BẢN YÊU CẦU CUNG CẤP TÀI LIỆU PHỤC VỤ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2016 CỦA CƠNG TY X
A- TỔNG QUÁT:
Nội dung Ngày đề
nghị nhận
Ngày nhận thực tế
1. Biên bản họp Đại hội cổ đơng, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên và Ban Tổng Giám đốc trong năm/kỳ và cho đến thời điểm kiểm tốn.
20/01/2017
2. Điều lệ hoạt động của Cơng ty hoặc điều lệ sửa đổi (nếu cĩ)
20/01/2017
3. Quyết định thành lập Cơng ty (Nếu cĩ) 4. Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư/Giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh, kể cả bản điều chỉnh (nếu cĩ).
20/01/2017
5. Sơ đồ tổ chức của Cơng ty gần nhất. 6. Cơng văn chấp thuận của Bộ Tài chính về chế độ
kế tốn sử dụng (nếu cĩ).
7. Hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng.
50
9. Các Báo cáo của kiểm tốn nội bộ trong năm/kỳ 20/01/2017
10. Giấy chứng nhận đăng ký thuế.
11. Cơng văn chấp thuận sử dụng hĩa đơn đặc thù (nếu
cĩ).
20/01/2017
12. Các văn bản, chính sách thuế cĩ liên quan 13. Thỏa ước lao động tập thể (nếu cĩ). 20/01/2017 14. Biên bản kiểm tra về lao động trong năm/kỳ (nếu
cĩ).
20/01/2017
15. Các chính sách cĩ liên quan đến nhân sự và thu nhập của nhân viên.
20/01/2017
16. Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng đi thuê và cho thuê (bao gồm cả thuê tài chính) dài hạn.
20/01/2017
17. Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu cĩ).
20/01/2017
18. Báo cáo kiểm tốn về Báo cáo tài chính năm trước (nếu cĩ).
20/01/2017
19. Thư quản lý của Kiểm tốn viên năm trước (nếu
cĩ).
20/01/2017
20. Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài chính kết
thúc ngày 31/12/2016
20/01/2017
21. Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2016
51
22. Sổ Cái và các sổ chi tiết các tài khoản cho năm tài chính kết thúc ngày 31/1/2016
20/01/2017
23. Sổ Cái và một số sổ chi tiết các tài khoản từ ngày 31/12/2016 đến thời điểm kiểm tốn (theo yêu cầu cụ thể của Kiểm
20/01/2017
B – CỤ THỂ
Việc gửi trước bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm tốn cho khách hàng sẽ thúc đẩy nhanh tiến độ thực hiện kiểm tốn, tạo điều kiện thuận lợi trong quá trình thu thập thơng tin về khách hàng.
Nội dung Ngày đề
nghị nhận
Ngày nhận thực tế
1. Phải trả cho người bán 20/01/2017
• Danh mục các khoản phải trả cho người bán tại
ngày 31/12/2016
• Các Biên bản đối chiếu nợ phải trả cho người bán tại ngày 31/12/2016
• Danh mục các khoản đã thanh tốn sau ngày 31/12/2016 (nếu cĩ) gồm: ngày thanh tốn, chứng từ tham chiếu, số tiền thanh tốn.
52
4.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
4.2.1. Lập kế hoạch giao dịch và phục vụ khách hàng
Lập kế hoạch họp khách hàng: AASCS phải lên kế hoạch họp khách hàng để cĩ
được mối liên hệ chặt chẽ giữa các kiểm toán viên tiến hành cuộc kiểm toán với cơng ty
khách hàng. Hai bên trao đổi với nhau về những điều khoản đã ghi trong hợp đồng kiểm toán, những cam kết của mỗi bên trong q trình tiến hành kiểm tốn.
Kế hoạch phục vụ khách hàng: khi đã chấp nhận một khách hàng thì AASCS bao
giờ cũng phải lên một kế hoạch kiểm toán thật phù hợp để thực hiện kiểm toán cho khách hàng đĩ. Để phục vụ khách hàng được tốt trong q trình kiểm tốn, Cơng ty phải xác
định rõ những cơng việc nào sẽ được thực hiện và giao phần việc cho từng thành viên
trong nhĩm kiểm toán. Việc lên kế hoạch phục vụ khách hàng do thành viên Ban giám
đốc Cơng ty chịu trách nhiệm lập và giám sát thực hiện.
Kiểm tra điều kiện phục vụ cho cơng việc: AASCS tiến hành kiểm tra các điều
kiện phục vụ cho cuộc kiểm tốn từ phía khách hàng. Kiểm tốn viên đánh giá, xem xét khả năng cung cấp các tài liệu, sự hợp tác từ phía khách hàng trong quá trình giao dịch để từ đĩ cĩ những thủ tục thay thế cần thiết khác (nếu cần).
Tài liệu được khách hàng cung cấp: AASCS đánh giá khái quát về các tài liệu đã
được khách hàng cung cấp ở trên để từ đĩ đưa ra nhận xét về hệ thống sổ sách, tài liệu kế
toán của đơn vị. Nhận xét này cũng gĩp phần trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát của khách hàng.
4.2.2. Tìm hiểu về hoạt động của khách hàng
AASCS tiến hành tìm hiểu về khách hàng thơng qua việc xem xét hồ sơ kiểm toán
năm trước, đồng thời trao đổi về những thay đổi quan trọng trong hoạt động của khách
hàng (đối với khách hàng cũ) và trao đổi trực tiếp với Ban giám đốc hoặc nhân viên cơng ty khách hàng, với kiểm toán viên tiền nhiệm (đối với khách hàng mới). Qua đĩ cĩ thể cĩ
được những cái nhìn khái quát về lĩnh vực hoạt động, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, thấy được những thay đổi quan trọng trong hoạt động của khách hàng để thiết kế các thủ tục kiểm tốn thay thế cho phù hợp.
53
Tuy nhiên, như đã nĩi ở trên, các khách hàng của AASCS đều là khách hàng mới
nên việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng được thực hiện qua trao đổi trực tiếp với ban giám đốc hoặc nhân viên cơng ty khách hàng và với kiểm toán viên tiền nhiệm.
* Khách hàng X:
AASCS đã thực hiện tìm hiểu về khách hàng qua trao đổi trực tiếp với ban giám đốc
cơng ty X, thơng qua việc xem xét các tài liệu của khách hàng như Giấy phép thành lập, Biên bản họp hội đồng thành viên, đăng ký kinh doanh, báo cáo tài chính…
Cĩ thể khái quát về khách hàng X qua một vài nét cơ bản sau: - Khái quát chung:
Cơng ty cổ phần X thuộc Tổng cục Cơng nghiệp Quốc Phịng- Bộ Quốc phịng , được
thành lập theo quyết định số: 491/Q Đ-BQP ngày 24 tháng 03 năm 2005 của Bộ Trưởng Bộ
Quốc Phịng.
Trụ sở giao dịch: xã Phạm Văn Cội, Củ chi - Lĩnh vực kinh doanh:
Cơng ty chuyên nghiên cứu, sản xuất và kinh doanh các mặt hàng phân bĩn phục vụ
sản xuất nơng nghiệp. Phân bĩn NPK của Cơng Ty Cổ Phần X cĩ hai loại chính đĩ là NPK trộn hỗn hợp và NPK hạt hỗn hợp.Tất cả đều được sản xuất trên cơng nghệ tiên tiến được áp dụng quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn Quốc tế ISO 9001-2000.
- Cơ cấu tổ chức: Đại hội đồng Cổ đơng, Hội đồng Quản trị, Ban giám đốc, Ban
kiểm sốt.
Tổng số cán bộ cơng nhân viên là 159 người, trong đĩ 110 người là cơng nhân, 49
là cán bộ quản lý
Cĩ thể đánh giá đây là một khách hàng khá lớn, lĩnh vực hoạt động kinh doanh đa dạng.
54
4.2.3. Đánh giá rủi ro kiểm soát và mơi trường kiểm soát
AASCS thực hiện đánh giá rủi ro kiểm soát và mơi trường kiểm soát nhằm đánh giá
tính hữu hiệu của hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng để từ đĩ thiết kế các thử nghiệm kiểm tốn phù hợp thơng qua xem xét các yếu tố sau về khách hàng:
➢ Đặc điểm về tính chính trực của Ban lãnh đạo khách hàng
➢ Cam kết của khách hàng về tính trung thực hợp lý của báo cáo tài chính
➢ Cam kết về việc thiết lập và duy trì một hệ thống thơng tin kế toán đáng tin cậy
➢ Cơ cấu tổ chức
➢ Q trình kiểm sốt, giám sát và điều hành
➢ Phương pháp phân quyền và trách nhiệm
➢ Phương pháp kiểm soát quản lý của chủ nhiệm kiểm tốn
➢ Tác động của máy tính tới hoạt động quản lý nĩi chung và hoạt động kế toán nĩi riêng.
➢ Các hoạt động của Ban giám đốc, bộ phận Kiểm toán nội bộ.
Từ đĩ, AASCS đưa ra quyết định chung về rủi ro đối với khách hàng khi tiến hành kiểm toán.
Để đánh giá được rủi ro kiểm soát và mơi trường kiểm soát, AASCS đã tiến hành
phỏng vấn Ban giám đốc và nhân viên khách hàng thơng qua bảng câu hỏi sau:
* Khách hàng X: