4. Nội dung nghiên cứu
2.3. THỰC TRẠNG THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ
2.3.1. Hiệu quả đạt được trong công tác thi hành pháp luật thuế nói chung và pháp luật về quản lý thuế nói riêng
Luật QLT được triển khai đồng bộ và thống nhất về các mặt : từ ban hành chính sách, cơ chế, tổ chức bộ máy QLT tới hướng dẫn thi hành từ cơ sở. Có thể nói về cơ bản Luật đã được thi hành tốt từ ngày 1/7/2007. Đây là mốc quan trọng đánh dấu sự chuyển đổi trong cơ chế quản lý và tổ chức bộ máy ngành thuế. Xác định rõ phạm vi điều chỉnh của các luật thuế với Luật QLT.
Nguyên nhân đạt được kết quả này là do :
Một là: Sự chỉ đạo của Chính phủ, phối hợp chặt chẽ của các ngành, các địa phương trong quá trình xây dựng văn bản pháp luật và tuyên truyền, tổ chức triển khai thực hiện luật.
Hai là: Bộ tài chính đã chỉ đạo các cơ quan chức năng của Bộ như Tổng cục thuế, Tổng cục hải quan phối hợp cùng các Vụ đã chuẩn bị tốt và có biện pháp, giải pháp cụ thể trong việc triển khai thực hiện.
a ) Kết quả từ phía cơ quan QLT trên địa bàn
Công tác quản lý thuế đã hình thành một tổ chức thống nhất trong cả nước và từng bước được củng cố, tăng cường, kiện toàn cả về tổ chức bộ máy quản lý thuế và quy trình nghiệp vụ quản lý. Theo đó tổ chức bộ máy của các phòng thuộc Tổng cục thuế, Văn phòng Cục Thuế và Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế (các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được chuyển đổi, sắp
xếp lại theo mô hình chức năng, đáp ứng yêu cầu quản lý trong thời kỳ mới. Công tác chỉ đạo, điều hành, phối hợp thực hiện nhiệm vụ chung của lãnh đạo Tổng cục thuế, các Cục Thuế, các Phòng, Chi cục Thuế có tính trọng tâm, trọng điểm, tập trung chủ yếu vào 4 chức năng chính là tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đăng ký kê khai thuế và kế toán thuế, kiểm tra, thanh tra, quản lý nợ và xử lý nợ đọng thuế.
Công chức, viên chức thuế được phân loại, đánh giá, sắp xếp, đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu, chuyên nghiệp theo chức năng quản lý. Đặc biệt, nhận thức cũng như trình độ chuyên môn của mỗi công chức, viên chức thuế được nâng cao hơn để đảm nhận tốt nhiệm vụ được giao.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế được đặt lên hàng đầu. Trong nỗ lực nâng cao hiệu quả hỗ trợ NNT, cơ quan thuế các cấp đã biên soạn tài liệu, kịp thời cung cấp thông tin, xây dựng các tài liệu hướng dẫn thực hiện Luật QLT phù hợp với từng giai đoạn phát triển kinh tế xã hội; Trong năm 2013 vừa qua thống kê số liệu tại Chi cục thuế Sầm Sơn đã hỗ trợ Người nộp thuế trực tiếp 11.500 lượt; trong đó hỗ trợ qua điện thoại hơn 10.390 lượt, và giải đáp bằng văn bản hơn 1.110 văn bản, tổ chức tập huấn về chính sách và thủ tục hành chính thuế cho gần 100 lượt NNT; Đây được xem là những chuyển biến rõ ràng nhất trong mối quan hệ giữa cơ quan thuế và NNT khi DN được nâng lên vị trí khách hàng quan trọng, thay vì đối tượng bị quản lý như trước kia.
b ) Kết quả từ phía người nộp thuế cụ thể là các DN Ngoài QD
Có thể đánh giá những kết quả tích cực từ phía người nộp thuế trên các mặt sau:
Thứ nhất, ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế ngày càng được nâng cao, vai trò của cơ quan, tổ chức, cá nhân trong công tác quản lý thuế từng bước được tăng cường. Nhiều tổ chức, cá nhân hoàn thành tốt nghĩa
vụ nộp thuế đã được cơ quan Nhà nước tôn vinh. Dư luận xã hội ngày càng quan tâm nhiều đến công tác thuế, tích cực phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong công tác quản lý thuế, phản ánh và phê phán những hành vi trốn thuế và gian lận tiền thuế.
Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế như: đăng ký, kê khai thuế được chủ động hơn, tờ khai thuế nộp kịp thời và nội dung ghi trong tờ khai cũng cụ thể rõ ràng hơn, nhờ vậy tỷ lệ tờ khai chưa nộp, quá hạn và lỗi giảm dần.
Đối với doanh nghiệp và người nộp thuế về cơ bản đã thực hiện được cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế theo quy định của luật QLT.
Thứ hai, đánh giá theo chức năng QLT đã thực hiện đạt được kết quả tốt :
Một là: Việc thực hiện lập và gửi tờ khai thuế hàng tháng hàng quý theo đăng ký đối tượng và phương pháp kê khai của doanh nghiệp và người nộp thuế đã tốt hơn: số lượng doanh nghiệp gửi tờ khai tăng,tỷ lệ gửi tờ khai đúng hạn đã tăng từ trên 70% nay thường đạt từ 85% - 90%. Số lỗi, sai sót trong kê khai thống nhất cho doanh nghiệp (theo chương trình mã vạch 2 chiều). Việc cung ứng chương trình kê khai thuế vừa tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong kê khai kiểm tra giảm sai sót, đối với ngành thuế công tác kiểm tra, nhập dữ liệu trên tờ khai cũng nhanh hơn nhiều so với nhập từng chỉ tiêu và không bị nhầm, sót.
Hai là: Công tác quản lý và giải quyết hoàn thuế được kịp thời hơn, đúng hơn do phân loại rõ các đối tượng, trường hợp kiểm tra trước hoàn sau và trường hợp hoàn trước kiểm tra sau. Hồ sơ và hệ thống thông tin để kiểm tra hoàn thuế đầy đủ và rõ ràng hơn. Cơ quan thuế cập nhật nắm và phân tích được chi tiết về thuế hoàn, cơ cấu hoàn cho đầu tư, xuất khẩu và các trường hợp khác
Ba là: Công tác quản lý nợ đọng thuế:
Trên cơ sở những điều chỉnh của Luật QLT, ngành thuế đã xây dựng bộ máy quản lý nợ từ trung ương đến địa phương đã phân tích được nguyên nhân nợ và tình trạng nợ trong toàn ngành, phân tích được cơ cấu, loại nợ từ đó triển khai các biện pháp đồng bộ để xử lý dứt điểm nợ cũ, giảm thiểu nợ mới phát sinh, áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ. Trên cơ sở đó có biện pháp quản lý thu nợ, xử lý nợ tồn đọng sát thực và hiệu quả hơn, số nợ đã giảm về tỷ lệ(%) so với số thu.
Bốn là: Kết quả kiểm tra, thanh tra ngăn chặn, phát hiện kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế, truy thu ngân sách nhà nước số thuế lậu hàng trăm tỷ đồng. Công tác kiểm tra, thanh tra được thực hiện đúng quy chế, quy trình đã góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp cũng như ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế trong thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra.
Việc thực hiện thanh tra theo quy định của Luật QLT vừa tập trung được nguồn lực để thực hiện công tác thanh tra đúng đối tượng theo sự phân loại tốt, chưa tốt, dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật, nhằm chống thất thu về thuế có hiệu quả hơn, và đặc biệt không làm phiền những trường hợp đã thực hiện tốt pháp luật thuế.
Thứ ba, đánh giá về kết quả thu ngân sách nhà nước, có thể nói đây là một chỉ tiêu, một thước đo cơ bản, quan trọng để đánh giá về chính sách thuế, công tác quản lý thuế và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.
Thứ tư, về cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hoá công tác quản lý thuế. Đây vừa là mục tiêu, vừa là đòi hỏi khách quan của công tác QLT trong giai đoạn hiện nay
Hệ thống biểu mẫu kê khai thuế, báo cáo thuế được đơn giản và chuẩn hoá hơn, tích hợp trong phần mềm hỗ trợ kê khai thuế và liên tục được nâng
cấp cho phù hợp với sự thay đổi của các văn bản áp dụng hướng dẫn thi hành luật QLT mới nhất.
2.3.2. Thực trạng thực hiện Pháp luật về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thị Xã Sầm Sơn, những hạn chế nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thị Xã Sầm Sơn, những hạn chế của công tác quản lý thuế đối với DNNQD.
2.3.2.1. Bên cạnh những kết quả khả quan như trên, công tác quản lý thuế còn tồn tại một số hạn chế như sau : còn tồn tại một số hạn chế như sau :
Một số đơn vị chưa chủ động trong việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ chức năng của mình, vì vậy đã làm ảnh hưởng trực tiếp đến các khâu sau, bộ phận sau và dẫn đến kết quả của toàn bộ hệ thống không đạt yêu cầu đặt ra.
Môi trường quản lý thuế chưa được cải thiện: Thanh toán dùng tiền mặt vẫn là chủ yếu; người mua hàng hoá, dịch vụ vẫn chưa yêu cầu người bán lập hoá đơn; hàng nhập lậu, hàng nhái nhãn mác, giá rẻ... vẫn được bày bán tràn lan. Cơ quan thuế chưa xây dựng được hệ thống thông tin để kiểm tra, giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh của người nộp thuế.
Một số DN ngoài quốc doanhchưa thực sự tự giác tính đúng, tính đủ số
thuế phải nộp, nộp đúng, nộp đủ số thuế đã kê khai. Do địa bàn ven biển, có thế mạnh về du lịch, nhưng chỉ 1 năm chỉ có một mùa hè để kinh doanh du lịch, bởi vậy một số DN cố tình gian lận thuế với các hành vi, thủ đoạn ngày càng tinh vi và phức tạp. Tình trạng thành lập DN không để kinh doanh mà chỉ buôn bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, tiếp tay cho DN khác hợp thức hoá, trốn thuế, rút tiền nhà nước dưới nhiều hình thức vẫn còn tồn tại; nợ đọng, chây ỳ nộp thuế ở một số doanh nghiệp chậm được khắc phục... song cơ quan Thuế chưa có biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn, đẩy lùi.
Tình trạng thất thu thuế ở một số khoản thu, sắc thuế vẫn còn nhiều, đặc biệt thuế GTGT kinh doanh thương mại xe mô tô, hàng tiêu dùng thiết yếu và hoạt động xuất khẩu.
Chưa kiên quyết áp dụng các biện pháp đôn đốc, xử phạt các trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai, hoặc tờ khai có nhiều sai sót. Công tác quản lý nợ và tổ chức cưỡng chế nợ còn nhiều lúng túng, chưa cương quyết áp dụng các biện pháp xử phạt và các chế tài cưỡng chế nợ thuế.
Mặc dù cơ quan thuế có biện pháp theo dõi, giám sát, đôn đốc chặt chẽ người nộp thuế nhưng ý thức người nộp thuế chưa cao, cán bộ thuế không tiếp cận được các chủ doanh nghiệp, do hết mùa du lịch chủ doanh nghiệp không có mặt ở địa bàn. Trình độ kế toán của doanh nghiệp còn sơ cấp chưa nắm được nghiệp vụ và các cập nhật được chính xác các quy định ngày càng mới, và không nắm chính xác các trường hợp ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, các trường hợp di chuyển địa bàn, chia tách, sáp nhập,... do đó chưa quản lý đầy đủ, chặt chẽ người nộp thuế. Cụ thể:
Thứ nhất, Đối với người nộp thuế, đặc biệt là các hộ kinh doanh do kiến thức hạn chế, lại phân tán rộng trên địa bàn khác nhau nên việc tiếp cận theo phương thức quản lý thuế mới bước đầu còn nhiều khó khăn.
Thứ hai, Các doanh nghiệp trong cơ chế tự do kinh doanh nhưng chưa được chuẩn bị tốt về mặt kỉ cương pháp luật trong việc thực hiện các chính sách của nhà nước và pháp luật, chưa chấp hành đúng những quy định của pháp luật về chế độ quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ, hạch toán sổ sách kế toán, việc thanh toán bằng tiền mặt còn khá phổ biến...
