CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
4.1. Cơng việc trước kiểm toán
Đối với mọi khách hàng, AASCS đều tiến hành cơng việc trước kiểm toán bao gồm
những bước cơng việc sau:
➢ Tổ chức buổi trao đổi đầu tiên với khách hàng
➢ Xác định phạm vi cơng việc và kế hoạch kiểm toán cụ thể
➢ Tập hợp các thơng tin chung về khách hàng
➢ Tiến hành soát xét sơ bộ các báo cáo tài chính, ghi chép kế toán và tài liệu của khách hàng
➢ Lên kế hoạch kiểm toán tổng thể
➢ Thành lập nhĩm kiểm toán và phân cơng cơng việc cho từng thành viên ➢ Phác thảo kế hoạch kiểm toán chi tiết
➢ Thảo luận kế hoạch kiểm toán với các đơn vị trong cơng ty khách hàng.
Việc tiến hành những bước cơng việc như trên giúp cho cơng tác tiếp cận khách hàng của các thành viên trong nhĩm kiểm tốn được thuận lợi hơn. Qua tìm hiểu các thơng tin chung về khách hàng, sốt xét sơ bộ tình hình tài chính đã tạo điều kiện rất thuận lợi cho cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn phù hợp với đặc điểm của từng khách hàng, từ đĩ thúc đẩy nâng cao chất lượng cuộc kiểm tốn. Việc phân cơng cơng việc cho từng thành viên trong nhĩm giúp cho cuộc kiểm tốn được tiến hành thơng suốt, khơng bị trùng lặp và đồng thời vẫn tạo được mối quan hệ giữa các thành viên trong nhĩm khi cần trao đổi thơng tin.
Với những khách hàng mới, AASCS thực hiện tiếp cận khách hàng thơng qua việc gửi thư chào cung cấp dịch vụ đến Ban giám đốc cơng ty khách hàng. Qua thư chào
48
cung cấp dịch vụ này, khách hàng cĩ thể biết được những nét cơ bản về tình hình hoạt
động, lĩnh vực kinh doanh, các loại hình dịch vụ mà cơng ty kiểm toán cung cấp. Khi đã
cĩ được sự đề nghị kiểm toán của khách hàng, Cơng ty sẽ tiến hành lập biên bản chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
Ghi chú: Tham chiếu tại phụ lục 02 (Biên bản cung cấp dịch vụ cho khách hàng)
Qua biên bản chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng cĩ thể thấy được những nét cơ bản về khách hàng như loại hình kinh doanh, đặc điểm hoạt động kinh doanh…, từ đĩ cĩ được đánh giá chung về rủi ro tại cơng ty khách hàng. Từ đánh giá chung đĩ, AASCS sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm tốn hiệu quả.
Đối với những khách hàng cũ, AASCS thực hiện xem xét những thay đổi trong
khách hàng, từ đĩ đánh giá khả năng cĩ tiếp tục kiểm toán hay khơng. Cơng việc này giúp AASCS tránh được những rủi ro và khơng làm mất đi uy tín của cơng ty. Tuy nhiên,
do Cơng ty chỉ mới thành lập nên tất cả các khách hàng đều là khách hàng mới.
Hợp đồng kiểm toán sau đĩ sẽ được ký kết giữa Cơng ty và khách hàng, trong đĩ
nêu rõ những thỏa thuận khi tiến hành kiểm tốn, phí kiểm toán, quyền và trách nhiệm của mỗi bên, thời gian tiến hành cuộc kiểm toán…Hợp đồng kiểm tốn chính là căn cứ
pháp lý cho hoạt động kiểm tốn, bảo vệ quyền lợi cho cả cơng ty kiểm tốn và phía
khách hàng.
Ghi chú: Tham chiếu tại Phụ lục 03 (Hợp đồng kiểm tốn)
Sau khi hợp đồng kiểm toán đã được ký kết, Cơng ty sẽ thực hiện phân cơng kiểm toán viên tiến hành cuộc kiểm toán. Đây phải là những kiểm toán viên cĩ kinh nghiệm, cĩ trình độ, cĩ được hiểu biết nhất định về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng và đặc
biệt là phải độc lập với khách hàng. Độc lập là nguyên tắc số một chi phối tồn bộ hoạt
động kiểm tốn. Tính độc lập của kiểm tốn viên là một trong những nguyên tắc đạo đức được quy định trong chuẩn mực và được xem như một trong những phẩm chất chủ yếu nhất của kiểm tốn viên. AASCS luơn đánh giá cao tính độc lập, điều này gĩp phần tạo niềm tin vào các ý kiến kiểm tốn mà Cơng ty đưa ra từ phía những người sử dụng kết
49
quả kiểm tốn. Tính độc lập của kiểm toán viên được đảm bảo thơng qua Bản cam kết về
tính đợc lập do Cơng ty lập ra.
Ghi chú: Tham chiếu tại phụ lục 04 (Bản cam kết về tính độc lập)
Tiếp theo, AASCS gửi tới khách hàng kế hoạch kiểm toán sơ bộ bao gồm việc phân cơng nhĩm kiểm toán, thời gian thực hiện dự kiến, và các tài liệu cần thiết thu thập thơng qua việc gửi Bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm toán tới khách hàng.
Bảng 4.1: Bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm tốn
BẢN YÊU CẦU CUNG CẤP TÀI LIỆU PHỤC VỤ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2016 CỦA CƠNG TY X
A- TỔNG QUÁT:
Nội dung Ngày đề
nghị nhận
Ngày nhận thực tế
1. Biên bản họp Đại hội cổ đơng, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên và Ban Tổng Giám đốc trong năm/kỳ và cho đến thời điểm kiểm tốn.
20/01/2017
2. Điều lệ hoạt động của Cơng ty hoặc điều lệ sửa đổi (nếu cĩ)
20/01/2017
3. Quyết định thành lập Cơng ty (Nếu cĩ) 4. Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư/Giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh, kể cả bản điều chỉnh (nếu cĩ).
20/01/2017
5. Sơ đồ tổ chức của Cơng ty gần nhất. 6. Cơng văn chấp thuận của Bộ Tài chính về chế độ
kế tốn sử dụng (nếu cĩ).
7. Hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng.
50
9. Các Báo cáo của kiểm tốn nội bộ trong năm/kỳ 20/01/2017
10. Giấy chứng nhận đăng ký thuế.
11. Cơng văn chấp thuận sử dụng hĩa đơn đặc thù (nếu
cĩ).
20/01/2017
12. Các văn bản, chính sách thuế cĩ liên quan 13. Thỏa ước lao động tập thể (nếu cĩ). 20/01/2017 14. Biên bản kiểm tra về lao động trong năm/kỳ (nếu
cĩ).
20/01/2017
15. Các chính sách cĩ liên quan đến nhân sự và thu nhập của nhân viên.
20/01/2017
16. Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng đi thuê và cho thuê (bao gồm cả thuê tài chính) dài hạn.
20/01/2017
17. Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu cĩ).
20/01/2017
18. Báo cáo kiểm tốn về Báo cáo tài chính năm trước (nếu cĩ).
20/01/2017
19. Thư quản lý của Kiểm tốn viên năm trước (nếu
cĩ).
20/01/2017
20. Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài chính kết
thúc ngày 31/12/2016
20/01/2017
21. Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2016
51
22. Sổ Cái và các sổ chi tiết các tài khoản cho năm tài chính kết thúc ngày 31/1/2016
20/01/2017
23. Sổ Cái và một số sổ chi tiết các tài khoản từ ngày 31/12/2016 đến thời điểm kiểm tốn (theo yêu cầu cụ thể của Kiểm
20/01/2017
B – CỤ THỂ
Việc gửi trước bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm tốn cho khách hàng sẽ thúc đẩy nhanh tiến độ thực hiện kiểm tốn, tạo điều kiện thuận lợi trong quá trình thu thập thơng tin về khách hàng.
Nội dung Ngày đề
nghị nhận
Ngày nhận thực tế
1. Phải trả cho người bán 20/01/2017
• Danh mục các khoản phải trả cho người bán tại
ngày 31/12/2016
• Các Biên bản đối chiếu nợ phải trả cho người bán tại ngày 31/12/2016
• Danh mục các khoản đã thanh tốn sau ngày 31/12/2016 (nếu cĩ) gồm: ngày thanh tốn, chứng từ tham chiếu, số tiền thanh tốn.
52