4.1.4.1 Đặc điểm
Hàng tháng kế toán thực hiện các bút chuyển sau:
+ Kết chuyển doanh thu thuần
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính + Kết chuyển giá vốn hàng bán
+ Kết chuyển chi phí tài chính
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
4.1.4.2 Chứng từ sử dụng
Chứng từ trong trường hợp này là tất cả các chứng từ liên quan đến doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý … như: hóa đơn GTGT, giấy báo ngân hàng, PC, PT, chứng từ ghi nhận chi phí nhân cơng …
4.1.4.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
Vào cuối kỳ, kế toán sẽ thực hiện định khoản các bút tốn kết chuyển để khóa sổ
4.1.4.4 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng các TK: TK 421 “Kết chuyển lãi/lỗ”
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
TK 632 “Giá vốn hàng bán” TK 635 “Chi phí tài chính”
87 TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
4.1.4.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ
Căn cứ vào số liệu liên quan đến các TK 511, TK 515, TK 632, TK 642, TK 911 kế toán sẽ kết chuyển vào các sổ kế toán liên quan đến TK 911. Sau đó kế tốn lập báo cáo tài chính.
4.1.4.6 Phương pháp hạch toán
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2016 31/12/2016 Kết chuyển CPQLDN để XĐKQKD Nợ TK 911: 168.805.791 Có TK 6422: 168.805.791 31/12/2016 Kết chuyển giá vốn XĐKQKD Nợ TK 911: 292.057.400 Có TK 632: 292.057.400
31/12/2016 Kết chuyển doanh thu từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 511: 539.536.740
Có TK 911: 539.536.740
31/12/2016 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 33.169
Có TK 911: 33.169 31/12/2016 Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 78.706.718 Có TK 421: 78.706.718
88
Công ty CPTM Tư vấn thiết kế & Thi công xây dựng Thị xã
Địa chỉ: 97E3, Đồng Văn Cống (QL60), KP Mỹ Tân, F7, TP Bến Tre MST: 1300576660
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 12/2016
Ngày, tháng ghi
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12/2016 XĐKQKD 31/12/2016 Kết chuyển CPQLDN 6422 168.805.791 31/12/2016 XĐKQKD 31/12/2016 Kết chuyển giá vốn 632 292.057.400
31/12/2016 XĐKQKD 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu từ hoạt động kinh doanh
89
31/12/2016 XĐKQKD 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 33.169 31/12/2016 XĐKQKD 31/12/2016 Kết chuyển lãi 421 78.706.718 Cộng số phát sinh: 539.569.909 539.569.909 Số dư cuối kỳ: Cộng lũy kế: 7.895.636.871 7.895.636.871
Bến Tre, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Giám đốc Kế tốn trưởng
90
Cơng ty CPTM Tư vấn thiết kế & Thi công xây dựng Thị xã
Địa chỉ: 97E3, Đồng Văn Cống (QL60), KP Mỹ Tân, F7, TP Bến Tre MST: 1300576660
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 421 Lợi nhuận chưa phân phối
Tháng 12/2016
Ngày, tháng ghi
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 355.750.727
31/12/2016 15194 14/12/2016 Nộp tiền phạt thuế (BB kiểm tra thuế) 112 28.973.632 31/12/2016 15195 14/12/2016 Nộp tiền phạt thuế (BB kiểm tra thuế) 112 5.372.602 31/12/2016 28/12/2016 Tiền phạt nộp chậm cơ quan thuế 3339 3.123.576
91
Cộng số phát sinh: 37.469.810 78.706.718
Số dư cuối kỳ: 0 396.987.635
Cộng lũy kế: 2.245.087.415 2.333.813.462
Bến Tre, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Giám đốc Kế toán trưởng
92
CHƯƠNG 5 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét
5.1.1 Nhận xét tổng qt về tình hình hoạt động tại cơng ty
Trong những năm vừa qua, công ty CPTM Tư vấn thiết kế & thi công xây dựng Thị xã đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường, tuy nhiên công ty CPTM Tư vấn thiết kế & thi công xây dựng Thị xã vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn.
Để có được những thành tích trên là sự nổ lực không ngừng nghỉ của tất cả các thành viên trong cơng ty, trong đó có sự đóng góp khơng nhỏ của phịng kế tốn. Với cách bố trí cơng việc khoa học hợp lý như hiện nay, cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty CPTM Tư vấn thiết kế & thi công xây dựng Thị xã đã dần ổn định và đạt được những kết quả nhất định.
5.1.2 Nhận xét về cơng tác kế tốn tại cơng ty
Cơng tác kế tốn thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty CPTM Tư vấn thiết kế & thi công xây dựng Thị xã cũng khá rõ rãng dễ hiểu. Các nghiệp vụ cũng tương đối đơn giản. Chênh lệch giữa doanh thu và chi phí là lợi nhuận gộp cho hợp đồng đó.
Cơng ty đã thực hiện cơng tác kế tốn theo chuẩn mực kế tốn về cách ghi nhận doanh thu, chi phí. Cơng việc theo dõi doanh thu được kế toán tập hợp, theo dõi liên tục để đảm bảo tính kịp thời, có thể cung cấp số liệu khi cần thiết theo yêu cầu từ nhà quản lý. Doanh thu của công ty cũng đơn giản, chỉ xoay quanh doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính nên cũng đơn giản cho q trình kết chuyển tính tốn kết quả kinh doanh của cơng ty.
Cuối năm, công ty vẫn tiến hành các thủ tục kiểm kê như quy định, và thực hiện kết chuyển thu nhập, chi phí, xác định kết quả kinh doanh cho doanh nghiệp theo đúng
93
quy định hiện hành. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được xác định rõ ràng, dễ hiểu và được phản ánh ở báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
5.2 Kiến nghị
Công ty thực hiện ngày càng nhiều các hợp đồng kinh tế, khối lượng cơng trình ngày lớn và phân bổ nhiều huyện khác nhau.
Do vậy, để đáp ứng nhu cầu cung cấp dịch vụ đạt hiệu quả cao về doanh thu, về uy tín và trách nhiệm đối với Chủ đầu tư, cơng ty có thêm nhiều chế độ phụ cấp cho nhân viên, tuyển dụng thêm kỹ sư có trình độ chun mơn, có kinh nghiệp thực tế. Kéo theo đó, cơng tác kế tốn về tiền lương, bảo hiểm xã hội cần phải được quản lý chặt chẽ hơn.
Hiện nay, với tiến độ phát triển ngày càng mạnh, tại công ty, bộ phận kế tốn hoạt động với cơng suất ngày càng cao.Để đảm bảo công tác kế tốn ln được nhịp nhàng, quản lý chặt chẽ, lượng công việc cần phải được tổ chức, sắp xếp hợp lý. Có thể tuyển dụng thêm một kế toán viên tách riêng mãn theo dõi hợp đồng kinh tế, xuất hoá đơn, theo dõi thanh toán của chủ đầu tư. Như vậy, sẽ nhẹ hơn cho phụ trách kế tốn…
Cơng ty nên thường xuyên khảo sát thị trường, theo dõi sự biến động của thị trường về chiến lược cũng như giá cả để áp dụng cho thích hợp.
Lãnh đạo công ty phải định hướng sự phát triển của cơng ty trong tương lai, từ đó đưa ra những kế hoạch cụ thể, cạnh tranh công bằng trong khuôn khổ pháp luật.
94
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại công ty CPTM Tư vấn thiết kế & thi công xây dựng Thị xã, em nhận thấy rằng cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh đóng vai trị rất quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý trong việc ra các quyết định cũng như lựa chọn phương án kinh doanh nào cho doanh nghiệp, nó quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp trên thị trường vì nếu cung cấp thơng tin sai, khơng chính xác cho nhà quản lý, dẫn đến những quyết định có thể làm doanh nghiệp phá sản và đồng thời nó phản ánh trực tiếp mục đích kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế đó là lợi nhuận. Việc xác định kết quả kinh doanh giúp doanh nghiệp nhận thấy được những hướng đầu tư cũng như thị trường nào là có lợi hơn cho doanh nghiệp. Do vậy, việc xác định kết quả kinh doanh phải thật chính xác. Kết hợp với kiến thức đã học ở trường và sự giúp đỡ của cô Phạm Thị Phụng cũng như sự hướng dẫn tận tình của các anh chị tại công ty em mạnh dạn đưa ra một số ý kiến để hồn thiện hơn trong cơng tác kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Mặc dù đã cố gắng nổ lực nhưng kiến thức còn hạn chế, thời gian thực tập có hạn nên báo cáo này không thể tránh khỏi những sai sót nhất định.Em rất mong sự đóng góp của các anh chị phòng kế tốn cơng ty, chỉ bảo của thầy cô giáo để bài báo cáo được hoàn thiện hơn.
95
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Chuyên đề các khóa trước [2] www.webketoan.vn [3] www.luanvan.net.vn [4] ketoanthienung.org
96