Do điều kiện kinh tế Việt Nam chủ yếu thanh toán bằng tiền mặt nên việc nộp thuế còn nhiều bất cập. Đặc biệt là việc người nộp thuế (cơ sở kinh doanh) phải nhận, giữ và tự viết giấy nộp tiền để nộp thuế vào ngân sách nhà nước, mà giấy nộp tiền được quản lý như các loại ấn chỉ thuế, nếu mất sẽ bị xử phạt hành chính. Điều này làm người nộp thuế e ngại, phần nào cũng làm nản lòng người thực hiện và hạn chế cơ chế tự khai, tự nộp thuế.
năm 2012 tổng nợ về thuế TNDN của doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 632 triệu đồng, đến năm 2013 tăng lên 898 triệu đồng, tăng 266 triệu đồng tương ứng tỉ lệ tăng 29%. Do tình hình kinh tế trong những năm qua nói chung và trong năm 2013 nói riêng vô cùng khó khăn. Doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, không hiệu quả thậm chí phá sản hoặc bị một số cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn kéo dài dẫn đến tình trạng không có vốn để tiếp tục duy trì hoạt dộng sản xuất kinh doanh. Vì vậy, trong năm có nhiều doanh nghiệp, hộ kinh doanh bỏ địa điểm kinh doanh không kê khai với cơ quan thuế và có nhiều đơn vị xin nghỉ hoạt động kinh doanh dẫn đến nợ khó thu tăng lên. Cụ thể: năm 2012 nợ khó thu về thuế TNDN của doanh nghiệp NQD là 205 triệu đồng, năm 2013 tăng lên 374, tăng 169 triệu đồng tương ứng tăng 45%.
Nợ chờ xử lý trong năm tăng: Nguyên nhân chủ quan là do người nộp thuế kê khai sai dẫn đến số tiền thuế nợ bị sai, hoặc do sai sót trong việc nộp tiền vào NSNN như: nộp nhầm tiểu mục, nộp nhầm đối tượng, nộp sai tài khoản của chi cục quản lý hay nộp sai mã số thuế. Nguyên nhân khách quan là do đơn vị thu NSNN sai sót trong quá trình lập chứng từ thu ngân sách dẫn đến việc sai tiểu mục thu ... Và trong năm 2013 số nợ chờ xử lý đã tăng lên so với năm 2012 là 10 triệu đồng, tương ứng tăng 15%.
Trong năm 2013, Công tác quản lý nợ tại Chi cục thuế thị xã Sầm Sơn đã được tăng cường tập trung rà soát, đối chiếu, kiểm tra để xác định cụ thể số nợ thuế với doanh nghiệp; phát hiện rất nhiều khoản nợ chờ điều chỉnh do sai sót trong quá trình kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp. Đội QLN & CC nợ thuế cùng các Đội kiểm tra và Đội kê khai kế toán thuế và tin học đã phối hợp để quản lý và đôn đốc thu hồi nợ trên địa bàn, phân loại về đúng tính chất nợ của doanh nghiệp.
chưa nộp thuế hoặc không nộp thuế của người nộp thuế từ đó nợ khả năng thu tăng lên so với năm trước, cụ thể là năm 2013 đã tăng 2.621 triệu đồng so với năm 2012: Nguyên nhân chủ quan là do người nộp thuế có khả năng nhưng không muốn nộp thuế vì một số lý do, nhất là trong giai đoạn nguồn tiền mặt khan hiếm như năm 2011 và những tháng đầu năm 2012; một số doanh nghiệp chưa tự giác nộp, cố tình nợ thuế. Cũng có thể do chế tài của chúng ta chưa đủ mạnh, quy định về phạt chậm nộp, cưỡng chế đối với các đơn vị nợ lớn, trây ỳ chưa thực sự chặt chẽ và có tính răn đe. Thực tế, với mức phạt 0,05%/ngày đối với các khoản nợ dưới 90 ngày, và 0,07%/ngày với các khoản nợ trên 90 ngày như hiện nay chỉ có tính răn đe với những đơn vị chậm nộp thuế không lâu và số nợ nhỏ hoặc những đơn vị do sơ suất nên chậm nộp thuế; doanh nghiệp làm ăn thua lỗ không hiệu quả hoặc bị một số cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn kéo dài; bị chủ đầu tư cố tình không thanh toán hoặc không xác nhận nợ sau khi đã hoàn tất việc xây dựng và bàn giao công trình nhiều năm dẫn đến tình trạng không tiền để nộp nghĩa vụ với NSNN. Nguyên nhân khách quan là do người nộp thuế không có khả năng nộp theo đúng thời hạn quy định do chưa bán được hàng, chưa có thu nhập.
Trong công tác cưỡng chế hiện nay, cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc xác định ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản. Theo qui định hiện hành, một doanh nghiệp có quyền mở tài khoản tại nhiều ngân hàng khác