2.3 Kế toán chi phí
2.3.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.2.1 Nội dung
Chi phí QLDN là những chi phí chung liên quan đến tồn bộ hoạt động quản lý và điều hành của DN như: tiền lương của nhân viên, chi phí vật liệu, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác…
Trong q trình hạch tốn chi phí QLDN phải được theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí đã được phục vụ cho việc quản lý và lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố. Về nguyên tắc chi phí QLDN phát sinh trong kỳ cũng được tính hết vào giá thành toàn bộ của những sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên trong trường hợp đặc biệt đối với một số DN trong kỳ khơng có sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ thì chuyển sang chi phí chờ kết chuyển, đến khi có doanh thu thì kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
2.3.2.2 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng 2.3.2.2.1 Chứng từ kế toán 2.3.2.2.1 Chứng từ kế toán
_ Bảng phân bổ tiền lương _ Bảng trích khấu hao TSCĐ _ Bảng nộp thuế
_ Phiếu chi
2.3.2.2.2 Tài khoản sử dụng
21
Nội dung và kết cấu TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” như sau:
Tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” khơng có số dư cuối kỳ
2.3.2.3 Phương pháp hạch toán
Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334, 338
Chi phí NVL, CCDC dùng chi quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 152, 153
Trích khấu hao TSCĐ, kế tốn ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214 – Hao mịn TSCĐ
Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, kế tốn ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 159 – Dự phịng giảm giá hàng tồn kho
Nợ TK 6422 Có
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
22
Chi phí điện nước, tiếp khách, chi phí khác kế tốn ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 111, 112
Chi phí dịch vụ mua ngồi, kế tốn ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 331 – Phải trả người bán
Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí QLDN, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
23
Sơ đồ 2.5: sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334 TK 642 TK 111, 112
Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý
Các khoản ghi giảm chi phí QLDN TK 338 Trích BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN TK 152, 153 Chi phí NVL, CCDC dùng cho quản lý TK 214 Trích khấu hao TSCĐ TK 159 Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi TK 111, 112
Chi phí điện nước, tiếp khách, chi phí khác
TK 911 Kết chuyển chi phí QLDN
TK 331
24