Tiêu chí đánh giá Cĩ hay khơng
1. Đặc điểm về tính chính trực của ban lãnh đạo khách hàng:
- Ban lãnh đạo khách hàng cĩ dính líu đến các hoạt động phi pháp, cố tình trình bày sai lệch báo cáo tài chính, chịu sự cưỡng chế của cơ
quan pháp luật hay cĩ dính líu đến các hoạt động phạm tội cĩ tổ chức khơng?
- Cĩ phải việc quản lý của đơn vị bị chi phối bởi một cá nhân hay tập trung vào một vài người khơng?
- Cĩ phải ban lãnh đạo đơn vị là những người thiếu kinh nghiệm khơng? Từ việc trả lời những câu hỏi trên chúng ta cĩ lý do gì để nghi ngờ về
Khơng
Khơng
55
tính chính trực của các thành viên ban lãnh đạo khách hàng hoặc nghi ngờ về việc dựa vào thư giải trình của Ban giám đốc khơng?
Khơng
2. Cam kết của khách hàng về tính trung thực hợp lý của BCTC:
- Đơn vị cĩ áp dụng các chính sách kế tốn hiện đang gây tranh cãi khơng? - Cĩ phải ban lãnh đạo miễn cưỡng khi thực hiện các điều chỉnh được
đề xuất bởi các kiểm tốn viên khơng?
Lý do gì cần cân nhắc về các cam kết của ban lãnh đạo khách hàng trong việc trình bày báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý khơng?
Khơng Khơng
Khơng
3. Cam kết về việc thiết lập và duy trì một hệ thống thơng tin kế toán
đáng tin cậy:
- Phịng kế toán cĩ vẻ như khơng bố trí đủ nhân sự? - Cơng tác hạch tốn kế toán của khách hàng khơng tốt?
Cĩ Khơng
4. Cơ cấu tổ chức
- Cơ cấu tổ chức quá phức tạp, liên quan đến nhiều pháp nhân lớn
mang tính đặc thù được quản lý theo hệ thống hoặc cĩ những giao
dịch khơng nhằm mục đích kinh doanh?
- Các mẫu biểu báo cáo cĩ quá phức tạp khơng?
Khơng
Khơng
5. Tác động của máy tính:
- Ban lãnh đạo đơn vị dường như đánh giá khơng đúng tầm quan
trọng của mơi trường xử lý máy tính? Xem xét các vấn đề sau khi đánh giá:
+ Những người quản lý mơi trường xử lý máy tính báo cáo với ai? + Mức độ đầu tư trong việc sử dụng cơng nghệ thơng tin?
- Cĩ thiếu kế hoạch mang tính chiến lược cho mơi trường xử lý máy tính hay các kế hoạch lại mẫu thuẫn với kế hoạch chiến lược cho các bộ phận khác khơng?
Cĩ
Cĩ
56
Từ bảng câu hỏi trên cĩ thể thấy mơi trường kiểm soát của khách hàng X được thiết kế khá hiệu quả, tuy nhiên việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý doanh nghiệp
chưa được quan tâm đúng đắn, mà điều này lại rất cần thiết trong thời đại ngày nay.
Cĩ thể đánh giá rủi ro kiểm soát và mơi trường kiểm soát đối với khách hàng X như sau:
- Rủi ro: được đánh giá ở mức bình thường - Mơi trường kiểm soát: hoạt động tốt
Như vậy, khi kiểm toán khách hàng này, AASCS cĩ thể giảm bớt các thử nghiệm cơ
bản khi tiến hành kiểm tốn.
4.2.4. Tìm hiểu về quy trình kế tốn
AASCS thực hiện tìm hiểu các khía cạnh sau:
Tìm hiểu về quy trình kế toán: tổ chức cơng tác kế toán, bộ máy kế toán, kỳ kế toán,
đồng tiền hạch toán, phương pháp hạch tốn, hình thức ghi sổ…
Phân tích khái qt các phần hành liên quan đến các khoản phải trả, trong đĩ đi sâu vào tìm hiểu việc quản lý và hạch tốn cơng nợ phải trả.
Tìm hiểu mơi trường máy tính.
Thơng qua việc tìm hiểu quy trình kế tốn của khách hàng, Cơng ty cĩ thể đánh giá
được phần nào sự hữu hiệu của hoạt động kiểm sốt nội bộ trong khách hàng do cơng tác kế tốn là một trong những yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội bộ.
* Khách hàng X:
Tổ chức kế toán bao gồm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức cơng tác kế toán. Phịng kế toán của Cơng ty gồm cĩ 5 nhân viên, trong đĩ cĩ một kế toán trưởng,
một thủ quỹ và các nhân viên đảm nhiệm từng phần hành kế toán khác nhau. Sự phân cơng cơng việc trong phịng kế toán rất hợp lý, đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ, khơng bị trùng lặp giữa các phần hành.
Báo cáo tài chính của Cơng ty được trình bày bằng đồng Việt Nam (VNĐ) theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.
57
Niên độ kế toán: từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch.
Các khoản phải trả trong Cơng ty X gồm cĩ: phải trả người bán, phải trả cơng nhân
viên, vay ngắn hạn, thuế phải nộp…Việc hạch toán các khoản này được tiến hành khoa
học trên hệ thống tài khoản kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm của đơn vị. Các nghiệp vụ liên quan đến mua hàng, thanh toán tiền hàng, vay nợ đều được ghi chép trên sổ kế toán.
Do đây là một cơng ty cĩ hoạt động xuất nhập khẩu nên các khoản phải trả cĩ gốc
ngoại tệ phải được theo dõi và hạch toán quy đổi theo tỷ giá khi phát sinh nghiệp vụ. Cơng ty đã hạch toán các khoản phải trả cĩ gốc ngoại tệ theo tỷ giá tại ngày giao dịch và đến cuối kỳ quy đổi theo tỷ giá bán ra do ngân hàng mà Cơng ty X thường xuyên giao dịch cơng bố vào ngày 31/12/2016.
Các nhà cung cấp chính của Cơng ty chủ yếu là nhà cung cấp các hạt kali, hạt nitrat,
các hĩa chất hĩa sinh phục vụ cho việc sản xuất các phân bĩn cho cây trồng.
Các khoản thanh tốn nhà cung cấp được thực hiện giao dịch chủ yếu thơng qua ngân hàng DongABank.
4.2.5. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ
Phân tích tài chính là phương pháp nhận thức cơ chế tài chính, nhận thức q trình
hình thành và sử dụng các nguồn dự trữ về tài chính cho các hoạt động kinh doanh, các hoạt động đầu tư của doanh nghiệp. Qua phân tích sẽ đánh giá được các nguồn lực tài chính, tình hình tài sản, tình hình vốn và nguồn vốn, tốc độ chu chuyển của tồn bộ vốn
nĩi chung cũng như của từng bộ phận vốn nĩi riêng, khả năng sinh lợi của tài sản…trong doanh nghiệp.
Tiếp xúc với bảng cân đối kế tốn của doanh nghiệp khách hàng là bước bắt buộc của kiểm tốn viên ở giai đoạn ký hợp đồng kiểm tốn, cũng như trong quá trình kiểm tốn. Việc kiểm tra đánh giá khái qt tình hình tài chính thơng qua các báo cáo tài chính đĩng vai trị định hướng đối với kiểm tốn viên để đưa ra những quyết định đúng đắn trong quá trình kiểm tốn. Sự am hiểu tình hình cĩ được nhờ q trình phân tích tài chính sẽ giúp cho kiểm tốn viên tin tưởng vào những hành động của mình, giúp cho việc lên kế hoạch kiểm tốn được chính xác, tìm ra được chỗ yếu trong hệ thống kế tốn.
58
AASCS thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán nhằm cĩ được cái nhìn khái qt về tình hình tài chính của khách hàng như so sánh lợi nhuận năm nay với năm trước, so sánh tỉ lệ lợi nhuận trên doanh thu, cơ cấu vốn của khách hàng…
Việc thực hiện thủ tục phân tích được đánh giá là hữu ích trong tồn bộ cuộc kiểm tốn vì thực hiện thủ tục phân tích rất đơn giản, tốn ít thời gian và chi phí ở mức vừa
phải.
* Khách hàng X:
Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty X như sau: