2.1 Tình hình, đặc điểm và nguyên nhân, điều kiện của tình hình tội phạm
2.1.3 Nguyên nhân và điều kiện của tình hình tội phạm trốn thuế 42
Tội phạm là những hành vi nguy hiểm cho xã hội. Để phịng ngừa và đấu
tranh có hiệu quả với tội phạm nói chung và tội phạm trốn thuế nói riêng cần thiết phải làm rõ nguyên nhân và điều kiện của tình hình tội phạm.
Theo chủ nghĩa duy vật biện chứng thì một hiện tượng tồn tại trong xã hội bao giờ cũng có nguồn gốc phát sinh và có những điều kiện cho nó tồn tại. Tuy
nhiên, một hiện tượng muốn phát sinh phải có sự tác động qua lại của nhiều hiện tượng. Sự tác động qua lại của các hiện tượng để làm phát sinh một hiện tượng khác
được gọi là sự tương tác, vì vậy mà chúng ta có thể hiểu nguyên nhân bao giờ cũng
là sự tương tác giữa các mặt trong một sự vật hoặc giữa các sự vật với nhau gây ra những biến đổi nhất định, còn kết quả là những biến đổi xuất hiện do sự tác động
lẫn nhau của các mặt trong một sự vật hoặc giữa các sự vật với nhau.18
18 Nguyễn Ngọc Long- Nguyễn Hữu Vui đồng chủ biên (2008), Giáo trình Triết học Mác – Lênin, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, tr 83-84.
43
Từ đó có thể hiểu ngun nhân và điều kiện của tình hình tội phạm là những hiện tượng làm phát sinh tình hình tội phạm trong thực tế. Trong đó ngun nhân của tình hình tội phạm là những nhân tố trực tiếp làm phát sinh tình hình tội phạm trong xã hội. Nguyên nhân của tình hình tội phạm thể hiện những mâu thuẫn nhiều mặt trong đời sống xã hội, có thể coi những mâu thuẫn này là những nhân tố khách quan trong quá trình phát triển của xã hội, đó có thể là những mâu thuẫn về chính
trị, tư tưởng, kinh tế, xã hội, tâm lý, văn hố, giáo dục...
Điều kiện của tình hình tội phạm là những nhân tố khơng có khả năng trực
tiếp làm phát sinh tình hình tội phạm, điều kiện chỉ đóng vai trị tạo ra mơi trường thuận lợi để tình hình tội phạm có thể phát sinh, phát triển. Trong mối quan hệ giữa nguyên nhân và điều kiện với hậu quả của nó là tình hình tội phạm thì bản thân ngun nhân khơng thể làm phát sinh được hậu quả nếu như thiếu hoàn cảnh, điều kiện thuận lợi. Hay nói cách khác phải có đồng thời cả hai nhân tố là nguyên nhân và điều kiện thì mới làm phát sinh tình hình tội phạm trong xã hội.
Nguyên nhân và điều kiện của tình hình tội phạm trốn thuế tại TP.HCM là tổng hợp những hiện tượng và quá trình xã hội trong các lĩnh vực kinh tế, chính trị, xã hội, tư tưởng, tâm lý... làm phát sinh tình trạng tội phạm trốn thuế trên địa bàn thành phố trong một khoảng thời gian nhất định.
2.1.3.1 Nguyên nhân và điều kiện về kinh tế - xã hội
Thành phố Hồ Chí Minh có diện tích 2.095 km2 (chiếm 0,6 % diện tích cả nước) nằm trong toạ độ địa lý khoảng 10 0 10' – 10 0 38 vĩ độ bắc và 106 0 22' – 106 054 ' kinh độ đơng. Phía Bắc giáp tỉnh Bình Dương, phía Tây Bắc giáp tỉnh Tây
Ninh, phía Đơng và Đơng Bắc giáp tỉnh Đồng Nai, Đông Nam giáp tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, phía Tây và Tây Nam giáp tỉnh Long An và Tiền Giang, được chia thành 19 quận, 5 huyện. Với vị trí địa lý nằm ở trung tâm của Nam Bộ nơi tiếp giáp giữa
Đông và Tây Nam Bộ, TP.HCM luôn là trung tâm kinh tế, xã hội và là đầu mối giao
thông lớn nối liền các tỉnh cũng như là cửa ngõ quốc tế lớn nhất nước ta hiện nay. Vị trí địa lý thuận lợi cộng với chính sách mở cửa, thu hút đầu tư đã tạo ra một môi trường kinh doanh thơng thống nên TP.HCM là một trong những địa
phương có số doanh nghiệp phải quản lý cao nhất cả nước. Cụ thể:
Theo Bảng 13, khu vực nhà nước có 1.745 doanh nghiệp sử dụng 219,8 ngàn lao động. Chiếm tỷ trọng 1,26 % về số doanh nghiệp và 9,5% lao động; doanh thu thực hiện trong năm là 529,4 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 23%.
44
Bảng 13. Tổng số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tính đến 31/12/2010 Số doanh nghiệp Số lao động (ngàn người) Doanh thu (tỷ đồng) % So sánh với năm 2009 Doanh nghiệp Lao Động Doanh Thu Tổng số 138.092 2.321,0 2.298.182 123,2 120,9 129,4 Phân theo thành phần kinh tế Nhà nước 1.745 219,8 529.408 103,9 100,5 152,3 Ngoài nhà nước 129.017 1.632,5 1.485.939 123,8 128,6 124,5 Có vốn nước ngồi 7.331 468,7 282.835 107,2 108,5 120,3 Phân theo khu vực kinh tế Nông lâm nghiệp 153 3,8 1.666 109,2 91,2 113,9 Công nghiệp và xây dựng 39.795 1.338,4 735.839 113,8 117,2 110,4 Dịch vụ 98.297 978,8 1.560.677 127,5 126,4 140,9
( Nguồn: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ) Khu vực ngồi nhà nước (tính chung hợp tác xã và doanh nghiệp) có 129.017 doanh nghiệp với 1.338,4 ngàn lao động. Chiếm tỷ trọng 93,3% về số doanh nghiệp và 70,3% về lao động. Nhưng doanh thu hoạt động trong năm chỉ chiếm 64,7%
trong tổng số.
Khu vực có vốn đầu tư nước ngồi có 7.331 doanh nghiệp với số lao động là 978,8 ngàn người. Chiếm tỷ trọng 5.44 % về doanh nghiệp, 20,2% về lao động và 12,3% về doanh thu.
Số doanh nghiệp hoạt động trong khu vực nông, lâm nghiệp và thủy sản của
thành phố chiếm tỷ trọng không đáng kể (0,1%); khu vực dịch vụ chiếm 71,1% số lượng doanh nghiệp và sử dụng 42,2% (978,8 ngàn người) số lượng lao động của doanh nghiệp toàn thành phố; 28,8% số lượng doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh
vực công nghiệp và xây dựng sử dụng 57,7% số lao động (1.338,4 ngàn người). Có 42.247 doanh nghiệp hoạt động trong 2 ngành thương mại và khách sạn – nhà hàng, tăng 7.948 doanh nghiệp so với năm 2009, chiếm 43,8% trong tổng số doanh nghiệp tăng thêm trong năm 2010. Riêng 2 ngành này đã chiếm tỷ trọng 42,2% trong tổng
45
số doanh nghiệp. Ngành công nghiệp sử dụng 44,4% số lao động đang làm việc và là ngành sử dụng nhiều lao động nhất của thành phố.
Ngoài ra theo thống kê số doanh nghiệp đến hết ngày 31/12/2010 thì ngồi
số doanh nghiệp đang hoạt động là 138.092 doanh nghiệp cịn có 53.418 doanh
nghiệp ngưng hoạt động, giải thể, chuyển tỉnh; 2.136 doanh nghiệp ngưng hoạt động (có thời hạn); 18.545 doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa phương.
Số lượng mã số thuế được cấp mới trong năm 2010 (tổng số mã số thuế
khơng tính cấp mã số thuế cho TNCN) là: 72.442 mã; gồm: mã 10 số: 69.625, mã 13 số: 2.817. Trong đó:
- Doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài là: 424; gồm: 383 mã 10 số, 41 mã 13 số.
- Công ty cổ phần, trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân là: 25.507 mã; gồm: 24.901 mã 10 số, 606 mã 13 số.
- Hộ kinh doanh cá thể: 45.654 mã; gồm: 43.507 mã 10 số, 2.147 mã 13 số. - Các tổ chức khác: 857 mã; gồm: 834 mã 10 số, 23 mã 13 số19.
Số doanh nghiệp quá lớn và số mã số thuế cấp mới hàng năm quá cao như vậy chính là nguyên nhân, điều kiện chủ yếu làm nảy sinh những vụ trốn thuế trên
địa bàn thành phố trong những năm vừa qua nhiều hơn so với các địa phương khác
trong cả nước. Mặt khác số doanh nghiệp giải thể, ngưng hoạt động, bỏ trốn quá
nhiều làm tăng nguy cơ xảy ra tội phạm trốn thuế đặc biết là đối với hành vi trốn
thuế GTGT và thuế TNDN. TP.HCM cũng là nơi tập trung rất nhiều các doanh nghiệp nước ngoài điều đó giúp cho thành phố có điều kiện tiếp thu khoa học công nghệ hiện đại, cung cách điều hành quản lý mới… nhưng những những hiện tượng tiêu cực của nền kinh tế thị trường cũng theo đó được du nhập, trong đó có các thủ
đoạn trốn thuế mới như chuyển giá… mà đến nay vẫn chưa có các biện pháp ngăn
chặn thích hợp.
Mặt khác trong 05 năm từ 2006 – 2010 TP.HCM đã giữ được mức tăng
trưởng kinh tế cao năm 2006 ước đạt 196.046 tỷ đồng (giá thực tế) tăng 12,2%, năm 2007 ước đạt 228.795 tỷ đồng tăng 12,6%, năm 2008 ước đạt 289.550 tỷ đồng tăng 10,7 %, năm 2009 ước đạt 312.714 tỷ đồng tăng 8%, năm 2010 ước đạt
349.614 tỷ đồng tăng 11,8 % 20. Trên cơ sở mức tăng trưởng này, khối lượng thuế phải thu là rất lớn. Cục thuế thực hiện thu nội địa tính cân đối 5 năm (2006-2010) là 293.091 tỷ đồng, đạt 106,21% so với dự toán, tăng 153,77% so với 5 năm 2001-
2005, bình quân mỗi năm tăng 24,21%.
19 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh (2010), Báo cáo tổng kết thuế năm 2010 Chương trình nhiệm vụ công
tác thuế năm 2011, tr 7.
46
Trong đó số thu nội địa trên địa bàn thành phố chủ yếu thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng 72,44% trên thu nội địa và tỷ trọng thu qua từng
năm như sau: năm 2006 là 72,91%, năm 2007 là 69,77%, năm 2008 là 71,42%, năm 2009 là 73,66% và năm 2010 là 73,50%. Cục thuế thực hiện thu từ khu vực sản xuất kinh doanh giai đoạn 2006 - 2010 là 212.311 tỷ đồng, đạt 98,28% so với dự toán,
tăng 164,53% so với cùng kỳ (2001-2005), bình quân 5 năm tăng 24,34%/năm (năm 2006 tăng 12,16%; năm 2007 tăng 28,12%; năm 2008 tăng 42,44%; năm 2009 tăng 4,68% và thực hiện năm 2010 tăng 34,30%). Số thu năm 2009 so với năm 2008 ở khu vực hoạt động sản xuất, kinh doanh có tốc độ chỉ tăng 4,68% so với mật độ
bình quân 5 năm (2006-2010) là 24,34%, là do ảnh hưởng của suy giảm kinh tế và
ảnh hưởng của các chính sách thuế, đã làm cho số thu năm 2009 chỉ đạt 104,68% so
với năm 2008.
Trong đó tỷ trọng nguồn thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước (gồm trung
ương và địa phương) có xu hướng giảm từ 8% năm 2006 còn 6% năm 2010 và số
thu từ khu vực dân doanh (gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi và doanh nghiệp ngồi quốc doanh) có xu hướng tăng từ 8% năm 2006 đến 6% năm 2010.
Các loại thu khác trong giai đoạn 2006 - 2010 là 80.779 tỷ đồng, đạt
134,79% so với dự toán, tăng 129,25% so với cùng kỳ (2001-2005), bình quân 5 năm tăng 24,25%/năm (năm 2006 tăng 11,39%; năm 2007 tăng 49,40%; năm 2008 tăng 31,57%; năm 2009 giảm 6,47% và thực hiện năm 2010 tăng 35,38%).
Một số loại thu đạt dự toán khá cao như: Tiền sử dụng đất thu được là 20.768 tỷ đồng, đạt 218,04% dự toán (2006-2010), tiền thuê đất thu được là 2.913 tỷ đồng,
đạt 155,39% dự toán, thu tiền bán nhà thu được là 6.204 tỷ đồng, đạt 180,39% dự
toán, thu khác ngân sách thu được là 4.752 tỷ đồng, đạt 126,85% dự toán21.
Số thu lớn kết hợp với năng lực quản lý còn hạn chế đồng nghĩa với khó
khăn trong việc kiểm sốt và tạo ra nhiều sơ hở cho các đối tượng trốn thuế thực hiện hành vi phạm tội của mình.
Ngoài ra theo thống kê của Cục thống kê TP.HCM, năm 2010 dân số trung bình của thành phố năm 2010 là 7.389,2 ngàn người, tăng 3,1% so với năm 2009; khu vực thành thị là 6.143,5 ngàn, tăng 3%. Tỷ lệ tăng cơ học là 21,72‰, giảm 0,04‰ so năm trước; tỷ lệ tăng tự nhiên dân số là 10,35‰, giảm 0,02‰. Như vậy với tỷ lệ tăng cơ học rất lớn bên cạnh việc làm phát sinh nhiều vấn đề xã hội phức tạp, gây áp lực lớn đối với chính quyền các cấp trong công tác quản lý địa bàn, xây
21 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo Tổng kết cơng tác thuế năm 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 và
47
dựng cơ sở hạ tầng, giải quyết chỗ ăn, ở, học hành… còn tạo điều kiện cho các đối tượng trốn thuế có điều kiện hoạt động và lẩn trốn…
Với vị trí một trung tâm kinh tế, một đơ thị có dân cư đơng nhất nước với số lượng người nhập cư hàng năm rất lớn, cộng với số doanh nghiệp và lượng lao động tập trung trên một địa bàn rộng lớn, với số thuế phải thu hàng năm chiếm gần 30% tổng số thuế thực thu cả nước đã tạo ra các nguồn lực góp phần duy trì tốc độ tăng trưởng kinh tế của thành phố trong những năm vừa qua nhưng cũng đồng thời cũng tạo điều kiện thuận lợi cho các đối tượng trốn thuế hoạt động, lẩn trốn, che dấu hành vi… và gây khó khăn cho cơng tác phát hiện, điều tra, xử lý đối với loại tội phạm này.
Mặt khác trong giai đoạn 2006-2010 cùng với việc gia nhập WTO vào ngày 07/11/2006, Việt Nam nói chung và TP.HCM nói riêng chính thức bắt đầu một
“cuộc chơi” lớn đầy thách thức về kinh tế với sự cạnh tranh khốc liệt của những
cơng ty nước ngồi. Với điểm xuất phát thấp, trình độ kỹ thuật lạc hậu, thiếu am
tường luật lệ và thủ tục của WTO, thêm vào đó, các chính sách vĩ mơ về kinh tế lại không hợp lý là những bất lợi rất lớn cho chúng ta khi tham gia “sân chơi” này. Nền kinh tế trong nước nói chung và TP.HCM nói riêng giai đoạn này thực sự gặp rất nhiều khó khăn, tỷ lệ tăng trưởng không đạt được như mong muốn, tỷ lệ lạm phát
tăng cao. Đặc biệt từ đầu quý II/2009 các ngân hàng thương mại thiếu tiền mặt trầm trọng. Đây là nguyên nhân của tình trạng “chạy đua” tăng lãi suất nhằm thu hút tiền gửi dẫn tới cuộc cạnh tranh lãi suất (vượt trần lãi suất do các khoản phí cho vay) giữa các ngân hàng thương mại. Lạm phát cao, lãi suất vay ngân hàng cao đã làm tăng chi phí đầu vào của doanh nghiệp và các cá nhân có sản xuất kinh doanh từ đó làm giảm sút tính cạnh tranh của hàng hố trong nước. Cùng với đó, cuộc khủng
hoảng tài chính thế giới bắt đầu từ nửa cuối năm 2008 kéo dài sang năm 2009
khiến GDP toàn cầu năm 2009 giảm 5.826 tỷ USD so với năm 2008 (đây là lần đầu tiên GDP toàn cầu tăng trưởng âm trong vòng 20 năm trở lại đây), kéo tốc độ phát triển trung bình của tồn giai đoạn đi xuống, từ 4,04%/năm cho giai đoạn 2001 đến 2007, xuống còn 3,2% cho cả giai đoạn 2001-2010 làm cho lượng cầu của toàn thế giới giảm sút22. Điều này lại một lần nữa làm cho tình hình sản xuất kinh doanh tại
TP.HCM thêm khó khăn. Các doanh nghiệp và cá nhân buộc phải cắt giảm đến mức thấp nhất chi phí sản xuất kinh doanh và tìm mọi cách đệ hạ thấp giá thành sản phẩm bằng nhiều biện pháp khác nhau. Trong đó khơng tránh khỏi những biện pháp tiêu cực như “né thuế”, trốn thuế. Đây chính là một trong những nguyên nhân trực
22http://www.sbv.gov.vn/wps/portal/!ut/p/c4/04_SB8K8xLLM9MSSzPy8xBz9CP0os3gDFxNLczdTEwN_U z8DA09PjwB_JwszI4MwM_2CbEdFAJvQcMc!/?WCM_PORTLET=PC_7_4C497F54000450IANI7M8M2 GQ3_WCM&WCM_GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/sbv_vn/sbv_vn/sbv.vn.vienchienluoc/sbv.v n.chienluoc.4/2cb1d7004553ec1eabe7bf673e75e721
48
tiếp khiến cho tình hình vi phạm về thuế nói chung và tội phạm trốn thuế nói riêng giai đoạn 2006 - 2010 diễn biến rất phức tạp và thất thường.
Thành phố Hồ Chí Minh cịn là nơi tập trung chất xám của cả nước, lao động
ở thành phố có trình độ đại học chiếm tỷ lệ cao đặc biệt là trong lĩnh vực sản xuất,
kinh doanh. Tuy nhiên, trước áp lực của tình trạng thất nghiệp do suy thoái kinh tế và do lối sống thực dụng, quá coi trọng đồng tiền khiến một bộ phận không nhỏ người lao động sẵn sàng giúp chủ doanh nghiệp, chủ cơ sở sản xuất, kinh doanh… trốn thuế dưới nhiều hình thức tinh vi. Từ đó tạo điều kiện cho tội phạm trốn thuế nảy sinh, phát triển.
2.1.3.2 Nguyên nhân và điều kiện thuộc về tâm lý xã hội
Theo lý luận của chủ nghĩa Mác – Lênin, tâm lý xã hội là một bộ phận của ý thức thơng thường, bao gồm tồn bộ những tình cảm, tâm trạng, mong muốn... của con người, của một bộ phận xã hội hoặc của tồn xã hội hình thành dưới ảnh hưởng trực tiếp của điều kiện sống hàng ngày23.
Nói đến tâm sinh lý của con người là nhắc đến yếu tố gắn liền với vấn đề nhu cầu. Con người có nhu cầu nhưng đồng thời cũng có ý thức về nhu cầu, về cách