Công ty CPTM Tư vấn thiết kế & thi công xây dựng Thị xã thực hiện các nhiệm vụ thiết kế, giám sát thi công … Là công ty chuyên thiết kế, giám sát và thi công xây dựng nên cơng ty có thể thực hiện các hợp đồng xây dựng, thiết kế theo yêu cầu của một doanh nghiệp khác, của chủ đầu tư, của khách hàng …
Cơng ty ln có đội ngũ kỹ sư túc trực tại công trường để theo dõi, hướng dẫn, kiểm tra kỹ thuật và chất lượng để đảm bảo cơng trình, hạng mục được thực hiện theo đúng thiết kế được duyệt nhằm đảm bảo thời gian sử dụng lâu dài của sản phẩm hoàn thành.
Là công ty giám sát thi công, thẩm tra, thi cơng cơng trình nên thời gian xây dựng cơng trình kéo dài. Thơng thường để hồn thành một cơng trình, một hạng mục cơng trình cơng ty phải mất thời gian 6 tháng hơn hoặc mất 1, 2 năm thực hiện. Do yêu cầu, do đặc điểm của công việc tư vấn thiết kế và thi cơng nên địi hỏi công nhân của cơng ty phải có trình độ tay nghề và được đào tạo trước khi thực hiện.
4.1.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác
4.1.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 4.1.2.1.1 Phương thức cung cấp dịch vụ 4.1.2.1.1 Phương thức cung cấp dịch vụ
Công ty áp dụng phương thức cung cấp dịch vụ qua hợp đồng
_ Sau khi ký kết hợp đồng đối với khách hàng, hợp đồng được giao đến các bộ phận có liên quan từ đó căn cứ vào năng lực và chức năng của từng bộ phận đã ký kết hợp đồng giao khoán nội bộ cho cá nhân làm chủ nhiệm đồ án có sự quản lý của trưởng phòng.
51
_ Do đặc thù của từng dự án trong từng hợp đồng kinh tế mà chủ nhiệm đồ án thực hiện cơng việc của mình. Nhìn chung quy trình như sau:
+ Khảo sát: Chủ nhiệm đồ án phối hợp cùng đội khảo sát đi đến tiến hành khảo sát hiện trạng sơ bộ hiện trường thực hiện dự án để có đánh giá ban đầu về dự án có khả thi hay khơng. Đội khảo sát tiến hành đánh giá cùng các chỉ tiêu khảo sát để có kết luận của mình về địa hình, địa chất cơng trình.
+ Lập dự án tiền khả thi: sau khi có quyết định cho phép lập dự án cho đơn vị chủ quản, chủ nhiệm đồ án có thể tự hoặc phối hợp để lập một dự án tiền khả thi ban đầu cho dự án. Khi dự án có tính chất khả thi và thực hiện được thì tiến hành viết dự án khả thi chính thức. Tuy nhiên không phải dự án nào cũng cần phải có tiền khả thi, có hay khơng phụ thuộc vào từng đặc thù của dự án về vốn cũng như yêu cầu của phía chủ đầu tư.
+ Thiết kế, kỹ thuật thiết kế thi công: chủ nhiệm đồ án phối hợp cùng các đơn vị thiết kế, theo cá nhân tiến hành khảo sát lần nữa bước thiết kế sơ bộ hay chính thức về thi cơng kỹ thuật, tùy theo đặc thù từng dự án.
+ Nghiệm thu, bàn giao tài liệu: khâu này cần sự phối hợp đồng bộ các bộ phận, cá nhân tham gia dự án, phía chủ đầu tư, thực hiện nghiệm thu đã làm trên để xác định công nợ ban đầu cho khách hàng, giao bộ hồ sơ tài liệu đã ký cho phía chủ đầu tư khi cơng nợ được xác nhận và có thể đã thu được tiền.
+ Phịng kế tốn có chức năng thu nợ theo dõi và hạch tốn chi phí thực hiện dự án.
4.1.2.1.2 Các chứng từ sử dụng
_ Phiếu thu _ Phiếu chi
_ Hóa đơn GTGT _ Giấy báo ngân hàng
52
4.1.2.1.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ chứng từ
Sau khi lập hợp đồng, biên bản thanh lý hóa đơn được giao cho chủ đầu tư, kế tốn thực hiện hồn tất dịch vụ và xuất hóa đơn.
4.1.2.1.4 Tài khoản sử dụng
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
4.1.2.1.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ
Kế toán tiến hành xử lý chứng từ, hạch toán doanh thu vào sổ nhật ký chung và các sổ kế tốn chi tiết có liên quan.
4.1.2.1.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2016
08/12/2016 Ban quản lý dự án huyện Giồng Trôm TTCP Mời thầu: Trường Mẫu giáo Tân Lợi Thạnh
Nợ TK 112: 2.107.273 Có TK 511: 2.107.273
15/12/2016 Agribank chi nhánh huyện Giồng Trôm TTCP Thiết kế: Phòng giao dịch Tân Hào, Agribank chi nhánh huyện Giồng Trôm, tỉnh Bến Tre; HM: Sửa chữa phòng giao dịch
Nợ TK 112: 8.531.818 Có TK 511: 8.531.818
16/12/2016 Agribank chi nhánh huyện Bình Đại TTCP Thiết kế: Phịng giao dịch Lộc Thuận-Agribank chi nhánh huyện Bình Đại, tỉnh Bến Tre; HM: sửa chữa phịng kế tốn và ngân quỹ (Phần hiện hữu), phần điện, nền khu chứa máy phát điện-Sân bê tông- Nhà tiền chế
53 Nợ TK 112: 7.239.017
Có TK 511: 7.239.017
20/12/2016 UBND xã Thạnh Trị TTCP Thẩm tra: Sửa chữa 2 tuyến đường nhánh ấp Bình Thạnh 2, xã Thạnh Trị, huyện Bình
Nợ TK 112: 140.909 Có TK 511: 140.909
21/12/2016 Agribank chi nhánh huyện Giồng Trôm TTCP Mời thầu: Cabin ATM huyện Giồng Trôm
Nợ TK 112: 1.818.182 Có TK 511: 1.818.182
23/12/2016 Agribank chi nhánh huyện Mỏ Cày Nam TTCP Mời thầu: Hệ thống chống sét huyện Mỏ Cày Nam
Nợ TK 112: 1.818.182 Có TK 511: 1.818.182
26/12/2016 Thanh tra Sở Giao thông vận tải Bến Tre TTCP Mời thầu: Mua sắm trang phục Thanh tra giao thông năm 2016
Nợ TK 112: 1.818.182 Có TK 511: 1.818.182
01/12/2016 Giám sát: Nhà nghỉ cơ quan Sư đoàn bộ/ Sư đoàn BB8/ Quân khu 9 Nợ TK 131: 145.221.818
54
05/12/2016 Photocopy HSMT: Hạ tầng tái cơ cấu vùng nuôi tôm lúa khu vực xã Mỹ An và xã An Điền, huyện Thạnh Phú
Nợ TK 111: 181.682 Có TK 511: 181.682
20/12/2016 Photocopy Hồ sơ mời thầu: Đường liên ấp 9-12 xã Hưng Lễ, huyện Giồng Trơm
Nợ TK 111: 667.273 Có TK 511: 667.273
20/12/2016 Thẩm tra: Đường kênh nhỏ nối liền cống Cả Cao, ấp Phú Mỹ, xã Phú Vang, huyện Bình Đại
Nợ TK 131: 6.285.742 Có TK 511: 6.285.742 …
31/12/2016 Kết chuyển doanh thu từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 511: 539.536.740
60
Công ty CPTM Tư vấn thiết kế & Thi công xây dựng Thị xã
Địa chỉ: 97E3, Đồng Văn Cống (QL60), KP Mỹ Tân, F7, TP Bến Tre MST: 1300576660
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tháng 12/2016
Ngày, tháng ghi
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/12/2016 20007696 08/12/2016 Ban quản lý dự án huyện Giồng Trôm TTCP Mời thầu: Trường Mẫu giáo Tân Lợi Thạnh
112 2.107.273
31/12/2016 20010635 15/12/2016 Agribank chi nhánh huyện Giồng Trơm TTCP Thiết kế: Phịng giao dịch Tân Hào, Agribank chi nhánh huyện Giồng Trôm, tỉnh Bến Tre; HM: sửa chữa phòng giao dịch
112 8.531.818
61
Trôm TTCP Giám sát: Phòng giao dịch Mỹ Thạnh-Agribank chi nhánh huyện Giồng Trôm, tỉnh Bến Tre; HM: sửa chữa phòng giao dịch Mỹ Thạnh (Giai đoạn 2)
31/12/2016 20010551 15/12/2016 Agribank chi nhánh huyện Giồng Trôm TTCP Thiết kế: Phòng giao dịch Lương Quới-Agribank chi nhánh huyện Giồng Trôm; HM: sửa chữa phòng giao dịch (giai đoạn 1)
112 6.877.471
31/12/2016 20008470 15/12/2016 Bộ CHQS tỉnh Bến Tre TTCP Mời thầu: Các hạng phụ
112 5.289.091
31/12/2016 20010633 15/12/2016 Agribank chi nhánh huyện Giồng Trôm TTCP Giám sát: Phòng giao dịch Tân Hào, Agribank chi nhánh huyện Giồng Trôm, tỉnh Bến Tre; HM: sửa chữa phòng giao dịch (giai đoạn 1)
112 5.190.000
31/12/2016 20009575 15/12/2016 Ban quản lý dự án ĐTXD cơ bản huyện Thạnh Phú TTCP Mời thầu: Hạ tầng tái cơ cấu vùng nuôi tôm lúa khu vực xã Mỹ An và xã An Điền, huyện
62 Thạnh Phú
31/12/2016 20010739 15/12/2016 Agribank chi nhánh huyện Giồng Trơm TTCP Thiết kế: Phịng giao dịch Mỹ Thạnh-Agribank chi nhánh huyện Giồng Trôm, tỉnh Bến Tre; HM: sửa chữa phòng giao dịch Mỹ Thạnh (giai đoạn 2)
112 3.265.895
… … … … … … …
31/12/2016 XĐKQKD 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu từ hoạt động kinh doanh
911 539.536.740
Cộng số phát sinh: 539.536.740 539.536.740
Số dư cuối kỳ: 0
Cộng lũy kế: 5.788.367.648 5.788.367.648
Bến Tre, ngày 31 tháng 12 năm 2016
63
4.1.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính 4.1.2.2.1 Đặc điểm 4.1.2.2.1 Đặc điểm
Thu nhập hoạt động tài chính của cơng ty chủ yếu là khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng
4.1.2.2.2 Chứng từ sử dụng
_ Giấy báo có lãi tiền gửi ngân hàng
_ Giấy báo có của ngân hàng kết hợp với hóa đơn phải thu khách hàng
4.1.2.2.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ chứng từ
Định kỳ ngân hàng căn cứ vào hợp đồng tiền gửi mà công ty gửi cho ngân hàng, dựa trên số tiền gốc, lãi suất và thời gian gửi thì ngân hàng sẽ tính ra số tiền lãi mà DN được hưởng.
Theo cách tính:
Tiền lãi = (số tiền gốc x lãi suất/360) x số ngày tính lãi
Đến ngày đáo hạn, ngân hàng sẽ tự động trả lãi vào tài khoản tiền gửi không kỳ hạn, đồng thời gửi giấy báo có cho cơng ty
Khi nhận được giấy báo có, kế tốn hạch tốn vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và có nhiệm vụ liên hệ với ngân hàng để lấy sổ phụ ngân hàng vào cuối tháng, sau đó hạch tốn vào sổ cái TK 515 và các sổ kế tốn chi tiết có liên quan.
4.1.2.2.4 Tài khoản sử dụng
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
4.1.2.2.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán phản ánh vào các sổ sách có liên quan. Cuối tháng tất cả chứng từ và sổ sách có liên quan được lưu trữ
64
4.1.2.2.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2016 07/12/2016 Lãi không kỳ hạn nhập vốn
Nợ TK 112: 33.169 Có TK 515: 33.169
31/12/2016 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 33.169
65
Cơng ty CPTM Tư vấn thiết kế & Thi công xây dựng Thị xã
Địa chỉ: 97E3, Đồng Văn Cống (QL60), KP Mỹ Tân, F7, TP Bến Tre MST: 1300576660
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 Doanh thu hoạt động tài chính
Tháng 12/2016
Ngày, tháng ghi
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/12/2016 134 07/12/2016 Lãi không kỳ hạn nhập vốn 112 33.169
31/12/2016 XĐKQKD 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 33.169
Cộng số phát sinh: 33.169 33.169
Số dư cuối kỳ: 0
Cộng lũy kế: 1.552.406 1.552.406
Bến Tre, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Giám đốc Kế toán trưởng
66
4.1.3 Kế toán chi phí
4.1.3.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 4.1.3.1.1 Đặc điểm
Giá vốn hàng bán của công ty CPTM Tư vấn thiết kế & thi công xây dựng Thị xã chính là những chi phí mà công ty đã bỏ ra trong q trình thi cơng xây dựng. Cụ thể như: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung.
Là một cơng ty chuyên ngành thiết kế giám sát, thi công xây dựng với chức năng nhiệm vụ chính nêu trên thì sản phẩm của công ty sẽ là các hợp đồng, các hạng mục cơng trình, cơng trình hồn thành bàn giao khơng nhập kho khi hồn thành. Chi phí phát sinh được tập hợp vào TK 154. Khi XĐKQKD bàn giao sẽ kết chuyển vào TK 632 giá vốn của công ty sẽ được tập hợp, theo dõi từng hợp đồng cụ thể.
Kế toán theo dõi và phản ánh giá vốn hàng bán của hàng hóa, thành phẩm dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, bổ sung hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng bán tồn kho cuối năm tài chính, đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
4.1.3.1.2 Chứng từ sử dụng
Chứng từ ghi nhận chi phí nhân cơng như: bảng chấm lương, bảng lương
4.1.3.1.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng các TK sau:
+ TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ + TK 632 để phản ánh giá vốn trong kỳ
4.1.3.1.4 Sổ sách và trình tự ghi sổ
Kế toán phản ánh các chứng từ vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết. Cuối tháng kế toán in và lưu các sổ sách.
67
4.1.3.1.5 Nghiệp vụ phát sinh
Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2016 01/12/2016 Trích lương NVKT tháng 12/2016 Nợ TK 154: 262.330.000 Có TK 3342: 262.330.000 01/12/2016 Trích BH các loại tính vào CPSXC tháng 12/2016 (NVKT) Nợ TK 154: 17.802.400 Có TK 338: 17.802.400
31/12/2016 Trích lương HĐGK_Hồ Văn Trung Nợ TK 154: 11.925.000
Có TK 3342: 11.925.000
31/12/2016 Kết chuyển CPSXKD vào giá vốn Nợ TK 632: 292.057.400
Có TK 154: 292.057.400
31/12/2016 Kết chuyển giá vốn XĐKQKD Nợ TK 911: 292.057.400
68
Công ty CPTM Tư vấn thiết kế & Thi công xây dựng Thị xã
Địa chỉ: 97E3, Đồng Văn Cống (QL60), KP Mỹ Tân, F7, TP Bến Tre MST: 1300576660
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Tháng 12/2016
Ngày, tháng ghi
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/12/2016 BL THÁNG 10 01/12/2016 Trích lương NVKT tháng 12/2016 3342 262.330.000 01/12/2016 BL THÁNG 10 01/12/2016 Trích BH các loại tính vào CPSX tháng 12/2016 (NVKT) 338 17.802.400 31/12/2016 HĐGK_03 31/12/2016 Trích lương HĐGK_Hồ Văn 3342 11.925.000
69 Trung
31/12/2016 XĐKQKD 31/12/2016 Kết chuyển CPSXKD vào giá vốn
632 292.057.400
Cộng số phát sinh: 292.057.400 292.057.400
Số dư cuối kỳ: 0 0
Cộng lũy kế: 3.978.995.309 3.978.995.309
Bến Tre, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Giám đốc Kế tốn trưởng
70
Cơng ty CPTM Tư vấn thiết kế & Thi công xây dựng Thị xã
Địa chỉ: 97E3, Đồng Văn Cống (QL60), KP Mỹ Tân, F7, TP Bến Tre MST: 1300576660
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Giá vốn hàng bán
Tháng 12/2016
Ngày, tháng ghi
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/12/2016 XĐKQKD 31/12/2016 Kết chuyển CPSXKD vào giá vốn
154 292.057.400
31/12/2016 XĐKQKD 31/12/2016 Kết chuyển giá vốn XĐKQKD 911 292.057.400
71
Số dư cuối kỳ: 0
Cộng lũy kế: 3.978.995.309 3.978.995.309
Bến Tre, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Giám đốc Kế tốn trưởng
72
4.1.3.2 Kế tốn chi phí tài chính 4.1.3.2.1 Đặc điểm
Chi phí tài chính của công ty là những khoản tiền lãi phải trả cho các khoản vay, chi phí thuê tài sản, chi phí tài chính khác …
4.1.3.2.2 Chứng từ sử dụng
_ Giấy báo tiền lãi phải trả cho các khoản vay _ Hợp đồng vay ngắn hạn, dài hạn
_ Ủy nhiệm chi
_ Các chứng từ liên quan khác
4.1.3.2.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ chứng từ
Định kỳ ngân hàng căn cứ vào hợp đồng vay vốn của ngân hàng và công ty, dựa trên số tiền gốc, lãi suất và thời gian vay ngân hàng sẽ tính ra số tiền vay mà công ty phải trả. Ngân hàng đến kỳ thu lãi sẽ tự động trừ vào tài khoản tiền gửi của công ty tại ngân hàng và gửi giấy báo nợ cho công ty.
Khi nhận được giấy báo nợ, kế toán hạch toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và liên hệ với ngân hàng lấy sổ phụ về đối chiếu vào cuối tháng.Sau đó tập hợp các chứng từ và sổ sách có liên quan.
4.1.3.2.4 Tài khoản sử dụng
TK 635 “Chi phí tài chính”
4.1.3.2.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ
Căn cứ vào giấy báo nợ kế toán thực hiện đưa vào các sổ sổ sách. Cuối tháng kế tốn in và lưu các sổ sách có liên quan.
4.1.3.2.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh