Kế tốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp

2.3 Kế toán chi phí

2.3.5 Kế tốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp

2.3.5.1 Nội dung

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của DN theo thuế suất được quy định và DN phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho nhà nước.

Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.

Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.

Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai.

2.3.5.2 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng 2.3.5.2.1 Chứng từ kế toán 2.3.5.2.1 Chứng từ kế toán _ Tờ khai thuế TNDN tạm nộp _ Giấy nộp tiền _ Các chứng từ sử dụng khác, … 2.3.5.2.2 Tài khoản sử dụng TK 821 “Chi phí thuế TNDN”

Nội dung và kết cấu TK 821 “Chi phí thuế TNDN” như sau:

Nợ TK 821 Có

Thuế TNDN phát sinh trong kỳ phải nộp Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào bên nợ TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

31

Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN” khơng có số dư cuối kỳ.

2.3.5.3 Phương pháp hạch toán

Khi phát sinh số thuế TNDN phải nộp trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 821 – Chi phí thuế TNDN

Có TK 333 (3334) – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 821 – Chi phí thuế TNDN

Sơ đồ 2.8: sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN