Mục tiêu kiểm tốn Kiểm tra chi tiết số dư nợ PTNCC
1) Tính hợp lý chung
+ Số dư tài khoản, sổ chi tiết các khoản nợ PTNCC được phản ánh hợp lý
_ So sánh số dư TK năm nay với năm trước. _ Kiểm tra các khoản nợ bất hợp lý
2) Mục tiêu đặc thù
+ Các khoản nợ PTNCC trong danh sách thống nhất với sổ hạch tốn chi tiết. Số tổng cộng được cộng đúng và thống nhất với sổ Cái.
+ Các khoản nợ PTNCC trong sổ chi tiết phải cĩ căn cứ hợp lý.
+ Tất cả các khoản nợ PTNCC đều
được ghi sổ.
+ Các khoản nợ PTNCC được phân loại
đúng đắn.
+ Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
được hạch tốn đúng kỳ.
+ Các khoản nợ PTNCC được trình bày
đúng đắn.
_ Đối chiếu các số dư trong sổ hạch tốn chi tiết so với các năm trước.
_ Cộng tổng danh sách các khoản nợ phải trả.
_ Đối chiếu số tổng cộng với số liệu trên sổ Cái
_ Tiến hành đối chiếu các hĩa đơn cảu các nhà cung cấp với sổ chi tiết nhằm kiểm tra việc ghi chép đã đúng chưa.
_ Đối chiếu danh sách các khoản phải trả với các hĩa đơn của người bán.
_ Lấy xác nhận của người bán (khách hàng), chú trọng các khoản phát sinh bất thường, nghiệp vụ phức tạp.
_ Đối chiếu hĩa đơn với sổ chi tiết TK 331. _ Đối chiếu sổ chi tiết với Biên bản đối
chiếu cơng nợ của nhà cung cấp.
_ Kiểm tra các khoản nợ vào thời điểm cuối kỳ.
_ Kiểm tra sổ chi tiết TK 331
_ Kiểm tra việc bù trừ cơng nợ giữa các đối
34
_ Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh trước và sau ngày kết thúc niên độ.
_ Đối chiếu với số liệu kiểm tốn chu trình
hàng tồn kho.
_ Kiểm tra các khoản nợ phải trả để xác định các khoản nợ PTNCC, nợ ngắn hạn và dài hạn được tách riêng.
2.3.3. Kết thúc kiểm tốn
❖ Tổng hợp kết quả kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp
Sau khi hồn thành các cơng việc trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn, KTV phụ trách kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tiến hành tổng hợp giấy tờ làm việc
cĩ liên quan giao cho trưởng nhĩm kiểm tra, đánh giá kết quả kiểm tốn. Trưởng nhĩm xác định các chênh lệch thu thập được, tiến hành đối chiếu với mức trọng yếu đã được
phân bổ cho khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp, từ đĩ quyết định xem cĩ cần điều chỉnh sửa đổi hay khơng. Tiến hành bàn bạc đưa với cơng ty khách hàng và tiến hành điều chỉnh. Sau đĩ KTV sẽ đưa ra kết luận cuối cùng về kết quả kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp:
- Việc hạch tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp đã phù hợp với quy định, chuẩn mực kế tốn hiện hành và tuân thủ pháp luật nhà nước hay chưa.
- Thơng tin về số dư về khỏa mục nợ phải trả nhà cung cấp được trình bày trên các
BCTC cĩ trung thực hay hợp lý hay khơng.
Cuối cùng, khi kết thúc tồn bộ cuộc kiểm tốn, trưởng nhĩm sẽ tiến hành đánh giá tồn bộ cơng việc của nhĩm, thực hiện các cơng việc:
❖ Thực hiện sốt xét các sự kiện sau ngày khĩa sổ
Đây là một cơng việc quan trọng vì các sự kiện sau ngày khĩa sổ cĩ thể ảnh hưởng đến những kết luận của KTV. Cĩ 2 mức độ ảnh hưởng:
35
- Các sự kiện cĩ ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, làm thay đổi kết luận của kiểm
tốn, KTV phải cĩ các biện pháp xử lý kịp thời, yêu cầu điều chỉnh, trao đổi với BGĐ
hoặc phải thay đổi kết luận của mình.
_ Các sự kiện khơng ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, khơng làm thay đổi kết luận
của KTV, nhĩm kiểm tốn phải yêu cầu các sự kiện này phải được trình bày trên thuyết minh BCTC.
❖ Thu thập thư giải trình của BGĐ
Thơng thường cơng việc này được tiến hành từ khi nhĩm kiểm tốn cĩ cuộc họp mặt với BGĐ khi mới đến cơng ty khách hàng. Thư giải trình của BGĐ là việc thừa nhận trách nhiệm của mình trong việc lập và trình bày BCTC trung thực, hợp lý, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành và đã phê duyệt BCTC. Đây là bằng chứng quan trọng cần thu thập.
❖ Đưa ra Báo cáo kiểm tốn
Sau khi đã cĩ kết luận chính thức về cuộc kiểm tốn, KTV sẽ đưa ra BCKT. Báo cáo
kiểm tốn là kết quả cuối cùng của quá trình kiểm tốn một khách hàng, là tài liệu đính kèm với BCTC khi cơng bố ra bên ngồi. Ý kiến kiểm tốn được đưa ra trong BCKT, các loại ý kiến kiểm tốn của AASCS áp dụng phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam bao gồm 4 loại kiến: Ý kiến chấp nhận tồn phần, ý kiến chấp nhận từng phần, ý kiến khơng chấp nhận và ý kiến từ chối đưa ra ý kiến.
❖ Phát hành thư quản lý
Thư quản lý được lập để đưa ra nhận xét về những yếu kém cịn tồn tại trong doanh
nghiệp về cơng tác quản lý nội bộ, cơng tác kế tốn nĩi chung và của khoản mục nợ PTNCC nĩi riêng. Từ đĩ KTV đưa ra các giải pháp giúp doanh nghiệp chấn chỉnh, khắc phục những yếu điểm đĩ. Thư quản lý là kết quả của cuộc kiểm tốn nhưng khơng nhất thiết phải đính kèm với BCTC khi đưa ra bên ngồi.
36
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 đã đề cập đến nội dung cơ sở lý luận của khoản mục nợ phải trả nhà cung
cấp. Từ các cơ sổ lý thuyết đặc điểm kế tốn của khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp, kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm tốn BCTC, quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm tốn BCTC. Đã cho thấy một cái nhìn tổng quát về nhửng vấn đề cần phải thực hiện trong việc kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp, qua đĩ làm nền tảng để từng bước củng cố và hồn thiện chương 4
đề cập đến thực trạng kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp được thực hiện tại
Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn & Kiểm tốn phía Nam (AASCS).
37
CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM
3.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính kế
tốn và kiểm tốn phía Nam (AASCS)
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn phía Nam (AASCS) được chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn & Kiểm tốn – Chi nhánh Tp. Hồ Chí Minh (AASC) theo Quyết định số 1407/QĐ-BTC ngày 10/04/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Hiện nay AASCS cĩ một đội ngũ nhân viên đơng đảo gần 100 kiểm tốn viên, nhân viên chuyên nghiệp cĩ trình độ đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính – kế tốn – kiểm tốn – ngân hàng – xây dựng. Hàng năm, AASCS thường kết hợp với các Tổ chức kiểm tốn trong nước và Quốc tế để đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ kiểm tốn hay cử một số cán bộ của AASCS tham dự.
3.1.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty
Suốt từ ngày thành lập, tiền thân là Chi nhánh Cơng ty Kiểm tốn AASC tại TP. Hồ Chí Minh, cho đến nay, hàng năm AASCS đều được Thủ tướng Chính Phủ hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính tặng bằng khen về thành tích xuất sắc trong cơng tác tài chính kế tốn và kiểm tốn. Rất nhiều các cán bộ, Kiểm tốn viên của AASCS cũng liên tục được tặng thưởng nhiều bằng khen và các danh hiệu chiến sỹ thi đua ngành tài chính do Bộ trưởng Bộ tài chính trao tặng.