiê ̣p nên doanh nghiê ̣p dƣ̀ng kinh doanh nhƣng cơ quan thuế không biết; tình trạng người nộp thuế chây ỳ không nô ̣p thuế cho Kho ba ̣c nhưng Chi cục không giải quyết dứt khoát.
Luâ ̣t thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thực hiê ̣n luâ ̣t thuế GTGT còn nhiều hạn chế . Nhƣ̃ng năm gần đây , do viê ̣c giải quyết mang tính “tình thế” bằng các văn bản dưới luâ ̣t nên cho đến nay hê ̣ thống văn bản hướng dẫn thi hành luâ ̣t thuế GTGT rơi vào tình tra ̣ng chồng chéo, chắp vá, gây khó khăn trong điều hành, tổ chƣ́c và quản lý thuế . Hê ̣ thống văn bản vƣ̀a ban hà nh đã
phát sinh những vấn đề mâu thuẫn , không nhất quán gây khó khăn khi th ực hiện. Một số NNT đã lợi du ̣ng điều này, các ĐTNT đã lách luật, lách quy định để gian lận , trốn tránh thuế . Việc tồn tại nhiều mức thuế suất không những làm phức tạp thêm cho công tác hoạch định chính sách mà còn làm cho việc xác định số thuế phải nộp cũng gặp nhiều khó khăn. Việc xác định tiêu thức để phân định các loại hàng hóa dịch vụ chịu thuế theo từng mức thuế suất gặp nhiều khó khăn.
* Nguyên nhân
Những hạn chế, bất cập kể trên là do nhiều nguyên nhân khác nhau, có
cả nguyên nhân chủ quan và cả nguyên nhân khách quan.
+ Nguyên nhân chủ quan
Một số nguyên nhân chủ quan cơ bản của những hạn chế, yếu kém trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD là:
Thứ nhất, công tác tuyên truyền hỗ trợ chƣa đạt yêu cầu thực tế.
Đây là khâu đầu tiên của quy trình quản lý thuế theo chức năng, vì vậy đòi hỏi cán bộ, công chức làm việc tại bộ phận này phải là những cán bộ có năng lực, thấu hiểu các chính sách thuế để tƣ vấn, hỗ trợ NNT có
hiệu quả để từ đó NNT nâng cao hiểu biết các chính sách, pháp luật về thuế và tuân thủ hơn các nghĩa vụ về thuế. Từ thực tế tại Chi cục việc tƣ vấn, hỗ trợ cho NNT còn mang tính hình thức, qua loa, dập khuân chƣa nắm bắt kịp thời về sự thay đổi các chính sách thuế. Hàng năm chƣa xây dựng và lập kế hoạch cho công tác này.
Thứ hai, công tác kiểm tra thuế chƣa phù hợp, chƣa hiệu quả. Công tác kiểm tra hiện tại chỉ được thực hiện qua một khâu, các biên bản kiểm tra về
thuế nếu không có khiếu nại, tố cáo thì hầu như không được phúc tra, nên dễ dẫn tới việc buông lỏng quản lý, bỏ sót nguồn thu hoặc tạo điều kiện cho một số cán bộ thông đồng với doanh nghiệp gây thất thu cho ngân sách Nhà nước.
Bộ phận làm công tác kiểm tra thuế vẫn còn mỏng mà số doanh nghiệp kiểm tra, thanh tra hàng năm đều tăng. Hiện giờ Chi cục đã triển khai kê khai và nộp thuế điện tử nên việc kiểm tra, xác minh các tờ khai gặp rất nhiều khó khăn.
Thứ ba, việc phối hợp kiểm tra với bộ phận ấn chỉ của đội HC - NS - TV - AC về tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ của các doanh nghiệp chƣa có hướng dẫn hay có quy định, quy chế cụ thể, chưa đáp ứng được yêu cầu nhanh, chính xác, hiệu quả để phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế GTGT.
Bên cạnh đó việc tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự đặt in và phát hành hóa đơn, chứng từ cũng gây khó khăn cho cơ quan thuế, đặc biệt tại đơn vị Bộ phận này số cán bộ theo dõi tình hình sử dụng hóa đơn của DN còn mỏng,
chƣa chuyên sâu. Việc triển khai công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn, đối chiếu chéo hoá đơn đã có nhiều tiến bộ nhƣng tiến độ trả lời còn chậm, thời gian kéo dài.
Thứ tư, cơ quan thuế chưa phát hiện và xử lý triệt để các trường hợp vi phạm. Tình trạng gian lận, trốn lậu thuế vẫn còn xảy ra và ngày càng nghiêm trọng, tinh vi hơn, mà nguyên nhân chủ yếu là do hạn chế của hệ thống thuế, sự non kém trong lĩnh vực quản lý và sự phức tạp trong các hoạt động kinh tế.
Trong khi đó, công tác kiểm tra cũng còn những mặt yếu kém, hạn chế, chƣa thể phát hiện một cách đầy đủ, kịp thời các trường hợp vi phạm. Có những trường hợp khi phát hiện ra thì doanh nghiệp đã không còn tồn tại, trụ sở kinh doanh không có trên địa bàn, các đối tượng chịu trách nhiệm trước pháp luật bỏ địa chỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích...
Có những doanh nghiệp đã cố tình vi phạm luật thuế để gian lận trốn lậu thuế, chây ì nợ thuế. Một số doanh nghiệp chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, báo cáo quyết toán thuế chƣa nghiêm, chƣa đúng quy định.
Việc sử dụng hoá đơn ở một số doanh nghiệp còn tuỳ tiện, kê khai chƣa chính xác, việc hạch toán, kế toán báo cáo còn mang tính hình thức, đối phó, kê khai không trung thực, gian lận để trốn thuế, thậm chí còn có tình trạng bán hoá đơn cho khách hàng khi không có phát sinh mua bán đã gây tổn thất rất lớn cho ngân sách Nhà nước, gây thiệt hại cho những doanh nghiệp chân chính...
Một chủ doanh nghiệp cho ra đời nhiều công ty “ma” (có đăng ký kinh doanh, có mã số thuế nhƣng không khai báo thuế) để đặt in hoá đơn. Và mua bán hóa đơn với nhau nhằm mục đích để giảm thuế phải nộp và được hoàn thuế GTGT.
Thứ năm, trình độ chuyên môn và ý thức trách nhiệm của một số cán bộ còn yếu kém. Ý thức trách nhiệm và năng lực chuyên môn của một bộ phận cán bộ còn yếu kém, không chịu tu dƣỡng rèn luyện nâng cao năng lực,
nghiệp vụ, xa rời thực tiễn, thụ động trong công tác gây phiền hà, sách nhiễu cho NNT. Trong khi đó thái độ xử lý của Chi cục thuế chƣa rõ ràng, kiên quyết, còn nương nhẹ, hình thức, do đó công tác quản lý chưa phát huy tối đa năng lực của mỗi cán bộ. Chƣa gắn trách nhiệm công việc cho từng cán bộ.
Thứ sáu, sự phối hợp với các bộ phận nội bộ cơ quan và sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan ban ngành trong huyện còn chƣa cao.
Sự phối hợp thực hiện quy trình trong đơn vị nhiều khi còn chƣa cao, chƣa thống nhất, chƣa chặt chẽ, chƣa đúng quy trình nghiệp vụ. Từ đó dẫn đến sự phối hợp giữa Chi cục với các cơ quan quản lý Nhà nước trên địa bàn trong việc thực hiện đôn đốc thu nộp thuế chỉ mang tình hình qua loa, chƣa quyết liệt chƣa có quy chế phối hợp với nhau.
* Các nguyên nhân khách quan
Công tác quản lý thuế GTGT còn những điểm yếu kém, hạn chế ngoài các nguyên nhân chủ quan trên, còn có tác động của một số nguyên nhân khách quan cơ bản sau:
Thứ nhất, môi trường pháp lý chưa phù hợp. Môi trường pháp lý cho kinh doanh đã có nhiều thay đổi nhằm khuyến khích, động viên NNT thực hiện nghĩa vụ về thuế, nhƣng vẫn chƣa phù hợp với yêu cầu của việc thực hiện luật thuế GTGT. Chẳng hạn, còn rất nhiều doanh nghiệp và hộ kinh doanh thành lập chỉ để mua bán phát hành hoá đơn, hoặc phát hành hoá đơn khống (không có hàng hoá) bán cho doanh nghiệp khác để được khấu trừ thuế đầu vào nhưng cơ quan thuế chưa kiểm soát được. Luật doanh nghiệp quá thông thoáng, thủ tục thành lập doanh nghiệp đơn giản, không có sự kiểm tra phối hợp giữa Phòng Đăng ký kinh doanh với Chi cục khi DN đăng ký và thành lập mới. Một số doanh nghiệp đã lợi dụng chủ trương thông thoáng về
cấp đăng ký kinh doanh để thành lập doanh nghiệp nhƣng không đăng ký thuế