Chi phí quản lý doanh nghiệp

4.1.3 Kế tốn chi phí

4.1.3.3Chi phí quản lý doanh nghiệp

4.1.3.3.1 Đặc điểm

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: dùng để theo dõi các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương và các khoản trích theo lương của nhân viên, chi phí vật liệu văn phịng, khấu hao tài sản cố định, thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác …

4.1.3.3.2 Chứng từ sử dụng

_ Bảng chấm công _ Bảng lương _ Phiếu chi

_ Bảng trích khấu hao TSCĐ _ Các hóa đơn dịch vụ mua ngồi

4.1.3.3.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ chứng từ

Khi nhận được phiếu chi thủ quỹ kiểm tra số tiền trên phiếu chi với chứng từ gốc, kiểm tra nội dung ghi trên phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc, ngày tháng lập phiếu chi và chữ ký của người có thẩm quyền, kiểm tra số tiền chi ra cho chính xác để xuất quỹ tiền mặt, cho người nhận tiền ký vào phiếu chi, thũ quỹ ký vào phiếu chi và giao 1 liên cho người nhận tiền. Sau đó thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi ghi vào sổ quỹ và chuyển liên cịn lại cho kế tốn và lưu.

Khi phát sinh các khoản thanh toán qua ngân hàng như nộp bảo hiểm, phí ngân hàng, phí kiểm tốn, sửa chữa văn phịng … kế tốn viên lập ủy nhiệm chi chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt sau đó nộp cho ngân hàng để chuyển tiền thanh tốn cho người bán và ngân hàng thông báo giấy báo nợ cho công ty.

74

4.1.3.3.4 Tài khoản sử dụng

TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

4.1.3.3.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ

Căn cứ phiếu chi, bảng tính lương, BHXH, BHYT, bảng tính khấu hao tài sản cố định và các chứng từ có liên quan khác, kế toán sẽ phản ánh vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết. Cuối tháng in sổ sách và lưu trữ.

4.1.3.3.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2016: 20/12/2016 Thanh toán tiền điện

Nợ TK 6422: 2.048.560 Có TK 111: 2.048.560

20/12/2016 Thanh tốn tiền văn phịng phẩm Nợ TK 6422: 7.450.000

Có TK 111: 7.450.000

20/12/2016 Thanh tốn tiền photocopy Huy Nợ TK 6422: 1.121.000

Có TK 111: 1.121.000

20/12/2016 Thanh tốn tiền văn phịng phẩm Nợ TK 6422: 7.659.458

75 20/12/2016 Cước điện thoại, Internet Nợ TK 6422: 1.467.622 Có TK 111: 1.467.622 20/12/2016 Nạp mực máy photocopy Nợ TK 6422: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 20/12/2016 Mua sách xây dựng Nợ TK 6422: 350.000 Có TK 111: 350.000 20/12/2016 Mua sách xây dựng Nợ TK 6422: 600.000 Có TK 111: 600.000 20/12/2016 Tiếp khách Nợ TK 6422: 1.466.000 Có TK 111: 1.466.000 27/12/2016 Phí sử dụng tài khoản Nợ TK 6422: 22.000 Có TK 112: 22.000

76 27/12/2016 Đăng tải báo đấu thầu Nợ TK 6422: 165.000 Có TK 112: 165.000 27/12/2016 Phí chuyển khoản Nợ TK 6422 22.000 Có TK 112: 22.000 … 31/12/2016 Kết chuyển CPQLDN để XĐKQKD Nợ TK 911: 168.805.791 Có TK 6422: 168.805.791

83

Công ty CPTM Tư vấn thiết kế & Thi công xây dựng Thị xã

Địa chỉ: 97E3, Đồng Văn Cống (QL60), KP Mỹ Tân, F7, TP Bến Tre MST: 1300576660

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tháng 12/2016 Ngày, tháng ghi Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/12/2016 BL THÁNG 10 01/12/2016 Trích lương NVVP tháng 12/2016 3341 54.924.000 01/12/2016 BL THÁNG 10 01/12/2016 Trích BH các loại tính vào CPQL tháng 12/2016 338 4.746.500

84

01/12/2016 PBCCDC 01/12/2016 Phân bổ phần mềm VBPL tháng 21 242 267.667 01/12/2016 PBCCDC 01/12/2016 Phân bổ máy ảnh NIKON tháng 21 242 609.091 01/12/2016 PBCCDC 01/12/2016 Phân bổ phần mềm Combo 2, Combo 3

tháng 20

242 916.667

01/12/2016 PBCCDC 01/12/2016 Phân bổ xe Honda 2 bánh_xe 1 tháng 19

242 643.561

… … … … … … …

31/12/2016 15773 27/12/2016 Phí sử dụng tài khoản 112 22.000

31/12/2016 15830 27/12/2016 Đăng tải báo đấu thầu 112 165.000

31/12/2016 15830 27/12/2016 Phí chuyển khoản 112 22.000

31/12/2016 15888 28/12/2016 Phí chuyển khoản 112 11.000

31/12/2016 15887 28/12/2016 Đăng tải báo đấu thầu 112 165.000

85

31/12/2016 15895 28/12/2016 Phí chuyển khoản 112 11.000

31/12/2016 BKHCTY 31/12/2016 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2016 214 24.375.328

31/12/2016 XĐKQKD 31/12/2016 Kết chuyển CPQLDN để XĐKQKD 911 168.805.791

Cộng số phát sinh: 168.805.791 168.805.791

Số dư cuối kỳ: 0

Cộng lũy kế: 1.582.828.100 1.582.828.100

Bến Tre, ngày 31 tháng 12 năm 2016

Giám đốc Kế toán trưởng

86