1 .Giới thiệu chung
1.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.11.1. Khái niệm
- Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế thu nhập phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch làm tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành
HUTECH
1.11.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”
TK821 khơng có số dư cuối kỳ.
TK821 có 2 tài khoản cấp 2:TK8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”.
TK8212 “Chi phí thuế TNDN hỗn lại” 1.11.3. Sơ đồ hoạch tốn kế tốn.
Sơ đồ 1.12
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
3334 8211 911 (1) (4) (2) (3) Diễn giải: (1)- Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm nộp TK 821
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
HUTECH
(2)- Cuối năm, thuế phải nộp > tạm nộp. Nộp bổ sung năm trước khi phát hiện sai sót khơng trọng yếu
(3)- Cuối năm, thuế phải nộp < tạm nộp, Ghi giảm CP khi phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước
(4)- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911