1 .Giới thiệu chung
2.1 .1Giới thiệu sơ lược về công ty
2.1.6 Những thuận lợi và khó khăn của cơng ty hiện nay
2.1.6.1. Thuận lợi
Có chính sách ưu tiên hàng nhập xuất khẩu của nhà nước
Cơ sở vật chất, trang thiết bị, cơ cấu dụng cụ được đầu tư tương đối đầy đủ
Nguồn vốn hoạt động được bổ sung trong thời gian này là một điều kiện rất thuận lợi để củng cố và phát triển Công ty. Công ty được hỗ trợ bởi một đội ngũ nhân viên năng động, đoàn kết, giàu kinh nghiệm đã tạo thành một guồng máy thúc đẩy công việc luôn tiến triển tốt và hiệu quả.
Tài chính của cơng ty ln giữ vững
HUTECH
Cơng ty có quy mơ kinh doanh lớn,nhiều nghành nghề tập trung các tỉnh và thành phố lớn trong nước.
2.1.6.2. Khó khăn
Đối thủ cạnh tranh còn nhiều
Một số chi nhánh mới đi vào hoạt động nên chi phí phát sinh cịn cao ảnh hưởng tới tình hình lợi nhuận chung của tồn cơng ty
Do ngành hàng mà doanh nghiệp kinh doanh quá đa dạng, trình độ chun mơn của CBCNV có hạn chế, nên việc tìm kiếm hàng mất nhiều thời gian, dẫn đến việc huỷ đơn hàng.
Vì tính đặc chung của loại hình kinh doanh theo đơn đặt hàng ,đáp ứng nhu cầu khách hàng ở khắp mọi miền đất nước vì thế vấn đề vận chuyển và nguồn lao động cũng gặp ít khó khăn.
Mặc dù có nhà cung cấp thân tín nhưng giá cả thị trường cũng luôn biến động nên cơng ty vẫn thiếu hàng hóa do vậy việc tìm nhà cung cấp giá hợp lý cũng gặp nhiều khó khăn
2.1.6.3 Phương hướng hoạt động của cơng ty trong thời gian tới
- Trong những năm tới công ty tiếp tục đầu tư chiều sâu, cải tiến cơng nghệ tìm biện pháp hạ giá thành, đồng thời đẩy mạnh tổ chức nghiên cứu thị trường tăng doanh thu lợi nhuận cho công ty.
- Nhiệm vụ trước mắt và lâu dài của Công ty là tăng cường tìm kiếm khách hàng tiềm năng, phát triển khách hàng hiện tại, đưa ra từng chính sách ưu đãi phù hợp cho từng khách hàng, nhằm nâng cao doanh số bán hàng cho công ty
- Hằng tháng hoặc hằng quý phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh để kịp thời chấn chỉnh công tác quản lý, điều hòa hoạt động kinh doanh.
- Tăng cường mối quan hệ hợp tác với các nước trên thế giới, tìm biện pháp mở rộng thị trường ra các nước trên thế giới
- Tiếp tục nâng cao trình độ cán bộ bằng việc tổ chức đào tạo và tuyển dụng thêm.
HUTECH
- Cơng ty phải có những khoản giảm giá cho khách hàng, khuyến mãi quà tặng kèm theo.
2.2 Thực trạng về kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Phân Phối Liên Kết Quốc Tế tại Công Ty TNHH Phân Phối Liên Kết Quốc Tế
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng hoá 2.2.1.1. Đặc điểm
- Cơng ty hoạt động kinh doanh dựa vào hình thức thương mại, cung cấp phân phối hàng hóa, dịch vụ do vậy doanh thu dựa vào các hoạt động mà công ty cung cấp .
- Công ty bán hàng trực tiếp theo đơn đặt hàng của khách hàng chuyển tới, qua kho và bán hàng qua điện thoại, công ty thường sử dụng phương thức thanh toán là thu tiền trực tiếp và thu bằng chuyển khoản hoặc khách hàng chấp nhận thanh toán
- Doanh thu chỉ được ghi nhận khi có một khối lượng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ, nghĩa là hàng hóa đó đã được giao cho khách hàng hoặc đã thực hiện đối với khách hàng và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
2.2.1.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng
Đơn đặt hàng của khách hàng.
Hợp đồng và các chứng từ khác liên quan
Đơn hàng đã được duyệt (số lượng, đơn giá, thành tiền, chính sách tín dụng đối với từng khách hàng).
Phiếu giao hàng đã được ký xác nhận của bên nhận hàng và bộ phận giao hàng và các bên có liên quan
Phiếu xuất kho.
Hóa đơn giá trị gia tăng.
Trình tự luân chuyển:
Bộ phận kinh doanh khi nhận được đơn hàng từ khách hàng, sẽ gởi bảng báo giá đã được duyệt của Ban Giám Đốc để phản hồi lại cho khách hàng, sau khi được phản hồi chấp nhận từ phía khách hàng, Bộ phận kinh doanh sẽ chuyển đơn hàng đã
HUTECH
được duyệt cho bộ phận CS, bộ phận CS sẽ làm phiếu giao hàng cho khách hàng, phiếu giao hàng gồm 3 liên: Liên 1 chuyển cho bộ phận kinh doanh để theo dõi chi tiết từng đơn hàng cho từng khách hàng, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển cho bộ phận kế toán kèm theo đơn hàng đã được duyệt, kế toán sẽ tạm lưu giữ chứng từ giao hàng. Bộ phận kinh doanh có trách nhiệm theo dõi từng đơn hàng, cuối tháng chuyển từng đơn hàng đã được duyệt từ Giám Đốc và đối chiếu với khách hàng trước khi chuyển sang cho bộ phận kế toán. Bộ phận kế tốn trước khi xuất hóa đơn dựa trên số liệu bộ phận kinh doanh chuyển sang, cần kiểm tra đối chiếu với phiếu giao hàng của bộ phận sản xuất chuyển lên để tránh những sai xót có thể xảy ra.
Sau khi kiểm tra đối chiếu, kế tốn xuất hóa đơn giá trị gia tăng 4 liên.
+ Liên một: màu trắng dùng để lưu, giữ để làm cơ sở đối chiếu trong công tác khai báo thuế - ngân hàng. Đặc điểm của liên một là phải đánh số thứ tự và phải đủ số seri đã mua ở cục thuế. Mọi trường hợp liên quan đến hóa đơn hủy phải được lưu đồng thời cả ba liên có gạch chéo.
+ Liên hai: màu đỏ, giao cho khách hàng.
+ Liên ba: màu vàng chuyển cho kế tốn cơng nợ dùng để thu nợ khách hàng + Liên bốn: màu xanh dùng để lưu nội bộ
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi doanh thu kế toán sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.4. Sổ kế toán:
Số nhật ký bán hàng, sổ nhật ký chung, Sổ cái tổng hợp, Sổ chi tiết tài khoản.
2.2.1.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Doanh thu tiền bán hàng quý IV năm 2011 như sau:
1) Ngày 03/10/2011 bán cho Khách Sạn Đệ Nhất 15 can dầu thực vật phúc lộc thọ can PE 25kg đơn giá bán chưa thuế 872.727 đống /can, thuế GTGT 10% khách hàng chuyển khoản trên HĐ 4200(kèm phụ lục 01)
HUTECH
Nợ TK 112 14.400.000
Có TK 511 13.090.909 Có TK 3331 1.309.091
2) Ngày 05/10/2011 công ty bán cho cơm gà hải nam 5 can dầu thực vật phúc lộc thọ can PE 25kg với giá bán chưa thuế 727.273 đồng/can, Thuế GTGT 10% với HĐ 4258 người mua trả TM
Nợ TK 111 4.000.002 Có TK 511 3.636.365 Có TK 3331 3.363.637
3) Ngày 05 /11/2011 công ty bán cho công ty TNHH MTV Phạm Hào Quang 1 can Dầu thực vật phúc lộc thọ can PE 25 kg từ với đơn giá bán chưa thuế 731.818 đồng /can thuế GTGT 10% trên HĐ 5400
Nợ TK131 805.000
Có TK 511 731.818 Có TK 3331 73.182
4) Ngày 27/11/2011 xuất bán cho công ty TNHH Nhân Khương 14 can Cooking oil với giá bán chưa thuế 736.363 đồng/can trên HĐ5788
Nợ TK131 11.339.990
Có TK 511 10.309.082 Có TK 3331 1.030.908
5) Ngày 30/12/2011 công ty bán cho Siêu Thị Hà Nội ,15 can Cooking Oil với giá bán chưa thuế 736.364 đống/chai, thuế GTGT 10% trên HĐ 9100
Nợ TK 131 12.150.006 Có TK 511 11.045.460 Có TK 3331 1.104.546
6) Ngày 31/12/2011 công ty bán cho Công ty TNHH Tâm Phước Thanh 10 can cooking oil can Marveral với đơn giá chưa thuế 736.364 đống/can ,thuế GTGT 10% trên HĐ 9981kế toán ghi:
HUTECH Nợ TK 131 8.100.004
Có TK 511 7.363.640 Có TK 3331 736.364
Từ phiếu thu, hóa đơn kế tốn thu chi nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán
( Mẫu nhập liệu 0 )
Từ màn hình nhập liệu tài khoản sẽ tự động chuyển vào sổ Cái tài khoản, (sổ chi
HUTECH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV/2011 Kỳ PS: Từ 01/10/2011 đến 31/12/2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diển giải Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có …….. … ……… …………………… …. ……. ……….. 03/10/11 4200 03/10/11 Xuất bán cho Khách sạn Đệ Nhất dầu thực vật phúc lộc thọ 112 511 3331 14.400.000 13.090.909 1.309.091 05/10/11 4258 05/10/11 ……..
Xuất bán cho cơm gà Hải Nam dầu Phúc lộc thọ ………………………… 111 511 3331 4.000.002 3.636.365 363.637 05/11/11 5400 05/11/11 Xuất bán Cty TNHH MTV
Phạm Hào Quang dầu thực vật phúc lộc thọ 131 511 3331 805.000 731.818 73.182 27/11/11 5788 27/11/11 ………
Xuất bán Cty Nhân Khương Dầu Cooking Oil
……………………. 131 511 3331 11.339.990 10.309.082 1.030.908 30/12/11 9100 30/12/11 Xuất bán cho Siêu Thị Hà Nội
dầu Cooking oil
131 511 3331 12.150.006 11.045.460 1.104.546 31/12/11 9981 31/12/11 Xuất bán cho Cty Tâm Phước
Thanh dầu Cooking Oil
131 511 3331 8.100.004 7.363.640 736.364 …….. … ….. ……… …………………… …. ……. ……….. Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu)
HUTECH
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 – Doanh thu bán hàng Kỳ PS: Từ 01/10/2011 đến 31/12/2011
Ngày GS
Chứng từ
Diễn Giải ĐƯ TK Số tiền
Số ngày Nợ Có
Số dư đầu Quý IV/2011. 0 ….. … … …….. ……………………. ….. …………… ……………. 03/10/11 4200 03/10/11 Xuất bán cho Khách sạn Đệ Nhất dầu thực vật phúc lộc thọ 112 13.090.909
05/10/11 4258 05/10/11 Xuất bán cho cơm gà Hải
Nam dầu Phúc lộc thọ 111 3.636.365 05/11/11 5400 05/11/11 Xuất bán Cty TNHH MTV Phạm Hào Quang dầu thực vật phúc lộc thọ 131 731.818
27/11/11 5788 27/11/11 Xuất bán Cty Nhân Khương Dầu Cooking Oil
131 10.309.082
30/12/11 9100 30/12/11 Xuất bán cho Siêu Thị Hà Nội dầu Cooking oil
131
11.045.460
31/12/11
9981 31/12/11 Xuất bán cho Cty Tâm Phước Thanh dầu Cooking Oil
131
7.363.640
31/12/11 …… 31/12 Kết chuyển chiết khấu
thương mại 521 78.039.426 31/12/11 …… 31/12 Kết chuyển hàng bán bị trả lại 531 31.909.092 31/12 KC 31/12 Kết chuyển DTBH vào XĐKQKD 911 5.727.739.703 Tổng số phát sinh 5.727.739.703 5.727.739.703 Số dư cuối kỳ 0
HUTECH
2.2.2. Kế toán Các khoản giảm trừ doanh thu2.2.2.1 Chiết khấu thương mại 2.2.2.1 Chiết khấu thương mại
Chỉ phản ánh các khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại tại cơng ty .Trường hợp giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã giảm (đã trừ các khoản chiết khấu thương mại ) thì khoản chiết khấu này khơng được hạch toán vào tài khoản 5211
- Tài khoản sử dụng TK 5211: chiết khấu thương mại - Sổ chi tiết : sổ kế toán chi tiết TK 5211
- Sổ tổng hợp: (theo hình thức nhật ký chung ), sổ nhật ký chung, sổ cái TK 5211
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý như sau
1) Ngày 02/10/1011 cty căn cứ vào quyết định chiết khấu thương mại Ngày 02/10/2011 công ty bán trên giá chưa thuế cho công ty TNHH Tâm Phước Thanh Doanh thu 36.818.200 VND chiết khấu 1% cho KH
Nợ TK 5211 368.182
Nợ TK 3331 3.682 Có TK1111 371.864
2) Ngày 29/12/2011 Cty căn cứ vào chiết khấu thương mại ngày 29/12/2011 cty bán trên giá chưa thuế cho công ty Ajinomoto Việt Nam về sản phẩm mực in văn phòng doanh thu 98.780.000 chiết khấu cho 10% cho KH
Nợ TK 5211 9.878.000 Nợ TK 3331 987.800
HUTECH
Từ màn hình nhập liệu tài khoản sẽ tự động chuyển vào sổ Cái tài khoản, (sổ chi tiết tài khoản và sổ Nhật Ký Chung
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV/2011 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải G S C SHT K Số tiền Số Ngày Nợ Có …. ….. ….. ……………….. … ….. ……… ………..
02/10 3895 02/10 Chi tiền chiết khấu cho
công ty Tâm phước Thanh
+ Chiết khấu thương mại + Thuế VAT X X 521 3333 368.182 3.682 + Trả bằng tiền mặt X 1111 371.864 …….
29/12 6703 29/12 Chi tiền chiết khấu cho
HUTECH + Thuế VAT + Trả bằng chuyển khoản X X 3333 1121 987.800 10.865.800 ……. …… ….. …… ….. ……. ………………………… …………………….. … …. …… …… ……… ….. ………… …… Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 521-Chiết Khấu thương mại ( Trích 1 trang quý IV/2011 )
2.2.2.2.Hàng bán bị trả lại
Chỉ phản ánh vào tài khoản này trị giá của số hàng bị trả lại đúng bằng lượng hàng bị trả lại nhân với đơn giá ghi trên hóa đơn khi bán hàng .
Tài khoản sử dụng: TK531 hàng bán bị trả lại
Chứng từ sử dụng: Ngày GS Chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Số tiền Số ngày Nợ Có
Số dư đầu quý IV/2011. 0
02/10 3895 02/10 Chiết khấu thương mại cho cty Tâm Phước Thanh 1111 368.182 …… … ………. ……. ……………… ……… ………… ……….. ………………. 29/12 6703 29/12 Chiết khấu thương mại
cho cty Ajinomoto Việt Nam
1121 9.878.000
….....
31/12 KC 31/12 KC chiết khấu thương mại xác định doanh thu thuần
5111 26.013.142
Cộng số phát sinh 78.039.426 78.039.426
HUTECH
Công ty sử dụng biên bản thỏa thuận của người mua hàng và bán, ghi rõ hàng bán bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh :
1) Ngày 30/10 căn cứ vào HD 4258 Cơm Gà Hải Nam trả lại hàng do hàng xuất sai mặt hàng:
Nợ TK 531 3.636.364 Nợ TK 3331 363.636 Có TK 131 4.000.000 Hạch toán giảm giá vốn do hàng bán trả lại:
Nợ TK 156 2.830.303 Có TK 632 2.830.303
2) Ngày 18/11 Căn cứ vào HĐ 885 ( kèm phụ lục 2) Cty CP Dược Vật Tư Y Tế Dopharco xuất HĐ trả hàng lại cho Cty TNHH PP Liên Kết Quốc Tế do kh đặt hàng nhầm, thuế suất 5%
Nợ TK 531 22.800.000
Nợ TK 3331 1.140.000 Có TK 131 23.940.000 a) Hạch toán giảm giá vốn do hàng bán bị trả lại:
Nợ TK156 18.538.462
Có TK632 18.538.462
3) Ngày 29/12 căn cứ vào HĐ 15864 ( Kèm phụ lục 3) Doanh Nghiệp Tư Nhân sách Thành Nghĩa xuất trả hàng do hàng gần hết hạn sử dụng
Nợ TK 531 1.158.666
Nợ TK3331 115.666
Có TK131 1.274.533 Hạch tốn giảm giá vốn
Nợ TK 156 891.281
HUTECH Nợ TK 511 31.909.092
Có TK 531 31.909.092 Doanh nghiệp hạch tốn trên phần mềm như sau:
Từ màn hình nhập liệu tài khoản sẽ tự động chuyển vào sổ Cái tài khoản, (sổ chi tiết tài khoản và sổ Nhật Ký Chung
HUTECH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV/2011 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải G S C SHT K Số tiền Số Ngày Nợ Có …. ….. ….. ……………….. … ….. ……… ………..
30/10 4258 30/10 Cơm gà Hải Nam Trả lại
hàng vì xuất sai mặt hàng + Hàng bán bị trả lại + Thuế VAT X X 531 3333 3.636.364 363.636 + Giảm khoản phải thu
Kh
X 131 4.000.000
18/11 885 18/11 Cty CP dược VTYT Dopharco trả lại hàng do đặt hàng nhầm + Hàng bán bị trả lại + Thuế VAT X X 531 3333 22.800.000 1.140.000 + Giảm khoản phải thu
Kh X 131 23.940.000 ……. …. …. ………………. … …… …………. ……… ….. … …. ……. …………………………….. …. …… ………….. ………… …… Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu)
HUTECH
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 531-Hàng bán bị trả lại ( Trích 1 trang quý IV/2011 )
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán. 2.2.3.1. Đặc điểm
Phương pháp: Giá vốn được tính theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn Ngun tắc: được tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được
thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể thực hiện.
2.2.3.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
Phiếu xuất kho là chứng từ thực hiện, vì nó chứng minh cho nghiệp vụ về xuất kho cho hàng tồn kho, Khi xuất kho, phải căn cứ vào các nguyên nhân xuất kho thông qua các chứng từ nguồn như: Lệnh xuất kho, Đơn hàng đã duyệt nhận được từ bộ phận kinh doanh, hóa đơn bán hàng…