CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
2.3. Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm tốn BCTC
2.3.2.3. Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết
Bảng 2.1: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ nợ phải trả nhà cung cấp
Mục tiêu kiểm tốn Kiểm tra chi tiết số dư nợ PTNCC
1) Kiểm tốn CSDL “Sự phát sinh” của nghiệp vụ
_ So sánh các khoản nợ phải trả cho người
bán theo từng người bán.
_ Gửi thư hoặc trực tiếp yêu cầu người bán xác nhận về cơng nợ.
_ Kiểm tra thủ tục và thểm quyền phê chuẩn, dấu hiệu của KSNB.
32
_ Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh vào đầu kỳ kế tốn sau.
2) Kiểm tốn CSDL “tính tốn đánh
giá”
_ Tính tốn số tiền trên các chứng từ, hĩa
đơn cần kiểm tốn, chú ý những nghiệp vụ
số lớn, nghiệp vụ thanh tốn bằng ngoại tệ. 3) Kiểm tốn CSDL “phân loại và hạch
tốn”
_ Kiểm tốn việc ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ nợ PTNCC: tính liên tục của chứng từ, hĩa đơn, kiểm tốn các nghiệp vụ
phát sinh vào đầu kỳ kế tốn sau, gửi thư xác
nhận về số tiền mua hàng, số dư TK331. _ Kiểm tốn sự đúng đắn của nghiệp vụ nợ PTNCC: tổng hợp theo từng loại nợ PTNCC trên sổ chi tiết, theo từng khách nợ đối chiếu với bảng kê cơng nợ và báo cáo cơng nợ theo từng loại nợ, khách nợ; kiểm tra sổ chi tiết và quá trình ghi chép.
_ Kiểm tốn về việc hạch tốn đúng kỳ: kiểm tra các chứng từ chứng minh cho các nghiệp vụ phát sinh vào đầu kỳ kế tốn sau. _ Kiểm tốn nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nợ PTNCC: xác minh tính cĩ thật của nghiệp vụ và sự tồn tại thực tế của chủ nợ. 4) Kiểm tốn CSDL “tổng hợp và cơng
bố”
_ Kết luận về sự phù hợp giữa số liệu kiểm tra với thực tế của doanh nghiệp, đảm bảo
33
Bảng 2.2: Kiểm tra chi tiết số dư nợ phải trả nhà cung cấp
Mục tiêu kiểm tốn Kiểm tra chi tiết số dư nợ PTNCC
1) Tính hợp lý chung
+ Số dư tài khoản, sổ chi tiết các khoản nợ PTNCC được phản ánh hợp lý
_ So sánh số dư TK năm nay với năm trước. _ Kiểm tra các khoản nợ bất hợp lý
2) Mục tiêu đặc thù
+ Các khoản nợ PTNCC trong danh sách thống nhất với sổ hạch tốn chi tiết. Số tổng cộng được cộng đúng và thống nhất với sổ Cái.
+ Các khoản nợ PTNCC trong sổ chi tiết phải cĩ căn cứ hợp lý.
+ Tất cả các khoản nợ PTNCC đều
được ghi sổ.
+ Các khoản nợ PTNCC được phân loại
đúng đắn.
+ Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
được hạch tốn đúng kỳ.
+ Các khoản nợ PTNCC được trình bày
đúng đắn.
_ Đối chiếu các số dư trong sổ hạch tốn chi tiết so với các năm trước.
_ Cộng tổng danh sách các khoản nợ phải trả.
_ Đối chiếu số tổng cộng với số liệu trên sổ Cái
_ Tiến hành đối chiếu các hĩa đơn cảu các nhà cung cấp với sổ chi tiết nhằm kiểm tra việc ghi chép đã đúng chưa.
_ Đối chiếu danh sách các khoản phải trả với các hĩa đơn của người bán.
_ Lấy xác nhận của người bán (khách hàng), chú trọng các khoản phát sinh bất thường, nghiệp vụ phức tạp.
_ Đối chiếu hĩa đơn với sổ chi tiết TK 331. _ Đối chiếu sổ chi tiết với Biên bản đối
chiếu cơng nợ của nhà cung cấp.
_ Kiểm tra các khoản nợ vào thời điểm cuối kỳ.
_ Kiểm tra sổ chi tiết TK 331
_ Kiểm tra việc bù trừ cơng nợ giữa các đối
34
_ Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh trước và sau ngày kết thúc niên độ.
_ Đối chiếu với số liệu kiểm tốn chu trình
hàng tồn kho.
_ Kiểm tra các khoản nợ phải trả để xác định các khoản nợ PTNCC, nợ ngắn hạn và dài hạn được tách riêng.