1 .Giới thiệu chung
1.7 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
1.7.1. Khái niệm :
Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản do hoạt động đầu tư tài chính mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
1.7.2.Chứng từ hạch tốn :
Giấy thơng báo chia lãi của bên nhận góp vốn đầu tư, liên doanh; Bảng kê mua lại cổ phiếu; Bảng kê bán cổ phiếu; Giấy báo có,…
1.7.3. Tài khoản sử dụng:
HUTECH
TK 515
- Số T.GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).
- K/c DT hoạt động tài chính thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- DT hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ.
Nguyên tắc hoạch toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu họat động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính các được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.
Đối với các khoản thu nhập từ các khoản mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hay cổ phiếu (khơng phản ánh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán).
Đối với khoản thu nhập mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra.
Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi cua các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ; còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó
Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản, doanh thu được ghi nhận là tổng số tiền thu được do bán bất động sản.
Đối với hoạt động kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi hoàn tất việc bàn giao đất trên thực địa cho khách hàng theo giá trị của diện tích đất đã chuyển giao cho giá trả ngay.
HUTECH
1.7.4. Sơ đồ hạch toán TK 515
Sơ đồ 1.8
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Diễn giải: (1)- Lãi tiền gửi
(2a)- Lãi do bán ngoại tệ (2b)- Giá thực tế
(3)- Mua ngoại tệ(Giá ghi sổ)
(4)- K/c lãi chênh lệch tỷ giá do đánh lại các khoản mục có gốc ngoại tệ (5)- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
1.8. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính. 1.8.1. Khái niệm :
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn. Khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.
1.8.2.Chứng từ hạch toán :
Bảng kê mua bán chứng khoán, Giấy báo nợ, sổ phụ ngân hàng,…
(4) 515 (1) 111, 112 (2a) (3) (2b) 1112 1111 413 911 (5)
HUTECH
1.8.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 635 – “ Chi phí hoat động tài chính”
TK 635
- Các khoản chi phí và các khoản lỗ của hoạt động tài chính
- Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán.
- Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ.
1.8.4. Sơ đồ hạch toán TK 635
Sơ đồ 1.9
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
(1) (6) 413 (5b) 635 (8) 911 111, 112, 242, 335 121,221, 222,223,228 (4) (3b) (3a) 111,112 (5a) 111 (1112), 112 (1122) (2) 129, 229 (7) 129, 229
HUTECH Diễn giải:
(1)- Trả lại tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp (2)- Dự phịng giảm giá đầu tư
(3a)- Lỗ về các khoản đầu tư
(3b)- Tiền thu về bán các khoản đầu tư (4)- Chi phí hoạt động liên doanh, liên kết (5a)- Bán ngoại tệ (Giá ghi sổ)
(5b)- Lỗ về bán ngoại tệ
(6)- K/c lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ (7)- Hồn nhập số chênh lệch dự phịng giảm giá đầu tư
(8)- K/C chi phí tài chính cuối kì
Nguyên tắc hạch toán TK 635
TK 635 chỉ dùng để phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp, bao gồm các hoạt động sau:
Hoạt động cho vay, mua bán hàng trả chậm, trả góp đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh tốn, cho th tài chính.
Hoạt động cho thuê tài sản, góp vốn liên doanh. Hoạt động đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.
Hoạt động chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng. Hoạt động mua bán ngoại tệ. Hoạt động đầu tư khác.
1.9. Kế toán thu nhập khác. 1.9.1. Khái niệm :
Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu khơng mang tính thường xun.
1.9.2. Chứng từ hạch toán :
Biên bản thanh lý TSCĐ; Biên bản giao nhận TSCĐ; Phiếu thu; Hợp đồng kinh tế; Giấy bảo hiểm, …
HUTECH
1.9.3. Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 711 – “ Thu nhập khác”
TK 711
- Số T.GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) (ở doanh nghiệp nộp T.GTGT tính theo phương pháp trực tiếp).
- Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh".
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
(Nội dung thu nhập khác được quy định tại điều 30 của Chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác)
Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ
1.9.4. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.10
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU NHẬP KHÁC
111,112,131 (1) (5) (2) 334,338 (3) 111, 112 (4) 711 331, 338 333(33311) (Nếu có) 911
HUTECH Diễn giải:
(1)- Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ
(2)- Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ quyết định xóa ghi vào thu nhập khác
(3)-Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược, ký quỹ (4)- Khi thu được các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa
- Thu tiền bảo hiểm Công ty bảo hiểm được bồi thường. - Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến bán hàng, cung cấp dịch vụ khơng tính trong doanh thu
(5)- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
1.10. Kế Toán Các Khoản Chi Khác: 1.10.1. Khái niệm:
Là những khoản chi phí của hoạt động ngồi các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước.
1.10.2. Tài khoản sử dụng :
Kế toán sử dụng TK 811 – “Chi phí khác”
TK 811
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
- Cuối kỳ, kế tốn k/c tồn bộ các khoản CP khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
TK 811 khơng có số dư cuối kỳ
1.10.3. Chứng từ hạch toán :
Biên bản thanh lý TSCĐ; Biên bản giao nhận TSCĐ; Phiếu thu; Hợp đồng kinh tế; Giấy bảo hiểm, …
HUTECH 1.10.4. Sơ đồ hạch tốn chi phí khác: Sơ đồ 1.11 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI PHÍ KHÁC 211 811 911 (1a) (4) 214 (1b) 111, 112,331 (2) (3) Diễn Giải:
(1a)- Giá trị TSCĐ còn lại khi nhượng bán, thanh lý (1b)- Giá trị Hao mịn
(2)- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (3)- Các khoản bị phạt , bị bồi thường
(4)- Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK 911
1.11. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.11.1. Khái niệm 1.11.1. Khái niệm
- Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế thu nhập phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch làm tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành
HUTECH
1.11.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”
TK821 khơng có số dư cuối kỳ.
TK821 có 2 tài khoản cấp 2:TK8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”.
TK8212 “Chi phí thuế TNDN hỗn lại” 1.11.3. Sơ đồ hoạch tốn kế tốn.
Sơ đồ 1.12
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
3334 8211 911 (1) (4) (2) (3) Diễn giải: (1)- Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm nộp TK 821
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
HUTECH
(2)- Cuối năm, thuế phải nộp > tạm nộp. Nộp bổ sung năm trước khi phát hiện sai sót khơng trọng yếu
(3)- Cuối năm, thuế phải nộp < tạm nộp, Ghi giảm CP khi phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước
(4)- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911
1.12. Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 1.12.1 Khái niệm: 1.12.1 Khái niệm:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hóa bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất và sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sữa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động , chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch của doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác của doanh nghiệp.
Nguyên tắc hạch toán:
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế tốn theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh, thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng nghành hàng, từng loại dịch vụ.
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.12.2.Tài khoản sử dụng :
HUTECH TK 911 khơng có số dư cuối kỳ
1.12.3. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ 1.13 Sơ đồ 1.13
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
(3)
(4)
TK 911
- Kết chuyển giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí tài chính - Kết chuyển chi phí bám hàng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển chi phí khác
- Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
- Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác.
- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh (lỗ). 911 632 (5) 641 (6) 642 (7) (1) (2) 511,512 521,531,532 711 821, 811 (9) 515 635 (8) (10) 421
HUTECH Diễn Giải:
(1)- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ (2)- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
(3)- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính (4)- Kết chuyển thu nhập khác
(5)- Kết chuyển giá vốn hàng bán (6)- Kết chuyển chí phí bán hàng (7)- Kết chuyển chí phí QLDN
(8)- Kết chuyển chí phí hoạt động tài chính
(9)- Kết chuyển chí phí thuế TNDN hiện hành, chi phí khác (10)- Kết chuyển Lỗ
(11)- Kết chuyển Lãi
=> rong nền kinh tế th trường hiện nay, n đề mà các doanh nghiệp luôn quan tâm là làm thế nào để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao nh t (tối đa hố lợi nhuận à tối thiểu hoá rủi ro) à lợi nhuận là thước đo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, các yếu tố liên quan trực tiếp đến iệc xác đ nh lợi nhuận là doanh thu, thu nhập khác à chi phí. Hay nói cách khác, doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lợi nhuận là các chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó doanh nghiệp cần kiểm tra doanh thu, chi phí, phải iết kinh doanh mặt hàng nào, mở rộng sản phẩm nào, hạn chế sản phẩm nào để có thể đạt được kết quả cao nh t.
HUTECH
CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
PHÂN PHỐI LIÊN KẾT QUỐC TẾ
2.1. Lịch sử thành lập và hoạt động của công ty 2.1.1Giới thiệu sơ lược về công ty 2.1.1Giới thiệu sơ lược về công ty
- Tên gọi đầy đủ : CÔNG TY TNHH PHÂN PHỐI LIÊN KẾT QUỐC TẾ - Tên giao dịch : INTERNATIONAL LINK DISTRIBUTION
- Đại diện pháp luật : Bà Trần Thị Kim Chung
- Trụ sở chính : 80/83 Hồng hoa thám, Phường 7, Q. Bình thạnh, TP.HCM - Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số : 4102005635
- Mã số thuế : 0310349425
- Vốn điều lệ : 10.000.000.000 đ ( Mười tỷ đồng) - Điện thoại (tell) : 08.66791351-66791451 - Toll free :1800599945
- Fax : 08.3541716
- Email : info@ild.com.vn - Website : www.ild.com.vn
- Số tài khoản(bank account) : 88045979 tại Ngân Hàng Á Châu- PGD Nguyễn Thái Sơn
- Ngành nghề kinh doanh: hàng tiêu dùng nhanh, công nghệ thơng tin, hóa chất, dược phẩm, mỹ phẩm, đấu giá, bán buôn nông lâm sản nguyên vật liệu và động vật sống (không hoạt động tại trụ sở) bán buôn café, chè, đường, sữa và các sản phẩm sữa, bánh kẹo và các sản phẩm chế biến từ ngũ cốc, bột tinh bột (không bán buôn chè, đường tại trụ sở ) bán buôn đồ uống, đồ dùng nội thất, bán buôn nước hoa, hàng mỹ phẩm và chế phẩm vệ sinh, bán bn máy vi tính thiết bị ngoại vi và phần mềm, bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông, bán buôn máy móc thiết bị và phụ tùng máy cơng nghiệp, bán bn máy móc thiết bị máy văn phịng, bán bn máy móc thiết bị y tế…Nhưng chủ yếu là nhập khẩu và phân phối dầu ăn và mực in,
HUTECH
2.1.2 Q trình hình thành, phát triển của cơng ty
Công Ty TNHH PP Liên Kết Quốc Tế được thành lập vào năm 2010 là tiền thân của Công Ty TNHH Tuệ Lâm được thành lập 2000.
Trong những năm qua, sự phát triển của doanh nghiệp gắn liền với bối cảnh nền kinh tế - chính trị thế giới có những biến động mạnh trực tiếp ảnh hưởng tới nền kinh tế thị trường non trẻ tại Việt Nam. Nhưng với sự lãnh đạo sáng suốt và vận dụng khéo léo của Ban Giám Đốc đã dẫn dắt, lãnh đạo doanh nghiệp vượt qua tất cả những khó khănbất cập của giai đoạn đầu xây dựng và phát triển để có thành cơng như ngày hôm nay. Kết hợp với chính sách phát triển nguồn nhân lực giàu kinh nghiệm và lành nghề cùng với sự đồn kết nhất trí, nỗ lực phấn đấu của tồn thể cán