4. Nội dung nghiên cứu
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ
3.2.1. Tiếp tục hoàn thiện các văn bản luật thuế nói chung và các văn bản luật về QLT nói riêng
Tiếp tục cải cách,hoàn thiện các sắc luật về thuế theo hướng :
Một là: Hệ thống thuế phải bao quát hết các nguồn thu và tăng thu, xác định, lùa chọn đúng mục tiêu chưa thuế là kích thích điều tiết kinh tế, tăng thu cho ngân sách nhà nước và đảm bảo chính sách thuế bình đẳng đối với các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư.
Hai là: Chính sách thuế phải được đơn giản hoá cả về mặt thuế suất lẫn thủ tục thu nộp, đồng thời phải đảm bảo tác dụng tích cực trong phân phối, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo ra cân bằng xã hội.
Ba là: Bảo đảm chính sách thuế trong một thời gian dài, tạo điều kiện mở rộng khả năng kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế và cơ quan quản lý thuế.
Bốn là: Thu hẹp diện miễn giảm thuế nhằm thực hiện mục tiêu chiến lược, phát triển kinh tế xã hội, áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt trong quản lý thuế.
Năm là: Cải cách thuế theo hướng thích ứng với những cam kết quốc tế, bắt kịp tốc độ tự do hoá thương mại và đầu tư, thu hút đầu tư thích ứng với sự tự do di chuyển vốn, lao động.
Luật Quản lý thuế đã quy định khung pháp lý cơ bản để thực thi thống nhất các chính sách sách thuế và thu ngân sách nhà nước. Để bảo đảm Luật được thực hiện theo đúng thời hiệu đã quy định và có tính thực thi cao, Chính phủ, Bộ Tài chính đã khẩn trương soạn thảo và ban hành các văn bản pháp quy hướng dẫn thi hành Luật, quy định chi tiết và cụ thể tất cả các nội dung quản lý thuế làm căn cứ pháp lý cho tất cả các chủ thể chấp hành đúng pháp luật thuế.
Hiện nay đa số các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến công tác hải quan còn nhiều bất cập, không đồng nhất. Một số văn bản liên quan đến lĩnh vực quản lý thuế ban hành không rõ ràng dẫn đến việc thực hiện chồng chéo và không minh bạch. Vì vậy khi ban hành các chính sách, quy định liên quan đến việc quản lý thuế nờn cú sự thống nhất giữa các ngành, tránh tình trạng mạnh ai nấy thực hiện theo cách hiểu của mình.
Sớm hoàn thiện bộ quy trình nghiệp vụ quản lý (Tuyên truyền - Hỗ trợ, Kê khai - Kế toán, Kiểm tra, Thanh tra, quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế…) trên cơ sở liên kết, ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng, hoàn thiện và khai thác hiệu quả cơ sở dữ liệu người nộp thuế và các thông tin khác, phục vụ công tác quản lý thuế. Đồng thời thực hiện thống kê, rà soát, hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung hệ thống mẫu biểu trong quản lý thuế (nhất là bộ mẫu biểu trong Thông tư 156/2013/TT-BTC), đảm bảo thống nhất, dễ hiểu, dễ thực hiện cho cả công chức thuế và người nộp thuế, phù hợp với chương trình cải cách thủ
tục hành chính của Chính phủ.
Ban hành văn bản pháp luật quy định về tổ chức và hoạt động của cơ quan QLT theo hướng tự do hoá. Theo đó cơ quan QLT hoạt động như một doanh nghiệp, tiến hành xác định lợi ích-chi phí trong hoạt động QLT của mình, chuyên nghiệp hoá đội ngũ cán bộ thuế, đánh giá kết quả căn cứ vào các chỉ số hoạt động của bộ máy dân sự : cán bộ, nhân viên được trả lương căn cứ vào thành tích của họ. Kiến nghị này được đưa ra trên cơ sở tiếp thu mô hình tổ chức và hoạt động của cơ quan thuế ở Anh, Pháp. Theo đó cơ quan QLT hoạt động như một doanh nghiệp, tiến hành xác định lợi ích-chi phí trong hoạt động QLT của mình, chuyên nghiệp hoá đội ngũ cán bộ thuế, đánh giá kết quả căn cứ vào các chỉ số hoạt động của bộ máy dân sự: cán bộ, nhân viên được trả lương căn cứ vào thành tích của họ. Đổi mới tổ chức và hoạt động của cơ quan QLT bằng cách áp dụng các nguyên tắc của thị trường như đã nêu trên sẽ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan này, tăng cường trách nhiệm của công chức QLT khi cung cấp dịch vụ cho người dân.
3.2.2. Cần quy định và phát triển mạnh hệ thống thanh toán qua ngân hàng hàng
Hiện nay, việc thanh toán bằng tiền mặt được người dân sử dụng rất phổ biến. Thậm chí ngay cả các doanh nghiệp khi tiến hành thanh toán với nhau họ cũng sử dụng phương thức thanh toán bằng tiền mặt. Thói quen này đã dẫn đến hoạt động quản lý nhà nước về tiền tệ rất khó khăn. Ngân hàng nhà nước khó kiểm soát được khối lượng tiền trong lưu thông, vì vậy việc đề ra các giải pháp để ổn định giá trị đồng tiền chưa được kịp thời. Hơn nữa,khi nền kinh tế sử dụng chủ yếu là tiền mặt sẽ dẫn đến chi phí in tiền cao, đồng thời nhà nước khó kiểm soát được các giao dịch, quan hệ mua bán hàng hoá diễn ra trên thị trường. Chính sự bất cập này đã dẫn đến các đối tượng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế, nhất là hoạt động bán hàng hoá cho người tiêu
dùng, vì đây là khâu cuối cùng trong quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp. Khi các quan hệ mua bán hàng hoá buộc phải thanh toán qua ngân hàng, nhà nước sẽ dễ kiểm soát được thu nhập của các tổ chức, cá nhân cũng như tạo điều kiện cho cơ quan thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế. Từ những lý do trên, pháp luật nên quy định thống nhất các quan hệ mua bán hàng hoá phải thanh toán thông qua ngân hàng.
Tuy nhiên do đặc thù 70% dân số nước ta là ở nông thôn, nên trước mắt chúng ta chỉ nên quy định bắt buộc đối với những đối tượng cư trú ở thành thị mà thôi. Để thực hiện được điều này cần có sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan như ngân hàng nhà nước Việt Nam, kho bạc nhà nước, cơ quan thuế. Cụ thể như sau: Ngân hàng nhà nước phải quy định rõ những loại quan hệ mua bán nào buộc phải thanh toán thông qua ngân hàng. Kho bạc nhà nước cần tiến hành chi trả tiền lương vào tài khoản của các cá nhân nhận lương từ ngân sách nhà nước tại ngân hàng. Cơ quan thuế thì phải quản lý mã số thuế của đối tượng nộp thuế tương ứng với số tài khoản của cá nhân và tổ chức tại ngân hàng.
Giải pháp này ở nước ta hiện nay rất khó thực hiện. Tuy nhiên đây là việc cần thiết, trước sau gì chúng ta vẫn phải làm. Bởi thực hiện được điều này, chúng ta mới có sự thay đổi căn bản phong cách làm việc của hệ thống ngân hàng nhà nước Việt Nam, để có thể sánh với hệ thống ngân hàng của các nước phát triển. Trên thực tế, hoạt động thanh toán qua ngân hàng đã được các nước phát triển áp dụng từ lâu. Cách thức quản lý này đã đem lại nhiều hiệu quả đáng kể. Cụ thể: Cơ quan thuế dễ dàng trong việc thực hiện quản lý thu nhập và chi tiêu của các doanh nghiệp, hệ thống ngân hàng có điều kiện nắm giữ tiền nhàn rỗi trong công chúng để tiến hành cho vay lại đối với nền kinh tế, ngân hàng nhà nước sẽ giảm bớt được chi phí in tiền và thuận tiện trong việc thực hiện chức năng quản lý nhà nước về tiền tệ.
Vì những lý do trên, ngân hàng nhà nước Việt Nam nên sớm ban hành văn bản buộc các tổ chức phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng đối với hoạt động mua bán hàng hoá, dịch vụ.
3.2.3. Cần có biện pháp quản lý hoá đơn chứng từ hiệu quả
Hiện nay, chính phủ đã ban hành nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hoá đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ và Bộ Tài chính cũng đã ban hành thông tư số 64/2013/TT- BTC hướng dẫn nghị định 51/2010/NĐ-CP đã quy định rõ những hành vi vi phạm chế độ hoá đơn chứng từ và mức xử phạt cụ thể cho từng hành vi, tuy nhiên mức phạt cao nhất được quy định là 50triệu VND, vẫn chưa đủ mạnh để răn đe những hành vi vi phạm về hoá đơn chứng từ.
Bộ tài chính cần có cơ chế quản lý hoá đơn thích hợp, nên hạn chế tối đa việc bán hoá đơn cho các doanh nghiệp mà dần tiến tới để các doanh nghiệp tự in hoá đơn sau khi đã đăng ký với cơ quan thuế. Khi các doanh nghiệp tự in hoá đơn thì phải có trách nhiệm với số lượng hoá đơn do mình phát hành nếu để thất thoát thì các doanh nghiệp đó phải có trách nhiệm bồi thường cho nhà nước. Đồng thời Bộ tài chính phải xây dựng định chế quản lý hoá đơn rõ ràng. Các doanh nghiệp phát hành hoá đơn phải chịu trách nhiệm với hoá đơn khi mình đã phát hành. Người thụ hưởng hoá đơn có quyền kiểm soát hoá đơn vì đã uỷ quyền cho bên bán hàng nộp thuế thay mình.
Để thực hiện tốt những đề xuất trên, nhà nước nên có văn bản quy định bảo vệ quyền sở hữu của người mua hàng có hoá đơn hợp pháp, bằng cách công nhận quyền sở hữu hàng hoá, dịch vụ của người mua hàng nếu có tranh chấp dân sự xảy ra để tạo ý thức tự kiểm tra, kiểm soát đối với chứng từ, hoá đơn của doanh nghiệp đã phát hành.
3.2.4. Chuyển đổi cơ cấu tổ chức và áp dụng phương pháp "phân đoạn thị trường" đối tượng nộp thuế và quản lý theo mức độ tuân thủ thị trường" đối tượng nộp thuế và quản lý theo mức độ tuân thủ
Một quy trình chuẩn trong QLT sẽ tạo điều kiện thuận lợi để ngành thuế chỉ đạo các biện pháp nghiệp vụ thống nhất và giúp cơ quan thuế địa phương thực hiện công tác quản lý thu thuế một cách khoa học hiệu quả. Cơ cấu tổ chức của cơ quan thuế cần được sắp xếp thành những bộ phận theo nhóm đối tượng nộp thuế với những chức năng chuyên sâu để quản lý và cung cấp dịch vụ theo từng nhóm đối tượng nộp thuế. Nói cách khác mô hình này đã áp dụng phương pháp "phân đoạn thị trường" đối tượng nộp thuế và quản lý theo mức độ tuân thủ. Phương pháp tiếp cận này dựa trên sự công nhận các đối tượng nộp thuế khác nhau có các vấn đề khác nhau, có cơ hội và lý do khác nhau, có nhu cầu và mong muốn khác nhau trong việc tuân thủ luật thuế.
Có thể chia đối tượng nộp thuế ra 4 loại : Nhóm tuân thủ tốt các nghĩa vụ về thuế (phần lớn các đối tượng ), Nhóm tuân thủ nhưng đôi khi vẫn vi phạm, Nhóm chống đối không muốn tuân thủ, Nhóm cố tình không tuân thủ, trốn thuế (1số ít). Từ đó sẽ có những cách xử xự khác nhau. Có thể tham khảo quy định của Singapore : trường hợp người nộp thuế thuộc nhóm người có ý thức tuân thủ tốt có một khoản thuế không nộp đúng hạn, cơ quan QLT sẽ gửi thư nhắc, nếu khoản thuế này được nộp ngay trong vòng 7ngày kể từ ngày nhận được thư nhắc thì khoản tiền phạt sẽ được tự động huỷ bỏ. Cũng hành vi chậm nộp tiền thuế nhưng với những người nộp thuế được xếp vào nhóm các đối tượng có ý thức tuân thủ kém thì không được miễn tiền phạt này.
Việc phân loại này nên tập trung vào các yếu tố bên trong của hành vi không tuân thủ để qua đó có các biện pháp khác như: tăng cường hỗ trợ, hướng dẫn hay thanh tra kiểm tra, áp dụng các biện pháp cưỡng chế... đối với từng mức độ tuân thủ nhằm nâng cao hiệu quả QLT, đồng thời củng cố sự tin cậy của cộng đồng với cơ quan thuế.
Hoàn thiện những quy định của pháp luật về quản lý thuế là yêu cầu cấp thiết hiện nay bởi nếu hệ thống pháp luật của ta còn bất cập, không đảm
bảo công bằng về nghĩa vụ đóng góp của các chủ thể trong xã hội sẽ dẫn đến bất công trong xã hội. Có một hệ thống thuế hoàn thiện và công bằng cũng như cơ chế QLT thích hợp sẽ giúp các chủ thể trong xã hội nhận thức được rằng thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đối với nhà nước vừa là quyền vừa là nghĩa vụ. Số thu từ thuế sẽ hoàn trả gián tiếp cho người dân thông qua việc xây dựng các công trình công cộng, đảm bảo các chính sách về mặt xã hội và tăng tích luỹ cho nền kinh tế.
3.3. GIẢI PHÁP BẢO ĐẢM QUÁ TRÌNH THỰC THI PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ NÓI RIÊNG VÀ PHÁP LUẬT THUẾ NÓI CHUNG 3.3.1. Nâng cao vai trò của cán bộ quản lý thuế
Đội ngũ công chức, viên chức thuế cần được tiêu chuẩn hoá chức danh, ngạch công chức theo chức năng để làm cơ sở biên soạn tài liệu, xây dựng sổ tay quản lý, xây dựng quy chế và tổ chức triển khai đào tạo, bồi dưỡng có hệ thống, chuyên sâu, chuyên nghiệp với đầy đủ các kỹ năng cần thiết, đảm bảo thực thi tốt công vụ, và cũng tạo điều kiện để Cục Thuế các địa phương triển khai luân chuyển công việc, địa bàn đối với công chức, viên chức hiệu quả hơn.
Trên cơ sở tiêu chuẩn hoá chức danh công chức theo chức năng và nhu cầu công việc, cần thực hiện định biên, phân cấp tuyển dụng để các Cục Thuế chủ động hơn trong công tác tổ chức nguồn lực theo chức năng, đảm bảo phù hợp, chất lượng, hiệu quả, góp phần hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.
Đồng thời, phải tại môi trường làm việc tốt cho cán bộ thuế với các chế độ đãi ngộ phù hợp, có thể quy định tiền lương của cán bộ thuế cao hơn các ngành khác giúp cán bộ thuế chuyên tâm làm việc hiệu quả, tránh tình trạng cán bộ thuế vi phạm đạo đức nghề nghiệp.
3.3.2. Nâng cao sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế
vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế là một trong những chiến lược lâu dài và hiệu quả nhất của QLT. Hình thức thực hiện các dịch vụ hỗ trợ này thể hiện ở các mặt:
Thứ nhất: Các dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế được cung cấp nhanh chóng, kịp thời, thuận tiện nhất cho người nộp thuế, đối tượng nộp thuế giao tiếp với cơ quan thuế qua 1cửa, tiếp xúc dễ dàng... tiết kiệm chi phí, thời gian cho người nộp thuế.
Thứ hai: Tiến hành cung cấp các hình thức dịch vụ phong phú đa dạng cho đối tượng nộp thuế như xây dựng các trung tâm tư vấn thuế, cung cấp các dịch vụ hỗ trợ qua mạng gồm: đăng ký, kê khai thuế, nhận thông báo thuế bằng mail hoặc mạng điện thoại, nộp thuế điện tử, cung các thông tin về chính sách, thủ tục thuế, cung cấp các ấn phẩm, tài liệu hướng dẫn chuyên sâu về pháp luật thuế.
Thứ ba: Tạo nhiều kênh liên lạc với người nộp thuế, với các đại lý thuế để lắng nghe ý kiến phản hồi về sản phẩm dịch vụ của cơ quan thuế. Thường xuyên tìm hiểu nhu cầu của đối tượng nộp thuế, đánh giá độ tin cậy của đối tượng nộp thuế và xã hội thông qua các cuộc điều tra, khảo sát hàng năm.
Thứ tư: Các cơ quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục về các chính sách thuế để mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ và tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế. Biểu dương các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ các hiện tượng vi phạm pháp luật thuế.
Thứ năm: Tăng cường trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân trong việc phối hợp với cơ quan thuế như: cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại, tố cáo và các biện pháp hành chính khác để nâng cao hiệu lực, hiệu quả của pháp luật thuế.