2.4.1 Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm kết quả hoạt động SXKD và hoạt động khác.Kết quả hoạt động SXKD bao gồm kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động kinh doanh được tính như sau:
TK 333(3334) TK 821 TK 911
Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ
32
Kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động như hoạt động sản xuất, chế biến; hoạt động kinh doanh thương mại; hoạt động dịch vụ; hoạt động tài chính; hoạt động khác; … Trong từng loại hoạt động kinh doanh, có thể được hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ, … (nếu có nhu cầu).
2.4.2 Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động khác Kết quả hoạt động SXKD = + Kết quả hoạt động SXKD
Doanh thu thuần bán hàng và cung
cấp dịch vụ
Giá vốn hàng bán
Chi phí bán hàng Chi phí tài chính
Doanh thu tài chính Chi phí quản lý doanh nghiệp = + _ _ _ _ Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác Chi phí khác _ _
33
Nội dung và kết cấu TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” khơng có số dư cuối kỳ.
2.4.3 Phương pháp hạch toán
Hạch toán kết chuyển doanh thu
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 Có
_ Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ _ Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN _ Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính _ Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác _ Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN
_ Kết chuyển lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh
_ Kết chuyển doanh thu về bán thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ và đầu tư đã phát sinh
_ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
_ Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác _ Cuối kỳ kết chuyển lỗ về hoạt động kinh doanh (nếu có)
34 Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Hạch tốn kết chuyển chi phí
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 635 – Chi phí tài chính
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:
35 Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811 – Chi phí khác
Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 821 – Chi phí thuế TNDN
Cuối kỳ kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế tốn ghi:
Nợ TK 821 – Chi phí thuế TNDN
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Hạch toán kết chuyển lãi lỗ cuối năm
Kết chuyển lỗ, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển lãi, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
36
Sơ đồ 2.9: sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
TK 6422 TK 515
Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
TK 635 TK 711
Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển thu nhập khác
TK 811 TK 821
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế TNDN
TK 821 TK 421
Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ
TK 421
37
CHƯƠNG 3 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CPTM TƯ VẤN THIẾT KẾ & THI CÔNG XÂY DỰNG THỊ XÃ