4. Nội dung nghiên cứu
3.2.4. Chuyển đổi cơ cấu tổ chức và áp dụng phương pháp "phân đoạn thị trường" đối tượng nộp thuế
Một quy trình chuẩn trong QLT sẽ tạo điều kiện thuận lợi để ngành thuế chỉ đạo các biện pháp nghiệp vụ thống nhất và giúp cơ quan thuế địa phương thực hiện công tác quản lý thu thuế một cách khoa học hiệu quả. Cơ cấu tổ chức của cơ quan thuế cần được sắp xếp thành những bộ phận theo nhóm đối tượng nộp thuế với những chức năng chuyên sâu để quản lý và cung cấp dịch vụ theo từng nhóm đối tượng nộp thuế. Nói cách khác mô hình này đã áp dụng phương pháp "phân đoạn thị trường" đối tượng nộp thuế và quản lý theo mức độ tuân thủ. Phương pháp tiếp cận này dựa trên sự công nhận các đối tượng nộp thuế khác nhau có các vấn đề khác nhau, có cơ hội và lý do khác nhau, có nhu cầu và mong muốn khác nhau trong việc tuân thủ luật thuế.
Có thể chia đối tượng nộp thuế ra 4 loại : Nhóm tuân thủ tốt các nghĩa vụ về thuế (phần lớn các đối tượng ), Nhóm tuân thủ nhưng đôi khi vẫn vi phạm, Nhóm chống đối không muốn tuân thủ, Nhóm cố tình không tuân thủ, trốn thuế (1số ít). Từ đó sẽ có những cách xử xự khác nhau. Có thể tham khảo quy định của Singapore : trường hợp người nộp thuế thuộc nhóm người có ý thức tuân thủ tốt có một khoản thuế không nộp đúng hạn, cơ quan QLT sẽ gửi thư nhắc, nếu khoản thuế này được nộp ngay trong vòng 7ngày kể từ ngày nhận được thư nhắc thì khoản tiền phạt sẽ được tự động huỷ bỏ. Cũng hành vi chậm nộp tiền thuế nhưng với những người nộp thuế được xếp vào nhóm các đối tượng có ý thức tuân thủ kém thì không được miễn tiền phạt này.
Việc phân loại này nên tập trung vào các yếu tố bên trong của hành vi không tuân thủ để qua đó có các biện pháp khác như: tăng cường hỗ trợ, hướng dẫn hay thanh tra kiểm tra, áp dụng các biện pháp cưỡng chế... đối với từng mức độ tuân thủ nhằm nâng cao hiệu quả QLT, đồng thời củng cố sự tin cậy của cộng đồng với cơ quan thuế.
Hoàn thiện những quy định của pháp luật về quản lý thuế là yêu cầu cấp thiết hiện nay bởi nếu hệ thống pháp luật của ta còn bất cập, không đảm
bảo công bằng về nghĩa vụ đóng góp của các chủ thể trong xã hội sẽ dẫn đến bất công trong xã hội. Có một hệ thống thuế hoàn thiện và công bằng cũng như cơ chế QLT thích hợp sẽ giúp các chủ thể trong xã hội nhận thức được rằng thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đối với nhà nước vừa là quyền vừa là nghĩa vụ. Số thu từ thuế sẽ hoàn trả gián tiếp cho người dân thông qua việc xây dựng các công trình công cộng, đảm bảo các chính sách về mặt xã hội và tăng tích luỹ cho nền kinh tế.
3.3. GIẢI PHÁP BẢO ĐẢM QUÁ TRÌNH THỰC THI PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ NÓI RIÊNG VÀ PHÁP LUẬT THUẾ NÓI CHUNG 3.3.1. Nâng cao vai trò của cán bộ quản lý thuế
Đội ngũ công chức, viên chức thuế cần được tiêu chuẩn hoá chức danh, ngạch công chức theo chức năng để làm cơ sở biên soạn tài liệu, xây dựng sổ tay quản lý, xây dựng quy chế và tổ chức triển khai đào tạo, bồi dưỡng có hệ thống, chuyên sâu, chuyên nghiệp với đầy đủ các kỹ năng cần thiết, đảm bảo thực thi tốt công vụ, và cũng tạo điều kiện để Cục Thuế các địa phương triển khai luân chuyển công việc, địa bàn đối với công chức, viên chức hiệu quả hơn.
Trên cơ sở tiêu chuẩn hoá chức danh công chức theo chức năng và nhu cầu công việc, cần thực hiện định biên, phân cấp tuyển dụng để các Cục Thuế chủ động hơn trong công tác tổ chức nguồn lực theo chức năng, đảm bảo phù hợp, chất lượng, hiệu quả, góp phần hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.
Đồng thời, phải tại môi trường làm việc tốt cho cán bộ thuế với các chế độ đãi ngộ phù hợp, có thể quy định tiền lương của cán bộ thuế cao hơn các ngành khác giúp cán bộ thuế chuyên tâm làm việc hiệu quả, tránh tình trạng cán bộ thuế vi phạm đạo đức nghề nghiệp.
3.3.2. Nâng cao sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế
vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế là một trong những chiến lược lâu dài và hiệu quả nhất của QLT. Hình thức thực hiện các dịch vụ hỗ trợ này thể hiện ở các mặt:
Thứ nhất: Các dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế được cung cấp nhanh chóng, kịp thời, thuận tiện nhất cho người nộp thuế, đối tượng nộp thuế giao tiếp với cơ quan thuế qua 1cửa, tiếp xúc dễ dàng... tiết kiệm chi phí, thời gian cho người nộp thuế.
Thứ hai: Tiến hành cung cấp các hình thức dịch vụ phong phú đa dạng cho đối tượng nộp thuế như xây dựng các trung tâm tư vấn thuế, cung cấp các dịch vụ hỗ trợ qua mạng gồm: đăng ký, kê khai thuế, nhận thông báo thuế bằng mail hoặc mạng điện thoại, nộp thuế điện tử, cung các thông tin về chính sách, thủ tục thuế, cung cấp các ấn phẩm, tài liệu hướng dẫn chuyên sâu về pháp luật thuế.
Thứ ba: Tạo nhiều kênh liên lạc với người nộp thuế, với các đại lý thuế để lắng nghe ý kiến phản hồi về sản phẩm dịch vụ của cơ quan thuế. Thường xuyên tìm hiểu nhu cầu của đối tượng nộp thuế, đánh giá độ tin cậy của đối tượng nộp thuế và xã hội thông qua các cuộc điều tra, khảo sát hàng năm.
Thứ tư: Các cơ quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục về các chính sách thuế để mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ và tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế. Biểu dương các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ các hiện tượng vi phạm pháp luật thuế.
Thứ năm: Tăng cường trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân trong việc phối hợp với cơ quan thuế như: cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại, tố cáo và các biện pháp hành chính khác để nâng cao hiệu lực, hiệu quả của pháp luật thuế.
thuế với nhà nước là hành động yêu nước, từ đó nâng cao tính tự giác, tinh thần trách nhiệm trong việc chấp hành pháp luật thuế. Để thực hiện tốt điều này, nhà nước phải xây dựng được hệ thống pháp luật thuế hoàn thiện,những quy định về quản lý thuế phải hiệu quả, đảm bảo thuế vừa là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, vừa là công cụ kích thích nền kinh tế phát triển, lại là công cụ điều tiết thu nhập và thực hiện công bằng xã hội.
3.3.3. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế. Ngành thuế tăng cường phối hợp với các cơ quan pháp luật, cơ quan quản lý thị trường và các ngành khác có liên quan để đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế, lậu thuế.
Tăng cường công tác kiểm tra, hướng dẫn việc kê khai thuế cho người nộp thuế; thực hiện ấn định thuế đối với trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế. Nắm chắc tình hình sản xuất, kinh doanh dịch vụ của người nộp thuế, thực hiện rà soát, điều tra để xác định mức khoán của các hộ kinh doanh cho phù hợp với kết quả sản xuất, kinh doanh dịch vụ. Phối hợp với các ngành liên quan đẩy mạnh công tác thanh tra, điều tra, phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, đặc biệt là hành vi tội phạm buôn bán và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế của ngân sách Nhà nước.
Hiện đại hoá công tác thanh tra thuế để đẩy mạnh kiểm tra thực hiện các luật thuế. Hệ thống thanh tra nhà nước, thanh tra tài chính, thanh tra thuế có quyền và có trách nhiệm tổ chức công tác thanh tra thuế. Các cấp chính quyền có trách nhiệm và quyền kiểm tra việc thi hành luật thuế trên cả 2mặt : kiểm tra người nộp thuế thi hành nghĩa vụ nộp thuế và kiểm tra tổ chức thu thuế và cán bộ thuế thi hành luật thuế.
3.3.4. Tăng cường cơ sở vật chất, máy móc, trang thiết bị , công nghệ hiện đại phục vụ cho công tác QLT đại phục vụ cho công tác QLT
Quản lý công tác thuế theo mô hình thuế điện tử đã được ngành Thuế xác định là một trong những điểm cốt yếu nhất trong việc thực hiện chiến lược cải cách của mình.
Trang bị hệ thống máy tính hiện đại cho các cục, chi cục thuế, cùng với nó là áp dụng phần mềm phục vụ công tác QLT. Những nôi dung cần được triển khai nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả QLT là : triển khai việc kê khai thuế qua mạng máy tính nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí giúp quá trình kê khai, kiểm tra đơn giản, thuận tiện hơn. Cần có quy định về kê khai thuế, quá trình xử lý dữ liệu kê khai thuế, cơ chế khuyến khích kê khai thuế qua mạng ... Tích cực áp dụng công nghệ thông tin vào công tác tư vấn thuế, dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế.
Tuyên truyền, giáo dục pháp luật theo hướng đa dạng hoá việc sử dụng các phương tiện truyền thông làm cho tất cả các đối tượng nộp thuế có thể nắm bắt nội dung pháp luật nhanh chóng đầy đủ. Các văn bản pháp luật không chỉ đăng công báo mà phải tăng cường truyền tải qua báo hình, internet... Những đối tượng nộp thuế cố tình vi phạm pháp luật thuế cần được thông báo công khai trên các phương tiện thông tin dại chúng để tạo sức ép cho xã hội và cảnh báo hậu quả đối với các đối tượng khác có dự định trốn thuế.
Khuyến khích, đẩy mạnh các hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ về thuế, kế toán, kiểm toán, đại lý thuế nhằm giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ các quy định của pháp luật về thuế, làm tốt công tác kế toán, thực hiện đúng nghĩa vụ và trách nhiệm của mình.
3.4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DNQD TRÊN HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DNQD TRÊN ĐỊA BÀN TX SẦM SƠN TRONG THỜI GIAN TỚI.
3.4.1. Định hướng và mục tiêu tăng cường quản lý thuế
3.4.1.1. Định hướng
Nghị quyết Đại hội Đảng Bộ TX Sầm Sơn lần thứ XXIV đã xác định đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế - xã hội theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa; chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng Công nghiệp – dịch vụ - Xây dựng tập trung đầu tư vào các nghành có lợi thế so sánh. Thực hiện chính sách ưu đãi và tạo mọi điều kiện thuận lợi, huy động tối đa nội lực, đồng thời thu hút nguồn vốn đầu tư, khai thác hiệu quả các tiềm năng nhằm thu ngân sách.
Đối với Chi cục Thuế TX Sầm Sơn, tiếp tục tổ chức triển khai thực hiện có hiệu quả Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2010 - 2020 theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ, của ngành Thuế mà trực tiếp là Cục thuế Thanh Hóa. Mục tiêu là để xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN; xây dựng Chi cục Thuế hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện...
3.4.1.2. Mục tiêu
- Hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN do cục thuế và UBND Thị giao hàng năm, góp phần đảm bảo ngân sách phục vụ cho mục tiêu phát triển kinh tế xã hội theo nghị quyết Đại hội Đảng Bộ TX lần thứ XVII nhiệm kỳ 2010-2015 và những năm tiếp theo.
- Khống chế tỷ lệ nợ thuế theo mức Cục thuế yêu cầu là không quá 5% trên tổng số thu.
- Tăng cường quản lý doanh nghiệp đảm bảo 100% DN được cấp Giấy CNĐKKD, cấp mã số thuế phải được phân cấp và đưa vào quản lý thu thuế.
công tác thanh tra, kiểm tra, thu nợ và cưỡng chế nợ thuế nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế phát sinh vào NSNN.
- Áp dụng đúng các quy định về ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN cho các DN về đối tượng, về thời gian, về thuế suất nhằm khuyến khích các DN đầu tư phát triển SXKD, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế từ đó có cơ sở tăng nguồn thu cho NSNN.- Tiếp tục đào tạo và đào tạo lại đối với cán bộ công chức thuế để 100% CBCC có trình độ, năng lực phù hợp với nhiệm vụ chuyên môn trở lên.
- Tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn chính sách thuế đến mọi NNT để thực hiện đúng, nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế và nuôi dưỡng, tăng trưởng nguồn thu.
3.4.2. Giải pháp chủ yếu nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế các DNNQD
Giải pháp thứ nhất: Đổi mới hệ thống chính sách pháp luật thuế hiện
hành
- Cần xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành luật.
- Cải cách chính sách thuế đòi hỏi phải có những thay đổi để hướng tới hoàn thiện hệ thống thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, cơ cấu các sắc thuế hợp lý và có thể thay đổi sự tập trung cho từng sắc thuế cụ thể trong từng thời kỳ phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế trong tiến trình hội nhập, đồng thời bảo đảm được nguồn thu ngân sách.
- Cần loại bỏ những ưu đãi khác với thông lệ quốc tế, ảnh hưởng đến cạnh tranh, có sự phân biệt đối xử như chính sách nội địa hóa. Những quy định về chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất, thủ tục phải rõ ràng, có lợi thế so với các nước trong khu vực.
cao đối với những lĩnh vực, địa bàn cần thu hút đầu tư,
Khả thi là một trong những nguyên tắc quan trọng của một chính sách thuế, nó đòi hỏi chính sách thuế phải dựa trên nhiều yếu tố như khả năng đóng góp của các đối tượng nộp thuế, trình độ tổ chức, quản lý thu nộp thuế, môi trường pháp lý, ý thức pháp luật và mặt bằng dân trí. Trong thời gian tới cần hoàn thiện các quy định về khai, nộp thuế theo các hướng sau đây:
Về thời hạn nộp tờ khai quyết toán năm: Hiện nay đang quy định là 90 ngày kể từ khi kết thúc năm dương lịch. Nên quy định cụ thể hạn cuối cùng nộp tờ khai quyết toán năm là ngày 31 tháng 3 của năm tiếp theo năm báo cáo, điều này sẽ tạo điều kiện dễ dàng hơn cho doanh nghiệp cũng như cơ quan thuế khi xác định ngày chậm nộp tờ khai quyết toán năm.
Thời hạn nộp thuế: theo quy định hiện hành, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Quy định như vậy sẽ gặp phải khó khăn trong công tác báo cáo thống kê của ngành thuế, vì toàn bộ chế độ báo cáo tháng đều tính đến hết ngày cuối cùng của tháng báo cáo. Do
vậy, nên sửa đổi về thời hạn nộp thuế: “Thời hạn nộp thuế của loại thuế khai
theo tháng là ngày cuối cùng của tháng nộp hồ sơ khai thuế”. Quy định như